■周國亮 杜辰華 萬卓敏

2009年以來，全國電子招投標(biāo)活動不斷發(fā)展成熟。雖然電子招投標(biāo)對工程項(xiàng)目招投標(biāo)中圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象有一定的約束作用，但是投標(biāo)人圍標(biāo)串標(biāo)依然屢禁不止。近幾年，隨著云計(jì)算，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的涌現(xiàn)，這些技術(shù)手段在審計(jì)中的運(yùn)用也越來越廣泛?，F(xiàn)結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目案例，介紹審計(jì)人員在電子招投標(biāo)中如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)來查處工程項(xiàng)目圍標(biāo)串標(biāo)行為。

一、圍標(biāo)串標(biāo)的認(rèn)定方式以及表現(xiàn)形式

根據(jù)我國現(xiàn)行法律法規(guī)認(rèn)定投標(biāo)人相互串通投標(biāo)的各種情形，結(jié)合電子招投標(biāo)，一般采用的依據(jù)主要有以下兩個方面：

1.不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件由同一單位或者個人編制。這類情況指的是投標(biāo)文件在制作標(biāo)書時都經(jīng)過同一人，在電子招投標(biāo)中，能證明通過同一人制作標(biāo)書的表現(xiàn)形式有以下兩種：（1）多家單位投標(biāo)制作MAC地址一致，表明多家投標(biāo)單位的投標(biāo)文件由同一臺電腦制作生成并上傳；（2）多家單位的預(yù)算書顯示同一計(jì)價軟件、同一份鎖號，表明多件投標(biāo)單位的投標(biāo)報(bào)價由同一個預(yù)算員制作生成。

2.不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件異常一致或者投標(biāo)報(bào)價呈規(guī)律性差異。這類情況則需要對投標(biāo)中的預(yù)算書進(jìn)行分析，需要對預(yù)算書中具體的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目清單計(jì)價表、綜合單價分析表、主要材料及價差匯總表、措施費(fèi)項(xiàng)目清單計(jì)價表等進(jìn)行分析對比。參與圍標(biāo)串標(biāo)的投標(biāo)單位做出的預(yù)算書往往出自同一人，雖然最終的投標(biāo)報(bào)價不相同，但是同一個預(yù)算員做出的不同的預(yù)算書往往有著緊密的聯(lián)系，而能證明不同單位的預(yù)算書是通過同一人制作標(biāo)書的表現(xiàn)形式有以下三種：（1）清單子目下的定額子目雷同；（2）人工工日、材料數(shù)量、措施費(fèi)等等成規(guī)律性差異；（3）清單工程量、材料市場價等錯誤相同。

二、運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)圍標(biāo)串標(biāo)的方法

首先，從公共交易資源中心采集工程項(xiàng)目的所有電子招標(biāo)數(shù)據(jù)，通過分析，每家單位的投標(biāo)文件中能為審計(jì)圍標(biāo)串標(biāo)提供有效證據(jù)文件一般有三個：（1）TB.xml文件。此文件中記錄了該標(biāo)書從投標(biāo)單位制作招標(biāo)文件開始傳送至公共交易資源中心的基本信息。包括工程項(xiàng)目的基本信息，上傳標(biāo)書的IP地址，制作標(biāo)書的MAC地址等；（2）JJB.xml文件。此文件中記錄了標(biāo)書中經(jīng)濟(jì)標(biāo)預(yù)算書的制作鎖號，每一條清單詳細(xì)子目等；（3）工程量清單.pdf文件。此文件中記錄了標(biāo)書中預(yù)算書中的所有組成，包括分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目清單計(jì)價表、綜合單價分析表、主要材料及價差匯總表、措施費(fèi)項(xiàng)目清單計(jì)價表等報(bào)價表。

1.鎖定重點(diǎn)投標(biāo)單位和確定審計(jì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目。

通過SQL語句篩選出所有通過公共資源交易中心招投標(biāo)的投標(biāo)單位中經(jīng)常結(jié)伴進(jìn)行投標(biāo)的施工單位，作為有圍標(biāo)串標(biāo)的疑點(diǎn)單位。當(dāng)大量經(jīng)常結(jié)伴投標(biāo)的施工單位參與了某工程項(xiàng)目投標(biāo)時，該項(xiàng)目極有可能存在圍標(biāo)串標(biāo)的現(xiàn)象，應(yīng)確定該為審計(jì)重點(diǎn)。

