黃健華

【摘 要】為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，全面預(yù)算管理對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平與內(nèi)部控制水平具有重要作用。本文首先分析了工程項(xiàng)目建筑企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，其次具體探討了完善建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的基本措施，以期為相關(guān)預(yù)算及管理人員提供參考。

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目建筑企業(yè)；全面預(yù)算管理；必要性；問題；建議

一、工程項(xiàng)目建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

在工程項(xiàng)目建筑企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理，是公司預(yù)算管理體制的延伸。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理，必然要建立相互關(guān)聯(lián)的多層級(jí)預(yù)算管理構(gòu)架，通過上下級(jí)預(yù)算管理機(jī)制的關(guān)聯(lián)來實(shí)施全面預(yù)算管理，完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。在工程項(xiàng)目管理中，項(xiàng)目部積極實(shí)施全面預(yù)算管理，將全面預(yù)算管理貫穿于整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的全過程，是公司預(yù)算管理體制和觸角的延伸，能夠?yàn)楣就瓿深A(yù)算目標(biāo)提供有力保證。

1.適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求

在現(xiàn)代企業(yè)的管理體系中，企業(yè)要充分實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，必需在科學(xué)的預(yù)算管理下，開展相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而為企業(yè)良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

全面預(yù)算管理在我國的開展和運(yùn)用得到了不斷的推廣和提升。越是基礎(chǔ)工作扎實(shí)、管理環(huán)境優(yōu)越的工程項(xiàng)目建筑企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，就可以越能讓企業(yè)取得更加好的利潤。所以能實(shí)行全面預(yù)算管理將使得工程項(xiàng)目型企業(yè)從過去松散型管理逐步轉(zhuǎn)變成集約型管理，可以加速在這個(gè)轉(zhuǎn)變過程，理順工程項(xiàng)目型企業(yè)管理子系統(tǒng)之間懸而未結(jié)的問題，從而更加能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求。

2.對(duì)材料等成本進(jìn)行全面管控

實(shí)施全面預(yù)算管理后，工程項(xiàng)目型企業(yè)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目本身材料的采購、分配、運(yùn)輸?shù)裙芾磉M(jìn)行全面管控。通過全面預(yù)算管理能使工程項(xiàng)目型企業(yè)更加的合理化、更加的有效控制材料等成本，做到節(jié)約工程項(xiàng)目資源，優(yōu)化工程項(xiàng)目配置的目的。同時(shí)對(duì)材料等成本進(jìn)行全面管控，使工程項(xiàng)目型企業(yè)管理人員精確的各項(xiàng)目的實(shí)際需求，了解建筑工程各項(xiàng)目內(nèi)部各部分的比重，還能充分考慮與吸收項(xiàng)目在進(jìn)行中的各個(gè)方面意見與建議，實(shí)現(xiàn)全面的科學(xué)管理。

3.使企業(yè)資金使用價(jià)值最大化

全面預(yù)算管理能對(duì)工程項(xiàng)目型企業(yè)的資金進(jìn)行分析。通過對(duì)各項(xiàng)目資金需要量進(jìn)行核實(shí)，通過年初的核定工作，要求各項(xiàng)目部針對(duì)所在建的項(xiàng)目在年度內(nèi)各期基本上做好占用量計(jì)劃。主要是為了降低項(xiàng)目部所用的資金占有率，為企業(yè)本身的資金籌措數(shù)量和控制提供有效的依據(jù)。使企業(yè)資金使用價(jià)值最大化。

二、工程項(xiàng)目型企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的一些問題

1.預(yù)算編制缺乏依據(jù)

工程項(xiàng)目型企業(yè)的預(yù)算編制一般會(huì)缺乏足夠依據(jù)， 很多企業(yè)都會(huì)為編而編。就目前來講，大部分的工程項(xiàng)目型企業(yè)年初所做的預(yù)算都是單純的為編制預(yù)算而編制?；旧隙紱]有把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算相結(jié)合，基本上都沒有發(fā)揮到預(yù)算管理的實(shí)際作用。預(yù)算的編制一般都是由工程項(xiàng)目型企業(yè)財(cái)務(wù)部門來編制所有項(xiàng)目部的項(xiàng)目預(yù)算，其預(yù)算編制完全是以財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來編的， 由于各下屬項(xiàng)目部沒有提供第一手的資料，加上機(jī)關(guān)本身各部門缺乏溝通，就會(huì)使得企業(yè)的預(yù)算編制十分不科學(xué)，甚至執(zhí)行不下去。導(dǎo)致這種情況的主要原因就是企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)全面預(yù)算管理的理解不夠，沒有把全面預(yù)算管理作為一種有效的管理方法來運(yùn)用。 全部以經(jīng)驗(yàn)和感覺讓財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算。尤其是缺乏從項(xiàng)目部的數(shù)據(jù)。

