趙蘊華　劉寧博　肖莎

一、高校內(nèi)部審計監(jiān)督全覆蓋的時代背景和客觀要求

2015年12月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關于實行審計全覆蓋的實施意見》，對依法全面履行審計監(jiān)督職責，深入推進審計全覆蓋，健全完善審計工作機制，統(tǒng)籌整合審計資源，創(chuàng)新審計組織方式和技術方法，提高審計能力和效率，充分發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，更好服務全面從嚴治黨、決戰(zhàn)決勝全面小康提出了總體要求。

陜西省政府按照黨中央和國務院的決策部署和統(tǒng)一要求，確定了全省推進審計全覆蓋工作的目標和任務，要求確保在“十三五”期間實現(xiàn)陜西省行政區(qū)域內(nèi)審計監(jiān)督全覆蓋。2016年9月，陜西省審計廳制定了《2016年至2020年審計全覆蓋實施方案》；2017年初，陜西省教育廳下發(fā)文件，對全省教育系統(tǒng)審計監(jiān)督全覆蓋工作進行了相應布置安排，重點就是要求省屬高校逐步全面落實內(nèi)部審計全覆蓋。高校要圍繞財務收支審計、內(nèi)部控制審計，經(jīng)濟責任審計，專項審計，建設工程審計工作，構建起橫向到邊、縱向到底，全方位、寬領域、多維度、立體式的高校內(nèi)部審計監(jiān)督體系。

二、高校內(nèi)部審計全覆蓋監(jiān)督體系構建

高校內(nèi)部審計監(jiān)督是高校治理體系的重要組成部分，是規(guī)范權力運行的重要手段，是強化過程監(jiān)管的重要方式，是提高資源績效的重要保障。構建完善的高校內(nèi)部審計監(jiān)督體系，切實發(fā)揮內(nèi)部審計“監(jiān)督”“免疫”和“咨詢”作用，對促進高?？茖W發(fā)展具有重要意義。完善的高校內(nèi)部審計監(jiān)督體系，要圍繞學校財務管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、工程建設、經(jīng)濟責任、科研經(jīng)費、干部隊伍建設、黨風廉政建設等業(yè)務開展審計工作，主要包括財務收支審計、預算執(zhí)行和決算審計、領導干部經(jīng)濟責任審計、建設工程審計、內(nèi)部控制制度審計、專項審計調(diào)查等。

（一）財務收支審計高校財務收支審計是高校內(nèi)部審計機構依法對學校及其所屬獨立核算單位各項資金的籌集、管理和使用，財產(chǎn)物資管理、使用的真實、合法和效益進行的審計監(jiān)督。開展財務收支審計，重點監(jiān)督財務收支的真實性、完整性、合法性及賬務處理的規(guī)范性。以問題和風險為導向，推動學校不斷完善內(nèi)控制度，促進學校加強資金和財產(chǎn)物資的管理，防范經(jīng)濟風險，提高學校資金使用效益，保障各項事業(yè)的順利發(fā)展。

（二）預算執(zhí)行和決算審計。高校預算執(zhí)行和決算審計是對高校預算管理、收支預算執(zhí)行情況和結果，以及高校年度財務報告反映的年末財務狀況、年度收支結果和高校事業(yè)發(fā)展計劃完成情況所進行的監(jiān)督、評價和建議。通過預算執(zhí)行和決算審計，增強高校預算的計劃性和嚴肅性，促進高校依法積極組織收入，合理安排支出，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益和財務管理水平。

（三）領導干部經(jīng)濟責任審計。領導干部經(jīng)濟責任審計是指高校審計部門對校屬單位的正職領導干部或主持工作的副職領導干部在任職期間、任職期滿或因調(diào)動、退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前其管理職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況依法進行的監(jiān)督和評價。通過對被審計領導干部所在單位財務收支以及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的審計，客觀公正地反映校屬單位主要負責人在其管理職責范圍內(nèi)經(jīng)濟活動中的業(yè)績、存在的問題及應負的責任，促進被審單位加強財經(jīng)管理，并為干部主管部門考察和使用干部提供依據(jù)。

（四）建設工程審計。建設工程審計的目的是促進加強建設工程項目管理，有效控制工程造價，保證建設資金的安全、合理使用，促進領導干部廉潔自律，提高投資效益。建設工程審計可由內(nèi)部審計機構獨立實施，也可由內(nèi)部審計機構委托具有相應資質的工程造價咨詢機構實施。委托造價咨詢機構應當按照國家或學校相關規(guī)定辦理，委托費用按規(guī)定列入工程建設成本。

（五）內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是高校內(nèi)部審計機構為了促進完善高校內(nèi)部控制制度，保證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試和評價活動?！敦斦筷P于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知》（財會【2016】11號）要求，高校要結合學校經(jīng)濟活動風險評估，對單位層面內(nèi)部控制進行評價，重點評價內(nèi)部控制工作組織情況、高校內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關鍵崗位及人員設置情況，對業(yè)務層面的各項管理活動中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進行的審查和評價，有效防范高校重大經(jīng)濟風險。