現(xiàn)以某市公共資源交易中心工程項(xiàng)目為例。首先，利用SQL查詢語句，將經(jīng)常結(jié)伴的投標(biāo)單位篩選出來，語句如下：

SELECT First（項(xiàng)目結(jié)伴情況表.［單位名稱 1］） AS［單位名稱1字段］，F(xiàn)irst（項(xiàng)目結(jié)伴情況表.［單位名稱 2］） AS［單位名稱 2 字段］，Count（項(xiàng)目結(jié)伴情況表.［單位名稱 1］） AS 結(jié)伴投標(biāo)次數(shù)

FROM 項(xiàng)目結(jié)伴情況表

GROUP BY 項(xiàng)目結(jié)伴情況表.［單位名稱 1］，項(xiàng)目結(jié)伴情況表.［單位名稱2］

HAVING （（（Count（項(xiàng)目結(jié)伴情況表.［單位名稱1］））＞1） AND （（Count（項(xiàng)目結(jié)伴情況表.［單位名稱2］））＞1））；

將結(jié)伴20次以上的施工單位作為疑點(diǎn)單位，再將2016～2017年某市通過所有通過電子招標(biāo)的工程項(xiàng)目中參加投標(biāo)單位出現(xiàn)這些疑點(diǎn)單位次數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，降序排序得到表1：

表1 某市2016～2017年工程項(xiàng)目疑點(diǎn)單位參與投標(biāo)次數(shù)統(tǒng)計(jì)表（部分）

經(jīng)分析，ABCDE等5個工程項(xiàng)目中有大量的疑點(diǎn)施工單位參與投標(biāo)，極有可能存在圍標(biāo)串標(biāo)的現(xiàn)象，因此作為審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目。

2.確認(rèn)MAC地址相同的方法。

投標(biāo)文件上傳的MAC地址是網(wǎng)卡在計(jì)算機(jī)出廠時，廠商燒于網(wǎng)卡芯片內(nèi)的12位的16進(jìn)制數(shù)字，用于標(biāo)識每一個網(wǎng)卡的，全世界沒有一個相同的。因此，不同投標(biāo)單位應(yīng)該是獨(dú)立制作并上傳投標(biāo)文件，MAC地址都是不相同的。反之，一旦出現(xiàn)多家單位投標(biāo)書MAC地址一致的情況，則表明由同一臺計(jì)算機(jī)制作生成。

現(xiàn)以A項(xiàng)目為例，提取A項(xiàng)目的所有投標(biāo)單位的TB.xml文件。該文件不是常規(guī)的數(shù)據(jù)記錄文件，且每個投標(biāo)文件都只有一個TB.xml文件，需要利用計(jì)算機(jī)輔助從中提取出MAC地址有效數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

（1）搜索出文件夾下所有 141個TB.xml文件，復(fù)制并放入同一文件夾中，在同一文件夾中新建XMLtoExcel.xlsm文件，用excel文件打開并利用宏將141個xml文件轉(zhuǎn)換為excel文件并進(jìn)行合并。

（2）合并之后，篩選出有效的行包含有“單位名稱”以及“Machinekey”，單位名稱就是投標(biāo)單位的名稱，Machinekey的前十二位字母與數(shù)字組合就是投標(biāo)單位制作標(biāo)書的MAC地址，一般利用excel文件的left函數(shù)和篩選功能，即可得出有效數(shù)據(jù)，工作量較大時也可利用數(shù)據(jù)庫和SQL查找。

（3）最后利用excel文件中的計(jì)數(shù)函數(shù) countif找出MAC地址出現(xiàn)過兩次或者兩次以上的單位。如表2，ZJKY集團(tuán)有限公司、HNZD建設(shè)集團(tuán)股份有限公司兩家公司的MAC地址均為“0862****A0BD”。