2.管理層重視度不夠，項(xiàng)目部不能有效執(zhí)行

在許多工程項(xiàng)目型企業(yè)中，管理層都把預(yù)算認(rèn)成財(cái)務(wù)行為。預(yù)算編制、控制都是財(cái)務(wù)部門，甚至是財(cái)務(wù)經(jīng)理的負(fù)責(zé)。機(jī)關(guān)本身各部門、下屬項(xiàng)目部并沒有參與到預(yù)算的編制，就造成了財(cái)務(wù)部所編制的預(yù)算沒有權(quán)威性和科學(xué)性。管理層沒有真正參與進(jìn)來的話，設(shè)置了預(yù)算管理體系也是在于形式。

工程項(xiàng)目型企業(yè)在年初由財(cái)務(wù)部牽頭所做的全面預(yù)算，都會(huì)存在重編制而輕執(zhí)行的情況。在全面預(yù)算的編制中，機(jī)關(guān)本身各部門及下屬項(xiàng)目部大多數(shù)并沒有參與到預(yù)算的編制，在預(yù)算的執(zhí)行階段，涉及面就明顯縮小，可能只剩下財(cái)務(wù)部一個(gè)部門了。由于缺乏相應(yīng)的控制機(jī)制，項(xiàng)目部都只會(huì)應(yīng)付了事。加上財(cái)務(wù)的職能和工作特點(diǎn)，使得財(cái)務(wù)人員不可能能夠?qū)崟r(shí)掌握各部門和各項(xiàng)目部的實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部就變成了預(yù)算執(zhí)行、管控以及跟進(jìn)的首選部門。全面預(yù)算的執(zhí)行、管控的過程因?yàn)槿狈Ω飨聦拥捻?xiàng)目部參與，就不能從項(xiàng)目部門日常所實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營情況來深挖出預(yù)算偏差的原因，使全面預(yù)算管理不能夠真正提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

3.預(yù)算下達(dá)全年一成不變

全面預(yù)算管理并不是年初編制，年終考核就敷衍了事。其最終的目的是為作企業(yè)上下各部門通過全面預(yù)算管理而有效的進(jìn)行全年的合理、科學(xué)運(yùn)作。而企業(yè)的外部環(huán)境、內(nèi)部情況是不斷變化的，不可能在年初就能預(yù)算所有的事項(xiàng)，突發(fā)的事情是不斷出現(xiàn)的。但許多企業(yè)在財(cái)務(wù)部年初編制完預(yù)算后，在企業(yè)經(jīng)營過程都不把預(yù)算當(dāng)回事，營業(yè)不與預(yù)算結(jié)合，出現(xiàn)新問題更不會(huì)上報(bào)財(cái)務(wù)部調(diào)整預(yù)算，甚至有些企業(yè)連預(yù)算調(diào)整的通道也沒有。到了年終就只讓財(cái)務(wù)部調(diào)整預(yù)算或想其他辦法讓經(jīng)營情況與預(yù)算硬拉上關(guān)系，讓全面預(yù)算管理形同虛設(shè)。

4.量化難度大，難以與績效掛鉤

在工程項(xiàng)目型企業(yè)中，有效的預(yù)算管理是不可能離開年終時(shí)企業(yè)對(duì)全年的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果所進(jìn)行的考核，但大多數(shù)施工企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行是就有較大的偏差，導(dǎo)致企業(yè)想通過量化與績效掛鉤的工作開展不下去。全面預(yù)算管理僅是出現(xiàn)在公司年度工作會(huì)和總結(jié)會(huì)上，或是停留在領(lǐng)導(dǎo)層的口頭上。

工程項(xiàng)目型企業(yè)的預(yù)算如何與績效考核更有效的結(jié)合，是企業(yè)管理者必需要思考的問題。在工程項(xiàng)目型企業(yè)中，因考核過程的程序復(fù)雜、工作難度較大，導(dǎo)致許多工程項(xiàng)目型企業(yè)的預(yù)算工作在年初時(shí)財(cái)務(wù)部門雖花費(fèi)很大精力，但對(duì)企業(yè)各機(jī)關(guān)部門、項(xiàng)目部的管理和考核并未起到多大作用。如何將預(yù)算執(zhí)行情況量化并與企業(yè)年終的績效考核相結(jié)合，激發(fā)各機(jī)關(guān)部門、項(xiàng)目部員工的積極性，真正提高企業(yè)的管理水平，這是很多即使管理已相當(dāng)先進(jìn)的企業(yè)都在一直思考的問題。

