□（山東省濟(jì)南市糧食局財(cái)務(wù)審計(jì)處 山東濟(jì)南250099）

近年保來障，能圍力繞等確方保面糧 ，食國安家全、地、發(fā)方展各級糧財(cái)食經(jīng)政濟(jì)不及斷提加升大糧對食糧食系統(tǒng)的支持力度。以濟(jì)南市糧食系統(tǒng)為例，近兩年收到的用于“糧安工程”、糧食應(yīng)急建設(shè)及主食產(chǎn)業(yè)化方面的國家、省級財(cái)政資金越來越多，有力地促進(jìn)了濟(jì)南市糧食經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對確保濟(jì)南市糧食安全發(fā)揮了重要作用。但糧食專項(xiàng)資金使用管理中也存在一些不規(guī)范的地方，有待進(jìn)一步完善和加強(qiáng)。

一、目前糧食專項(xiàng)資金使用管理中存在的問題

（一）項(xiàng)目管理不規(guī)范。一是招投標(biāo)資料不全。項(xiàng)目無中標(biāo)公示及投標(biāo)評審報(bào)告，只有中標(biāo)單位投標(biāo)文件，無法體現(xiàn)中標(biāo)單位是否通過招標(biāo)確定。二是缺少工程結(jié)算審核報(bào)告。個(gè)別單位工程未有第三方審計(jì)的工程決算報(bào)告。三是實(shí)際完成與項(xiàng)目預(yù)算相差較大。由于申報(bào)時(shí)間較緊，個(gè)別單位項(xiàng)目預(yù)算編制不細(xì)致，導(dǎo)致實(shí)際完成與項(xiàng)目預(yù)算金額相差較大。四是擅自變更項(xiàng)目內(nèi)容。由于外部環(huán)境變化，個(gè)別單位擅自變更內(nèi)容，導(dǎo)致項(xiàng)目驗(yàn)收內(nèi)容與項(xiàng)目申報(bào)內(nèi)容不符。五是項(xiàng)目進(jìn)展緩慢。個(gè)別單位由于種種原因，項(xiàng)目進(jìn)展跟不上時(shí)間進(jìn)度，財(cái)政專項(xiàng)資金使用效率不高。

（二）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。一是未專賬核算。個(gè)別單位財(cái)務(wù)設(shè)立兩套賬核算項(xiàng)目收支，收到財(cái)政專項(xiàng)資金從一套賬核算，項(xiàng)目資金從另外一套賬支付。二是項(xiàng)目支出票據(jù)不完整或未取得相關(guān)票據(jù)。項(xiàng)目支出未取得正規(guī)發(fā)票或票據(jù)。個(gè)別單位項(xiàng)目支出涉及的收款單位、合同單位與開票單位不一致。三是專項(xiàng)資金形成的固定資產(chǎn)，一直在“在建工程”科目核算，未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。四是未按政府補(bǔ)助收入核算要求進(jìn)行賬務(wù)處理。個(gè)別項(xiàng)目單位收到的財(cái)政資金掛往來賬，然后再?zèng)_減費(fèi)用，沒有按照政府補(bǔ)助收入核算的要求規(guī)范核算。

（三）資金管理不規(guī)范。一是有大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象。個(gè)別項(xiàng)目單位大額現(xiàn)金支付項(xiàng)目支出。二是未設(shè)立專戶。個(gè)別單位項(xiàng)目資金收入甲銀行賬戶，但項(xiàng)目支出從乙銀行賬戶支付。三是項(xiàng)目資金支付沒有轉(zhuǎn)入合同單位的銀行賬戶，而是轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。四是財(cái)政專項(xiàng)資金與企業(yè)經(jīng)營資金混用。有的單位收到財(cái)政專項(xiàng)資金存入經(jīng)營賬戶，與企業(yè)經(jīng)營資金混用，由于項(xiàng)目還沒開工，把財(cái)政專項(xiàng)資金用于支付貨款，也就是用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。五是項(xiàng)目單位自籌資金比例過低。個(gè)別項(xiàng)目單位配套資金占項(xiàng)目投資總額比例不足20%，出現(xiàn)了項(xiàng)目建設(shè)基本上用財(cái)政資金的現(xiàn)象。

（四）資金使用管理缺乏配套的監(jiān)督制約機(jī)制。一是尚未建立項(xiàng)目監(jiān)督管理的相關(guān)制度。目前，項(xiàng)目單位沒有形成系統(tǒng)化、制度化的項(xiàng)目監(jiān)督管理機(jī)制。市縣糧食主管部門還未建立相應(yīng)的項(xiàng)目監(jiān)督管理辦法和實(shí)施細(xì)則，對項(xiàng)目單位的監(jiān)督管理措施滯后，無法對項(xiàng)目進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。二是尚未建立項(xiàng)目績效考評機(jī)制。市縣糧食主管部門未建立相應(yīng)的項(xiàng)目績效考評管理制度，對專項(xiàng)資金績效追究、追蹤問效等方面還沒有相應(yīng)的制度措施。