表2 A項(xiàng)目經(jīng)篩選后MAC地址表

3.確認(rèn)預(yù)算書制作鎖號相同的方法。

預(yù)算書的制作鎖號，是預(yù)算員制作標(biāo)書時的軟件加密鎖的一串字母與數(shù)字的組合，是軟件公司制作軟件加密狗的唯一標(biāo)示。同一軟件公司的加密狗對應(yīng)的加密鎖號都是獨(dú)一無二的。因此，不同投標(biāo)單位應(yīng)該是獨(dú)立制作投標(biāo)文件的預(yù)算書，預(yù)算書的鎖號都是不相同的。反之，一旦出現(xiàn)多家單位投標(biāo)書的預(yù)算書鎖號一致的情況，則表明由同一公司的預(yù)算員制作生成。

再以A項(xiàng)目為例，提取A項(xiàng)目的所有投標(biāo)單位的JJB.xml文件。該JJB.xml文件也不是常規(guī)的數(shù)據(jù)記錄文件，該文件記錄了制作標(biāo)書的鎖號以及經(jīng)濟(jì)標(biāo)所有的投標(biāo)報(bào)價，每個文件鎖號信息都顯示在文件的前幾行。因?yàn)槊總€投標(biāo)文件都有一個JJB.xml文件，且每個文件中數(shù)據(jù)量巨大無法用上述提取MAC地址的辦法進(jìn)行數(shù)據(jù)提取，需要利用更有效的辦法進(jìn)行有效數(shù)據(jù)提取，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

（1）搜索出文件夾下所有 141個JJB.xml文件，復(fù)制并放入同一文件夾中，在同一文件夾中新建txt文件，利用數(shù)據(jù)庫語句ren*.xml*.txt，再將文件修改為bat文件運(yùn)行，將所有的xml文件轉(zhuǎn)換為txt文件。因?yàn)殒i號的信息文件只出現(xiàn)在前幾行，因此再新建txt文件，利用以下SQL語句并將文件修改為bat文件運(yùn)行提取出所有鎖號信息，也可利用導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫SQL篩選查詢，語句如下：

（2）將合并后的txt文件用excel軟件打開，利用和篩選MAC地址一致的方法，將相同鎖號的信息篩選出來，最終找到鎖號相同的投標(biāo)單位。如表3，HNSDSGC有限公司、FJSLC建設(shè)集團(tuán)有限公司兩家公司投標(biāo)文件均由共有計(jì)價軟件生成且制作標(biāo)書的軟件鎖號均為“V2****17”。

表3 A項(xiàng)目經(jīng)篩選后軟件鎖號表

4.確認(rèn)清單子目下的定額子目雷同的方法。

一位預(yù)算員從拿到招標(biāo)文件的工程量清單到最終形成的投標(biāo)文件的分部分項(xiàng)工程項(xiàng)目清單計(jì)價表，往往需要通過清單項(xiàng)目特征描述，再結(jié)合施工圖進(jìn)行工程量計(jì)算，對每條清單子目套定額組價，最后才形成投標(biāo)文件。雖然對于有的清單子目，不同的預(yù)算員可能套出相同的定額子目，但是每個預(yù)算員往往因?yàn)閷η鍐翁卣髅枋龅睦斫獠煌约敖M價習(xí)慣的不同，不同預(yù)算員生成的預(yù)算書中綜合單價分析表中的定額子目應(yīng)該都存在一定的差異。反之，如果多家預(yù)算書中上百甚至上千條的定額子目都套用都雷同，可以認(rèn)定這幾家單位的預(yù)算書是由同一位的預(yù)算員制作生成。

再以A項(xiàng)目為例，提取A項(xiàng)目的所有投標(biāo)單位的工程量清單.pdf文件。因?yàn)槊總€單位的投標(biāo)文件中都有工程量清單.pdf這個文件，且其中包含的各種表格有大量的數(shù)據(jù)，需要將這些數(shù)據(jù)全部導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫中，利用SQL語句查詢，篩選出圍標(biāo)串標(biāo)的單位。

（1）將所有投標(biāo)文件中的工程量清單.pdf文件先轉(zhuǎn)換成excel文件，找到每份工程量清單中的綜合單價分析表，將每條分析表中有效的字段導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫，需要導(dǎo)入的關(guān)鍵字段有：投標(biāo)人，項(xiàng)目編碼，項(xiàng)目名稱，定額編號，定額名稱等。