（六）專項審計調(diào)查。專項審計調(diào)查是高校內(nèi)部審計機構圍繞學校中心工作，運用審計和其他調(diào)查方法，依法依規(guī)對高校重大改革項目、重要資金安排、重要政策落實、熱點、難點等有關的特定事項，所進行的審查和評價。專項審計調(diào)查具有宏觀性、時效性、建設性和靈活性等優(yōu)勢和特點，可以促進政策制度落地和體制機制的不斷完善。專項審計調(diào)查主要包括“三公”經(jīng)費審計、科研經(jīng)費審計、專項資金審計、資產(chǎn)審計、績效審計、招投標審計、合同審計等等，可以根據(jù)高校具體情況進行安排。

（一）切實加強對內(nèi)部審計工作的領導。內(nèi)部審計是規(guī)范高校權力運行的重要手段，是強化過程監(jiān)督的重要方式，是提高資源績效的重要保障。學校領導要高度重視內(nèi)審工作，做好內(nèi)部審計規(guī)劃，把加強內(nèi)審工作作為完善學校治理的重要措施，認真貫徹落實國家審計法規(guī)政策，并不斷結合新形勢對內(nèi)審工作提出新的要求，充分發(fā)揮內(nèi)審工作在加強學校經(jīng)濟管理、提高辦學效益方面的作用，建立與學校發(fā)展建設相適應的經(jīng)濟監(jiān)督和制約機制。

學校內(nèi)審工作應直屬校長領導，可以增強內(nèi)審的權威性。審計機構在校長的直接領導下開展工作，校長審定年度審計工作計劃和工作重點，聽取審計工作匯報，及時審簽審計工作計劃、報告和總結。支持內(nèi)審機構和人員依法履行職責，維護內(nèi)部審計的獨立性，幫助解決審計工作中遇到的困難和問題，確保審計工作順利開展。

（二）提高審計人員專業(yè)化水平。要認真貫徹新時代黨的建設總要求，牢固樹立“四個意識”，有計劃地組織審計人員參加專業(yè)培訓和相關學習，加強審計隊伍建設，重視能力培養(yǎng)。要健全內(nèi)審機構，配齊專業(yè)審計人員，保證各類審計業(yè)務全面開展。注重作風建設，增強審計人員的責任、服務、質量、風險意識，養(yǎng)成愛崗敬業(yè)、恪盡職守、客觀公正、廉潔從審的職業(yè)習慣；要根據(jù)國家有關法律法規(guī)，結合學校實際制定內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，對審計項目的范圍、對象、內(nèi)容、目的、程序、方法做出明確規(guī)定，為實施審計全覆蓋提供制度保障。

（三）保證審計工作質量。高校內(nèi)審部門要牢固樹立質量意識，將質量意識貫穿于審計工作全過程，從計劃編制、審計實施、審計報告、審計整改等各環(huán)節(jié)，完善審計程序，加強審計質量管理和監(jiān)控，不斷提升內(nèi)部審計工作的質量和水平。要加強對社會中介機構的管理，嚴格中介機構選定程序，明確審計的工作目標和內(nèi)容，強化審計過程監(jiān)管和后續(xù)評價，確保委托社會中介機構審計服務質量，防范審計風險。

（四）實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計。實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋要加強以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設，大力推進“互聯(lián)網(wǎng)+”審計。要充分利用現(xiàn)代科學技術，建立和完善教育審計管理平臺，在審計實踐中探索運用大數(shù)據(jù)技術的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用程度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)采集、報送、存儲、使用和備份等各環(huán)節(jié)工作，確保數(shù)據(jù)安全，運用專業(yè)審計軟件，提高審計工作能力、質量和效率。

（五）加大審計工作創(chuàng)新力度。在充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能的基礎上，要突破傳統(tǒng)的審計監(jiān)督方式，由單純的事后監(jiān)督向事前、事中和事后全過程監(jiān)督轉移，內(nèi)部審計工作要將著眼點放在加強內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟效益上，以關注風險導向、強化內(nèi)部控制為立足點，逐步實現(xiàn)由過去的查錯糾弊審計為主向管理審計和效益審計轉變，樹立科學的內(nèi)部審計理念，推動內(nèi)部審計的轉型和發(fā)展。

（六）建立健全審計整改機制。從制度上明確各部門審計整改工作的職責，落實在審計整改意見上應承擔的責任，明確被審計單位（項目）負責人的主體責任。對于審計揭示的問題、提出的意見，被審計單位應按期完成整改工作，并將整改結果在規(guī)定時間內(nèi)書面反饋審計部門。要加強對整改工作的督促和檢查，建立整改檢查制度、問題清單和整改銷號制度，審計報告及整改情況要作為考核、獎懲、晉職的重要依據(jù)，對整改不力的要嚴格追責問責。高校相關職能部門要及時研究審計反映的問題，制定和完善管理制度，使審計全覆蓋的效果得到全面的推行。