總之，內(nèi)控制度不健全、管理粗放及監(jiān)督機(jī)制不到位，是產(chǎn)生上述問題的主要根源。有的地方專項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目主體是私營、民營企業(yè)，財(cái)務(wù)不規(guī)范，制度不健全，監(jiān)督不到位，由此引發(fā)的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，若不及時(shí)糾正，將極大地影響專項(xiàng)資金的使用效果，使國家財(cái)政資金難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。2017年，國家在全面實(shí)施“糧安工程”并取得成效基礎(chǔ)上，啟動(dòng)了以糧食產(chǎn)后服務(wù)體系建設(shè)、質(zhì)量檢驗(yàn)監(jiān)測體系建設(shè)和中國“好糧油”行動(dòng)為重點(diǎn)的“優(yōu)質(zhì)糧食工程”，中央財(cái)政安排資金50億元予以支持，對糧食系統(tǒng)的扶持力度非常大，如何安全、合規(guī)、有效地管好、用好財(cái)政資金，發(fā)揮財(cái)政資金效益，是擺在各級糧食主管部門的一項(xiàng)重要課題。

二、加強(qiáng)糧食專項(xiàng)資金使用管理的對策

為切實(shí)加強(qiáng)對糧食專項(xiàng)資金使用監(jiān)督管理，確保專項(xiàng)資金安全，應(yīng)著重在加強(qiáng)糧食專項(xiàng)資金管理的規(guī)范化、制度化和精細(xì)化上下功夫，強(qiáng)化項(xiàng)目監(jiān)督管理，建立完善項(xiàng)目監(jiān)督管理體系，充分發(fā)揮專項(xiàng)資金的使用效益，具體應(yīng)從五方面著手。

（一）建立規(guī)范的項(xiàng)目管理體系。建立規(guī)范化的項(xiàng)目管理體系是做好項(xiàng)目管理工作的重要保障。一是建立完善項(xiàng)目管理的相關(guān)制度。項(xiàng)目單位要建立和完善項(xiàng)目管理中的項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、公開公示制、合同管理制、工程監(jiān)理制等相關(guān)制度，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的制度化、精細(xì)化，做到用制度管事、按制度辦事、靠制度約束人。二是規(guī)范項(xiàng)目運(yùn)行程序。項(xiàng)目單位要健全項(xiàng)目決策管理機(jī)制，履行項(xiàng)目集體決策程序。對投資規(guī)模較大且對經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境有重大影響的項(xiàng)目實(shí)行投資評審制度。基建工程要履行招投標(biāo)制度，項(xiàng)目完工后應(yīng)履行項(xiàng)目驗(yàn)收、竣工決算手續(xù)，項(xiàng)目驗(yàn)收內(nèi)容與項(xiàng)目申報(bào)內(nèi)容應(yīng)相符。工程決算報(bào)告應(yīng)經(jīng)過有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審核認(rèn)定。三是建立項(xiàng)目檔案制度。要做好項(xiàng)目歸檔存檔管理工作，專人管理，妥善收集、整理、保管項(xiàng)目資料，如會(huì)議紀(jì)要、項(xiàng)目申報(bào)預(yù)決算、招投標(biāo)、合同、驗(yàn)收及項(xiàng)目實(shí)施過程的照片、影視音像等，以備查詢或檢查。

（二）強(qiáng)化項(xiàng)目全過程的監(jiān)督管理。加強(qiáng)項(xiàng)目全過程、全方位的監(jiān)督管理，是管好用好糧食專項(xiàng)資金的關(guān)鍵。一是把好項(xiàng)目申報(bào)關(guān)。市縣糧食主管部門嚴(yán)格對項(xiàng)目申報(bào)資金的必要性、真實(shí)性、可行性檢查論證，對項(xiàng)目審核要按照申報(bào)材料審核、現(xiàn)場察看、專家評審和集中研究審定等程序進(jìn)行，把好申報(bào)材料質(zhì)量關(guān)。二是履行好項(xiàng)目監(jiān)管職責(zé)。市縣糧食主管部門做到事前、事中、事后全程跟蹤管理，尤其要加強(qiáng)項(xiàng)目事前、事中的監(jiān)督管理，把省市項(xiàng)目監(jiān)督管理的相關(guān)規(guī)定事前要告知項(xiàng)目單位。要專人負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)把本市縣財(cái)政資金支持項(xiàng)目從申報(bào)到驗(yàn)收全過程、全方位的監(jiān)督管理好，做好項(xiàng)目督促、跟蹤、協(xié)調(diào)等相關(guān)工作。三是完善項(xiàng)目監(jiān)管方式。建立健全檢查、抽查、驗(yàn)收、總結(jié)、考評等管理制度，對項(xiàng)目資金使用全程監(jiān)管，采取日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的方式，重點(diǎn)對項(xiàng)目建設(shè)、工程進(jìn)度、資金使用管理和支付進(jìn)度等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。四是把好項(xiàng)目驗(yàn)收關(guān)。市縣糧食主管部門組織相關(guān)人員通過查閱項(xiàng)目檔案、現(xiàn)場查驗(yàn)項(xiàng)目、查看財(cái)務(wù)資料等形式，對項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目質(zhì)量與效益、后續(xù)管理機(jī)制與措施、資金使用管理及項(xiàng)目檔案管理等情況做出全面評價(jià)，向?qū)嵤﹩挝环答侐?yàn)收意見。對驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，必須明確整改內(nèi)容，限期整改，整改結(jié)束后再次組織驗(yàn)收。