（2）利用SQL語］進(jìn)行如下查詢：

SELECT 子目表.［項(xiàng)目編碼］，子目表.［項(xiàng)目名稱］，子目表.［定額編號］，子目表.［定額名稱］，子目表.［投標(biāo)人］

FROM子目表

WHERE （（（子目表.［項(xiàng)目編碼］） In（SELECT［項(xiàng)目編碼］FROM ［子目表］AsTmpGROUPBY［項(xiàng)目編碼］，［項(xiàng)目名稱］，［定額編號］，［定額名稱］HAVING Count（*）＞1 And ［項(xiàng)目名稱］＝［子目表］.［項(xiàng)目名稱］And ［定額編號］＝［子目表］.［定額編號］And［定額名稱］＝［子目表］.［定額名稱］）））

ORDER BY 子目表.［項(xiàng)目編碼］，子目表.［項(xiàng)目名稱］，子目表.［定額編號］，子目表.［定額名稱］

從中篩選出同一清單子目下套用同一定額子目的重復(fù)數(shù)據(jù)，再進(jìn)一步統(tǒng)計(jì)重復(fù)次數(shù)，利用SQL進(jìn)行如下查詢：

SELECT［查找 子目表 的重復(fù)項(xiàng)］.投標(biāo)人，count（［查找 子目表 的重復(fù)項(xiàng)］.投標(biāo)人） as重復(fù)次數(shù)FROM［查找 子目表 的重復(fù)項(xiàng)］group by［查找 子目表 的重復(fù)項(xiàng)］.投標(biāo)人

得到同一投標(biāo)人在141家不同標(biāo)書中，出現(xiàn)清單子目相同的情況下項(xiàng)目名稱、定額編號、定額名稱與其他投標(biāo)人重復(fù)的次數(shù)，降序排序得到重復(fù)次數(shù)最多的前幾家公司。如表4，ZYJS集團(tuán)有限公司、GDSYT工程有限公司、NCSLQ工程有限公司、HGYHD建設(shè)工程集團(tuán)四家公司定額子目重復(fù)次數(shù)均達(dá)到294次，經(jīng)對四家公司投標(biāo)文件的綜合單價分析表中進(jìn)行逐條對比，四家公司所采用的定額子目和估價子目名稱及編號完全一致，且其中ZYJS集團(tuán)有限公司為最終的中標(biāo)單位。

表4 A項(xiàng)目各投標(biāo)單位定額子目重復(fù)統(tǒng)計(jì)表（部分）

5.確認(rèn)人工工日、材料數(shù)量、措施費(fèi)等等成規(guī)律性差異的方法。

在有的招標(biāo)文件有時候不需要提供綜合單價分析表，這樣看不到定額子目的明細(xì)無法通過上述方法分析。一位預(yù)算員要從同一份預(yù)算書形成報(bào)價不相同多份預(yù)算書，往往采取修改管理費(fèi)率、利潤率、綜合單價或者工程量乘以一個比例等等方法。這樣從表面上無法看出多份預(yù)算書的差異，因?yàn)槊總€分部分項(xiàng)工程都有定額規(guī)定的費(fèi)率且費(fèi)率不相同，這樣形成的每個清單子目單價也不會成固定比例。但是定額中規(guī)定“安全文明施工費(fèi)”和“規(guī)費(fèi)”作為不可競爭費(fèi)，不允許修改費(fèi)率。而其中的安全文明施工費(fèi)又是通過定額直接費(fèi)中的一項(xiàng)或者幾項(xiàng)取固定費(fèi)率形成。同樣的“主要材料及價差匯總表”的人工工日及材料數(shù)量也是直接從每條定額含量中直接匯總得到。因此這幾類指標(biāo)在不同預(yù)算書一般都是不相同的。反之，一旦發(fā)現(xiàn)這幾種指標(biāo)在不同預(yù)算書表現(xiàn)出相同或者成固定比例，可以認(rèn)定是由同一位的預(yù)算員從同一份預(yù)算書制作生成。

現(xiàn)以B項(xiàng)目為例，利用上述同樣方法，將所有投標(biāo)單位的主要材料及價差匯總表、措施費(fèi)項(xiàng)目清單計(jì)價表等全部導(dǎo)入excel中，利用簡單函數(shù)語句查詢，篩選出圍標(biāo)串標(biāo)的單位。

