（浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 浙江杭州310018）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為內(nèi)部管理干部的業(yè)績(jī)考核、監(jiān)督評(píng)價(jià)、任免、獎(jiǎng)懲、責(zé)任追究、評(píng)價(jià)廉政紀(jì)律的依據(jù)，對(duì)規(guī)范高職院校領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部管理、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、排查廉政風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)依法治校等具有十分重要的意義。

一、高職院校內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量不高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分運(yùn)用的前提是要保證審計(jì)質(zhì)量過硬。如果審計(jì)質(zhì)量無法保證，無法真實(shí)地反映客觀的情況，查找不出確實(shí)存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，那么審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用也就無從談起。目前很多審計(jì)報(bào)告存在評(píng)價(jià)模糊、避重就輕、發(fā)現(xiàn)問題不全、責(zé)任界定不明確、審計(jì)建議缺乏實(shí)踐性等問題。比如，審計(jì)評(píng)價(jià)中過于強(qiáng)調(diào)被審計(jì)對(duì)象的優(yōu)秀業(yè)績(jī)，在描述其他方面時(shí)則會(huì)采用 “基本規(guī)范”“大致符合”等詞語(yǔ)籠統(tǒng)的概括。這樣的審計(jì)結(jié)果，既發(fā)揮不了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正的作用，浪費(fèi)人力物力，也不可能得到組織、人事相關(guān)部門以及黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視。

（二）審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用主體單一

對(duì)于某一被審計(jì)對(duì)象的審計(jì)，大多時(shí)候?qū)徲?jì)結(jié)果都是針對(duì)該被審計(jì)對(duì)象和其所在部門的，并沒有將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用到相關(guān)的其他部門，或者并沒有得到其他部門的重視；對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題大多只是針對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在部門提出整改建議，或者對(duì)相關(guān)的其他部門提出了整改建議但沒有得到充分的重視；沒有從學(xué)校這個(gè)整體的角度去思考審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用問題。

（三）審計(jì)結(jié)果公示流于形式，監(jiān)督力度不夠

當(dāng)前，審計(jì)結(jié)果的公示日益受到重視，但是大多流于形式。很多審計(jì)結(jié)果雖然通過網(wǎng)絡(luò)、公告欄、OA系統(tǒng)進(jìn)行了公示，也能看到被審計(jì)的對(duì)象、存在的問題，但是問題揭示的程度，責(zé)任的劃分，哪些責(zé)任部門需要進(jìn)行整改，整改的進(jìn)度、力度和效果如何，很多公示材料中并沒有體現(xiàn)。同時(shí)，外部群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督不足，很可能導(dǎo)致需要整改的部門在進(jìn)行整改時(shí)敷衍了事，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在群眾中的權(quán)威性和可信度大打折扣。

（四）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的機(jī)制不完善

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用不僅僅是審計(jì)部門的工作，組織部門、人事部門、紀(jì)檢部門、被審計(jì)對(duì)象及其他相關(guān)的職能部門也應(yīng)將此作為一項(xiàng)重要的工作。比如，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的過程中，只有這些部門相互合作，強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的重要性，并發(fā)揮各自的職能，采取必要的措施，構(gòu)建一個(gè)聯(lián)動(dòng)的機(jī)制，才能確保審計(jì)結(jié)果真正地被運(yùn)用起來。

（五）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的后續(xù)工作缺乏可操作性

目前，對(duì)于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是否恰當(dāng)、如何運(yùn)用、運(yùn)用的程度如何等并沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)。比如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果可以作為領(lǐng)導(dǎo)干部任免、考察其工作業(yè)績(jī)的依據(jù)，但是如何參考這一結(jié)果，并沒有明確的規(guī)定，使得審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用的過程中缺乏可操作性，困難重重。

二、高職院校內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用欠缺的原因

（一）審計(jì)人員的數(shù)量及專業(yè)能力不足

很多學(xué)校因?yàn)閷徲?jì)部門沒有足夠的審計(jì)人員，所以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，檢查的范圍不夠，搜集的審計(jì)證據(jù)不足，有些問題沒有被發(fā)現(xiàn)，也就直接降低了審計(jì)的質(zhì)量。另一方面，審計(jì)人員的專業(yè)能力不足、知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面，導(dǎo)致可能無法檢查出重點(diǎn)問題，審計(jì)報(bào)告表述不清，審計(jì)評(píng)價(jià)模棱兩可，責(zé)任劃分不明確，致使審計(jì)質(zhì)量不高。

（二）思想上不夠重視或者存在誤區(qū)