（三）建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度。項(xiàng)目單位要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)的要求，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，是用好糧食專項(xiàng)資金的基礎(chǔ)。一是建立完善的內(nèi)控制度。項(xiàng)目單位要建立健全內(nèi)部控制制度，包括：資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、項(xiàng)目管理制度等，確保項(xiàng)目單位資產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有效，是單位申報(bào)項(xiàng)目、爭取財(cái)政資金的重要條件。二是必須專賬核算。專賬核算指項(xiàng)目資金收支須在單位財(cái)務(wù)賬核算，不能設(shè)立兩套財(cái)務(wù)賬核算。三是專項(xiàng)資金形成的固定資產(chǎn)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。四是財(cái)務(wù)核算要規(guī)范。會(huì)計(jì)科目使用要按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求設(shè)置。專項(xiàng)資金賬務(wù)處理要按照財(cái)政部出臺(tái)政府補(bǔ)助收入的核算要求進(jìn)行核算，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失的發(fā)生期間計(jì)入損益；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。

（四）完善項(xiàng)目的資金管理制度。專項(xiàng)資金使用管理應(yīng)堅(jiān)持“?？顚Ｓ谩艄芾?、封閉運(yùn)行”的原則，嚴(yán)禁擠占挪用專項(xiàng)資金。一是規(guī)范資金支付程序。項(xiàng)目支出必須履行單位財(cái)務(wù)審簽手續(xù)，大額支出要履行集體決策程序。項(xiàng)目單位1 000元以上項(xiàng)目支出應(yīng)通過非現(xiàn)金方式結(jié)算，嚴(yán)禁大額現(xiàn)金支付。二是資金必須?？顚Ｓ谩ｍ?xiàng)目實(shí)際完成內(nèi)容與項(xiàng)目申報(bào)內(nèi)容要一致，項(xiàng)目資金不能挪作他用，嚴(yán)格控制開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。三是必須專戶核算。專戶核算指單位收取的專項(xiàng)資金和自籌資金均應(yīng)存入專門銀行賬戶，所有項(xiàng)目資金支出均應(yīng)從此賬戶轉(zhuǎn)賬支出。項(xiàng)目資金收支與企業(yè)經(jīng)營資金不能混在一個(gè)銀行賬戶使用。四是項(xiàng)目支付資金應(yīng)轉(zhuǎn)入對方單位對公賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶。收款單位、合同單位與開票單位須完全一致。五是自籌資金應(yīng)達(dá)到一定的比例。項(xiàng)目單位自籌資金的比例一般應(yīng)不低于項(xiàng)目投資總額的30%為宜。

（五）建立完善項(xiàng)目監(jiān)督管理制約機(jī)制。建立完善專項(xiàng)資金監(jiān)管制度，加強(qiáng)項(xiàng)目績效評價(jià)，對優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益起到關(guān)鍵作用。一是要建立完善糧食專項(xiàng)資金監(jiān)督管理制度。市縣糧食主管部門要制定和完善項(xiàng)目資金監(jiān)督管理辦法和實(shí)施細(xì)則，對資金分配、撥付、使用和項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、實(shí)施、驗(yàn)收、后續(xù)管理等環(huán)節(jié)做出具體規(guī)定，建立健全覆蓋專項(xiàng)資金運(yùn)行全過程的管理制度體系，落實(shí)專項(xiàng)資金使用管理的主體責(zé)任，分清職責(zé)，堵塞漏洞。二是要建立糧食專項(xiàng)資金績效考評辦法。糧食主管部門要綜合考慮項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，制定科學(xué)合理、操作性強(qiáng)的指標(biāo)評價(jià)體系。每年組織專家或委托第三方等形式進(jìn)行績效評價(jià)，并把績效評價(jià)結(jié)果作為下一年度資金安排的重要依據(jù)。三是加強(qiáng)責(zé)任追究。建立專項(xiàng)資金項(xiàng)目責(zé)任追究機(jī)制，對違法違規(guī)使用資金，擠占挪用專項(xiàng)資金的項(xiàng)目單位和個(gè)人，依照《預(yù)算法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任。

糧食安全體系建設(shè)是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期國家財(cái)政投入的重點(diǎn)領(lǐng)域。加強(qiáng)糧食專項(xiàng)資金監(jiān)督管理，任重而道遠(yuǎn)，需要我們在實(shí)際工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極探索和創(chuàng)新資金監(jiān)督管理方式，建立完備的糧食專項(xiàng)資金管理制度體系，推進(jìn)糧食專項(xiàng)資金的精細(xì)化、科學(xué)化管理，充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，為提升國家糧食安全保障能力做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。