（1）將所有投標(biāo)文件中的工程量清單.pdf文件先轉(zhuǎn)換成excel文件，找到每份工程量清單中的主要材料及價差匯總表，將每條分析表中有效的字段合并為同一excel文件中，需要導(dǎo)入的關(guān)鍵字段有：項(xiàng)目名稱、各公司投標(biāo)報(bào)價或工程量等，本文截取部分?jǐn)?shù)據(jù)，實(shí)際工作量較大時可利用數(shù)據(jù)庫和SQL查找。如表5：

表5 B項(xiàng)目各投標(biāo)單位主要材料及價差匯總表（部分）

（2）利用CORREL函數(shù)將公司兩兩進(jìn)行相關(guān)性比對，得出E、G兩家公司的線性相關(guān)性很高，如表6：

表6 B項(xiàng)目各投標(biāo)單位之間工程量線性相關(guān)性表

再將E、G兩家公司的數(shù)據(jù)單獨(dú)逐條對比，發(fā)現(xiàn)所有工程量均成固定比例1.04，如表7：

名稱 單位 E公司工程量 G公司工程量 比例值綜合工日 工日 6472.678 6207.172 1.04機(jī)械人工 工日 1077.984 1033.185 1.04水泥32.5 kg 11709.664 11243.042 1.04

表7 B項(xiàng)目E、G兩家投標(biāo)單位之間工程量對比表

同理，措施費(fèi)項(xiàng)目清單計(jì)價表也采用同樣的辦法查處工程量或投標(biāo)報(bào)價成固定比例。

6.確認(rèn)清單工程量、材料市場價等錯誤相同的方法。

工程量的計(jì)算以及材料市場價都是由預(yù)算員直接輸入得到。工程量的計(jì)算依據(jù)施工圖，材料市場價依據(jù)造價站每個月發(fā)布的材料信息價或者通過市場詢價得到。這兩類數(shù)據(jù)如果形成較大差異，一般由于預(yù)算員人為失誤操作或者主觀上需要不平衡報(bào)價。不同施工單位的預(yù)算書這類指標(biāo)即使錯誤，往往不會錯的相同。因此，一旦能發(fā)現(xiàn)這幾種數(shù)字在不同預(yù)算書表現(xiàn)出錯誤相同，可以認(rèn)定是由同一位預(yù)算員從同一份預(yù)算書制作生成。

現(xiàn)以C項(xiàng)目為例，將每家公司的主要材料及價差匯總表中的項(xiàng)目名稱以及材料單價導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫，該工程的招標(biāo)時間為2016年4月，故再將2016年2～4月的項(xiàng)目所在市造價站發(fā)布的信息價也導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫，利用SQL語句查詢，將報(bào)價不等同與信息價的所有公司的材料報(bào)價查詢出來，發(fā)現(xiàn)四家公司在碎石60mm、C25非泵送預(yù)拌砼兩個材料單價上，既不等同于當(dāng)期市場價，卻又一致相同。如表8，JXST工程有限公司、GZBD公路有限公司、JXTW公路建設(shè)集團(tuán)有限公司、JXGLGL交通工程公司四家公司投標(biāo)文件的主要材料及價差匯總表中碎石60mm、C25非泵送預(yù)拌砼材料單價錯誤相同，表現(xiàn)異常一致。

表8 C項(xiàng)目篩選后投標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價表

結(jié)束語

大數(shù)據(jù)審計(jì)具有鮮明的大量化、多樣化和快速化等特點(diǎn)，電子招投標(biāo)中采用大數(shù)據(jù)方法審計(jì)，不僅大量節(jié)省了審計(jì)成本，還將原來一些難以認(rèn)定的情形實(shí)現(xiàn)了具體可操作化，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。在實(shí)際審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)同時結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)方式，從資金、人員等方面入手，進(jìn)一步查證是否存在不同投標(biāo)人的投標(biāo)保證金從同一單位或者個人的賬戶轉(zhuǎn)出、不同投標(biāo)人委托同一單位或者個人辦理投標(biāo)事宜、不同投標(biāo)人的投標(biāo)文件載明的項(xiàng)目管理成員為同一人等圍標(biāo)串標(biāo)情形，鞏固完善審計(jì)證據(jù)鏈。