審計(jì)結(jié)果沒有得到充分的運(yùn)用，很大一部分原因是學(xué)校管理層以及相關(guān)職能部門的不重視。很多學(xué)校雖然重視開展內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，但是都抱著完成任務(wù)的心態(tài)，對(duì)于后續(xù)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用并不重視，存在“審”與“用”脫節(jié)的問題。比如，很少有部門會(huì)主動(dòng)去關(guān)注審計(jì)結(jié)果的公示并將其妥善地運(yùn)用到職能工作中，到最后真正了解審計(jì)情況的只有審計(jì)部門和被審計(jì)部門。再比如，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用主體單一，很多時(shí)候就是因?yàn)闆]有得到足夠的重視，思想上存在誤區(qū)，認(rèn)為審計(jì)結(jié)果只與被審計(jì)對(duì)象及其所在部門有關(guān)，即使有些問題牽涉到其他職能部門，整改主體也是被審計(jì)對(duì)象及其所在部門，因此其他部門對(duì)于審計(jì)結(jié)果根本不重視。內(nèi)部管理干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然是對(duì)內(nèi)部管理干部進(jìn)行審計(jì)，但是審計(jì)的目的是為了規(guī)范內(nèi)管干部的管理，推進(jìn)學(xué)校的依法治校，所以審計(jì)結(jié)果應(yīng)適用于學(xué)校這個(gè)整體，審計(jì)建議也不應(yīng)只是局限于被審計(jì)對(duì)象及其所在部門。

（三）協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制不完善

審計(jì)結(jié)果沒有被充分運(yùn)用的原因之一是審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員之間、相關(guān)的部門之間沒有建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制和互相反饋信息的機(jī)制，單個(gè)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果時(shí)無法操作。比如，將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)考核、獎(jiǎng)懲任免等就需要人事部門、組織部門協(xié)商具體的操作方法，并及時(shí)溝通協(xié)調(diào)。如果相關(guān)的部門不能聯(lián)手合作，那么審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用也就無法真正落到實(shí)處。

（四）缺少相關(guān)的具體標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施辦法

審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，但是，多數(shù)高職院校對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用缺乏具體的、細(xì)化的實(shí)施辦法，運(yùn)用的程序、標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)指標(biāo)沒有細(xì)化和規(guī)范，缺乏操作性。

三、深化高職院校內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的創(chuàng)新措施

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門以及審計(jì)部門要不斷加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度，除了關(guān)注“審前”“審中”以外，還要重視審計(jì)結(jié)果公示、審計(jì)整改、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等一系列后續(xù)工作。分管審計(jì)部門的主要行政領(lǐng)導(dǎo)要提高責(zé)任意識(shí)，抓好該項(xiàng)工作，從內(nèi)部管理和廉潔自律角度強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其結(jié)果運(yùn)用的重要性；要督促相關(guān)部門和人員配合審計(jì)工作，充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和工作執(zhí)行力，加大對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的宣傳力度，增強(qiáng)該項(xiàng)工作在群眾心目中的權(quán)威性和公信力。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的相關(guān)部門要樹立正確的認(rèn)識(shí)，抱著對(duì)學(xué)校負(fù)責(zé)的態(tài)度，結(jié)合部門自身的工作合法合規(guī)地運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。審計(jì)人員要突出重點(diǎn)，公正獨(dú)立地發(fā)表審計(jì)意見，提出操作性強(qiáng)的審計(jì)建議，重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和結(jié)果的運(yùn)用，加強(qiáng)對(duì)后續(xù)工作的監(jiān)督和檢查。對(duì)于工作中存在的人員、資源不足或是其他問題，審計(jì)人員要及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反映并解決。

（二）提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，打造優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍

首先，要提高高職院校內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中始終保持獨(dú)立性和公正性，敢于指出審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，清楚地界定責(zé)任。其次，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，高職院校要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，培養(yǎng)審計(jì)人員全面覆蓋、突出重點(diǎn)的意識(shí)，關(guān)注審計(jì)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，提高審計(jì)人員的專業(yè)能力。再次，審計(jì)人員要從高職院校內(nèi)部管理和廉政自律的層面出發(fā)，有重點(diǎn)地進(jìn)行審計(jì)，有針對(duì)性地提出問題，客觀性地發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)，有預(yù)見性地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從內(nèi)控、制度、體制等更高層面提出有針對(duì)性的審計(jì)意見，保證審計(jì)質(zhì)量。另外，審計(jì)部門也要關(guān)注文化建設(shè)，積極宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，營(yíng)造“嚴(yán)肅經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用”的氛圍。平時(shí)在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、審計(jì)相關(guān)知識(shí)的同時(shí)，對(duì)采購(gòu)流程、資產(chǎn)管理、法律法規(guī)、工程造價(jià)等知識(shí)也要有所了解。

