陳曉雷

【摘要】高校財務(wù)內(nèi)部控制對于構(gòu)建完善、科學(xué)、高效的高校財管制度具有非常重要的意義和作用，尤其在市場經(jīng)濟大環(huán)境下，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制力已經(jīng)成為高校提高自身市場競爭力的主要手段。據(jù)此，本文擬通過分析高校財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題探討其應(yīng)對措施，以期為高校進一步完善財務(wù)內(nèi)控制度提供幫助。

【關(guān)鍵詞】高校財務(wù)；內(nèi)部控制；問題；應(yīng)對措施

筆者認為，完善高校財務(wù)內(nèi)部控制制度具有很多現(xiàn)實意義，例如保證高校嚴格遵守我國相關(guān)的法律法規(guī)，強化高校財務(wù)管理，避免偷稅漏稅等違法現(xiàn)象出現(xiàn)；同時還有利于彰顯高校作為我國重要教育陣地的社會形象并有利于我國對高校的各項法律法規(guī)的順利實施。

此外，完善高校財務(wù)內(nèi)控制度還有助于加強對高校內(nèi)部的管理，即包括通過財務(wù)內(nèi)部控制來約束高校管理人員的日常行為；強有力的高校財務(wù)內(nèi)部控制措施有利于協(xié)調(diào)各部門之間的利益關(guān)系，實現(xiàn)高校生產(chǎn)效益最大化；對高校財務(wù)進行內(nèi)部控制有利于高校提升整體的管理水平等。

針對高校財務(wù)內(nèi)部控制工作存在的必要性，現(xiàn)階段我國高校財務(wù)內(nèi)部控制中的問題和解決措施可據(jù)此進行分析，具體如下。

一、現(xiàn)階段我國高校財務(wù)內(nèi)部控制中的問題

（一）高校內(nèi)控意識不強。第一，高校管理者財務(wù)管理理念較差，對財務(wù)內(nèi)控工作不重視，從而導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)控工作始終處于一種“不被重視”的低效、低能狀態(tài)，并沒有發(fā)揮其真正的財務(wù)管控作用；第二，所謂“制度先行”，高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏對實際財務(wù)管控工作的實時管理和約束，這也是導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)控工作效率不高、質(zhì)量不高的主要原因。第三，某些高層管理人員不愿受財務(wù)內(nèi)控制度的約束，例如不愿意“屈尊”去財務(wù)報銷公費，不愿意受財務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管等，所以在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控工作時常出現(xiàn)“上有政策，下有對策”的情況，具體的財務(wù)內(nèi)控工作很難100%的執(zhí)行到位。

（二）高校內(nèi)控機制不夠全面。首先，職責不明，權(quán)責不清，財務(wù)管理常集于一人之手，例如財務(wù)公章和簽字常常由一個人負責，這更容易出現(xiàn)內(nèi)控力度不足的情況。其次，高校中有許多與財務(wù)密切相關(guān)的職位缺乏有效監(jiān)督，長此以往極容易誘發(fā)經(jīng)濟違法犯罪活動，特別是財務(wù)管理者和經(jīng)手高校實際資金、記賬的工作人員更容易出現(xiàn)挪用公款、中飽私囊等違法犯罪活動；最后，則務(wù)內(nèi)控機制不全面將直接導(dǎo)致工作過程不順利，工作效率和工作質(zhì)量都不高。

（三）高校內(nèi)部審計的作用未充分發(fā)揮。首先，高校內(nèi)部審計機構(gòu)常被當作是財務(wù)機構(gòu)的附屬，沒有對財務(wù)內(nèi)控工作形成一定的制約和監(jiān)督作用，反而會經(jīng)常被財務(wù)機構(gòu)制約，大大降低了其財務(wù)管控的作用；其次，高校內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)常常由高校高層人員兼職管轄，這就造成高校內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，在進行財務(wù)審計的過程中不能充分發(fā)揮其作用。

二、加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

（一）加強并完善財務(wù)電算化。要想實現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)部控制的強化，首先就要用一套先進的信息軟件系統(tǒng)。高校應(yīng)該引進先進的數(shù)據(jù)整理以及分析方法，再通過先進的計算機技術(shù)對高校財務(wù)業(yè)務(wù)進行電算化處理。值得重點提出的是，高校還應(yīng)該注重對財務(wù)業(yè)務(wù)處理的監(jiān)督、約束等工作環(huán)節(jié)的設(shè)置以及安排，然后對操作人數(shù)進行數(shù)量、權(quán)限方面的限制，進而在更大程度上防范風(fēng)險。

（二）健全高校自身的治理結(jié)構(gòu)。科學(xué)而完善的內(nèi)控機制可以有效促進高校持續(xù)、健康的發(fā)展，其可以及時的發(fā)現(xiàn)高校管理漏洞以及經(jīng)營過程中的徇私舞弊行為，并制定出針對性的措施以防患于未然，這就需要對高校自身的治理結(jié)構(gòu)進行不斷完善。高校應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部董事會、監(jiān)事會、股東大會以及經(jīng)理層等各權(quán)力主體的實際情況來確定其控制權(quán)，在確定其各自職責的基礎(chǔ)上起到相互制衡的效果，最終使之相互配合、通力協(xié)作，共同促進高校的良性發(fā)展。

（三）強化高校內(nèi)部的監(jiān)控機制。高校在自身內(nèi)部的監(jiān)控機制方面應(yīng)該著重加強，不斷強化對高校法人的監(jiān)控，高校重大事項應(yīng)該采用集體審批的方法；明確高校相關(guān)人員的經(jīng)營職責，并建立起完善的預(yù)防機制；加強對高校各管理部門的監(jiān)控，采用分權(quán)制衡的原則建立起相互牽制的機制體系。最后，高校還要建立起以查為主的監(jiān)督體系，成立專人小組對各部門以及各單位的內(nèi)控機措施落實情況進行必要的監(jiān)督。

（四）提升高校內(nèi)部人員的素養(yǎng)。高校能夠健康、穩(wěn)定發(fā)展的動力來源于其員工的素養(yǎng)，高素質(zhì)的員工可以為高校注入源源不斷的動力。高校財務(wù)內(nèi)部控制的主體是財務(wù)，這就對從事財務(wù)業(yè)務(wù)工作人員的知識素養(yǎng)以及職業(yè)操守提出了更高的要求。高校應(yīng)該加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提升其業(yè)務(wù)水準以及職業(yè)道德水平，使其在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控工作內(nèi)容時可以高度遵守相關(guān)工作條例。另外，高校也可以從高校文化方面進行著手，加強對高校員工在財務(wù)內(nèi)部控制方面的意識宣傳，以保證高校內(nèi)控機制可以得到有效的落實與實施。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強并完善財務(wù)電算化、健全高校自身的治理結(jié)構(gòu)、強化高校內(nèi)部的監(jiān)控機制以及提升高校內(nèi)部人員的素養(yǎng)是針對高校財務(wù)內(nèi)部控制工作的問題總結(jié)的最為直接也是最為有效的應(yīng)對措施。當然，上述分析只是筆者的淺見，隨著我國相關(guān)法律法規(guī)制度的不斷出臺和完善以及高校財務(wù)管理制度的愈發(fā)完善，財務(wù)內(nèi)部控制工作必將獲得更為有利的“雙重保障”，在新時代下體現(xiàn)出高校經(jīng)濟管控的最大作用。

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