（三）引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助工作，提升審計(jì)質(zhì)量

針對(duì)審計(jì)人員數(shù)量不足、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)繁重的難題，高職院校可以采用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作外包或者引入外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這樣不僅可以緩解審計(jì)人員的壓力，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，而且還能提高審計(jì)質(zhì)量，有利于審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作的順利進(jìn)行。

當(dāng)然，內(nèi)審人員對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督也不能松懈。如何選擇第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，如何督促其保質(zhì)保量地完成工作，如何發(fā)揮第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)部門的合力提高工作效率是內(nèi)審人員需要思考的問題。對(duì)此，高職院校要根據(jù)自身的實(shí)際情況，健全相關(guān)的制度規(guī)范，完善管理的依據(jù)，加強(qiáng)監(jiān)督和管理的力度。比如，審計(jì)前選擇哪一家外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)中外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)各自的職責(zé)范圍，雙方以什么方式進(jìn)行合作，內(nèi)部審計(jì)部門如何對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理等，都需要有明確的實(shí)施辦法和規(guī)定。

（四）建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高審計(jì)績(jī)效

審計(jì)結(jié)果公示作為審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作的前提，首先，高職院校應(yīng)完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面的制度，增強(qiáng)其帶來的剛性約束，擴(kuò)大外部監(jiān)督的范圍和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的范圍。除了審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見，也可將審計(jì)整改情況和整改進(jìn)度定期地進(jìn)行公示。同時(shí)，相關(guān)的部門還可以借鑒審計(jì)結(jié)果進(jìn)行自查，及時(shí)填補(bǔ)管理漏洞，加強(qiáng)內(nèi)部管理。

其次，高職院?？梢詣?chuàng)建一個(gè)進(jìn)行協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)的平臺(tái)，比如通過審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，協(xié)調(diào)各部門的工作，定期交流審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，商議解決的辦法，討論審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況，制定或修訂制度規(guī)定，通報(bào)最終結(jié)果并進(jìn)行評(píng)價(jià)。比如，組織、人事部門應(yīng)將審計(jì)結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考核、年度評(píng)比、選拔任免的依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)結(jié)合審計(jì)結(jié)果開展廉政風(fēng)險(xiǎn)排查，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問題立案調(diào)查并進(jìn)行追責(zé)；財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)審計(jì)結(jié)果完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算、資產(chǎn)、專項(xiàng)資金的管理；被審計(jì)部門針對(duì)審計(jì)報(bào)告中的問題在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查，及時(shí)整改，加強(qiáng)管理和監(jiān)督措施等。相關(guān)的成員部門要將“審”和“用”結(jié)合起來，將審計(jì)結(jié)果確實(shí)地用到高職院校的內(nèi)部管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)中，將審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)決策相結(jié)合，發(fā)揮建設(shè)性作用，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的績(jī)效。

（五）建立相關(guān)評(píng)價(jià)體系，推動(dòng)高職院校有效發(fā)展

運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的部門應(yīng)該盡快結(jié)合部門職權(quán)范圍制定審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的實(shí)施辦法，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)、程序等進(jìn)行細(xì)化，加強(qiáng)其可操作性。相應(yīng)地，審計(jì)部門應(yīng)該與審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員部門協(xié)商確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系，比如對(duì)被審計(jì)對(duì)象、被審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)果通過評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行分類和定級(jí)，對(duì)相關(guān)部門的整改情況進(jìn)行考核，對(duì)相關(guān)職能部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過細(xì)化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，被審計(jì)對(duì)象和被審計(jì)部門的很多審計(jì)結(jié)果和整改情況就能被量化，計(jì)入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定、年終考核等評(píng)價(jià)體系中，更有操作性，也能擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果的使用范圍。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的在于監(jiān)督內(nèi)管干部及其所在部門的經(jīng)濟(jì)、決策、內(nèi)控、績(jī)效、廉政情況，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況做出評(píng)價(jià)，界定內(nèi)管干部的責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為了發(fā)現(xiàn)、揭示問題，及時(shí)進(jìn)行整改，解決問題，更是為了對(duì)高職院校未來的內(nèi)部管理和廉政建設(shè)起到防范、警示的作用。只有充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果才能達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)影響，優(yōu)化組織、人事部門用人決策，規(guī)范高職院校內(nèi)部管理的目的。