在工程項(xiàng)目型企業(yè)的預(yù)算和年終的績效考核不能掛鉤的話。企業(yè)全年所做的預(yù)算就沒有科學(xué)合理的體系，沒有為各機(jī)關(guān)部門、項(xiàng)目部的工作留有余地，如果在實(shí)行中預(yù)算不能做到滾動(dòng)式的調(diào)整，就會(huì)出現(xiàn)“跑冒滴漏”的現(xiàn)象。目前來講，很多工程項(xiàng)目型企業(yè)在年終的預(yù)算考核指標(biāo)在年初的設(shè)定時(shí)就不合理，加上年終的獎(jiǎng)罰考核力度又相對(duì)薄弱，沒有與績效水平相掛鉤，導(dǎo)致各機(jī)關(guān)部門、項(xiàng)目部的員工工作積極性不高，這樣又會(huì)反過來影響企業(yè)本身的預(yù)算實(shí)施。

三、對(duì)于加強(qiáng)工程項(xiàng)目型企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

1.建立預(yù)算管理系統(tǒng)，讓預(yù)算編制有足夠的依據(jù)

提升企業(yè)預(yù)算編制依據(jù)還可以通過建立預(yù)算管理系統(tǒng)，提高硬件水平。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際需求，在眾多的相關(guān)軟件中選擇最為適合的那一種。用于年初的預(yù)算編制讓下屬項(xiàng)目部提供第一手的資料，和機(jī)關(guān)各部門相關(guān)預(yù)算信息，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算相結(jié)合，發(fā)揮預(yù)算管理的實(shí)際作用。使得企業(yè)的預(yù)算編制更加科學(xué)、更加可行。

健全、合適的預(yù)算管理系統(tǒng)，還在能企業(yè)全年的全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，發(fā)揮科學(xué)合理的監(jiān)測、管理作用，確保企業(yè)全面預(yù)算管理可以正常和安全的實(shí)行。

2.加強(qiáng)上下層參與預(yù)算管理，制定專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)自身必須從上到下，盡最大決心實(shí)行全面預(yù)算管理。從上層領(lǐng)導(dǎo)開始牽頭，制定與預(yù)算管理相匹配的專門組織機(jī)構(gòu)。在中國，就以國有企業(yè)為例，國務(wù)院國資委和各地國資委都有要求建立全面預(yù)算管理的委員會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，也有不少企業(yè)建立了相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，如中國石油、中國石化、華潤集團(tuán)、中國聯(lián)通等，實(shí)務(wù)中企業(yè)的預(yù)算管理工作不能仍是由財(cái)務(wù)部門完成的，其他部門，特別是上層領(lǐng)導(dǎo)和下層的項(xiàng)目部門必須提高參與度，要配合財(cái)務(wù)部門的工作，預(yù)算管理不能全部由財(cái)務(wù)部門推動(dòng)。

企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、管理責(zé)任必須要層層明確，在全年的實(shí)際運(yùn)行中，企業(yè)的預(yù)算管理在各機(jī)關(guān)門部、項(xiàng)目部要分清該歸誰管，不是搞成了財(cái)務(wù)部門自己一個(gè)部門自娛自樂的一項(xiàng)活動(dòng)。

3.全面預(yù)算實(shí)行過程中要不斷根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整

工程項(xiàng)目型企業(yè)在年初所編制好的預(yù)算中，全年在進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)時(shí)要不斷根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行滾動(dòng)的調(diào)整。以調(diào)整后的預(yù)算作為在年終評(píng)價(jià)各機(jī)關(guān)部門、項(xiàng)目部的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)中，以此為反映出整個(gè)工程項(xiàng)目型企業(yè)的預(yù)算完成情況。對(duì)全面預(yù)算實(shí)行過程中不斷根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，就便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

4.尋找合適企業(yè)的量化辦法實(shí)行獎(jiǎng)懲

在最后的預(yù)算考評(píng)中，實(shí)際上就是通過企業(yè)的考評(píng)部門對(duì)各項(xiàng)目部在全年經(jīng)營過程中的預(yù)算差異進(jìn)行審核和分析，并要求各機(jī)關(guān)部門、項(xiàng)目部對(duì)于自身的差異原因進(jìn)行說明，部門申訴后的考核結(jié)果出來后，作為本年度各部門的考評(píng)成績。將各機(jī)關(guān)部門、項(xiàng)目部年初編制的預(yù)算是否準(zhǔn)確執(zhí)行，這將與其績效考核業(yè)績相掛鉤。站在企業(yè)本身，還要與其年度的工作目標(biāo)、經(jīng)營指標(biāo)等等相掛鉤。在企業(yè)年終考核對(duì)現(xiàn)時(shí)，各機(jī)關(guān)部門、項(xiàng)目部對(duì)所做的全年工作進(jìn)行其預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)，考評(píng)部門通過其總結(jié)對(duì)其預(yù)算的偏差進(jìn)行實(shí)際的考察和綜合評(píng)分。得出各部門的考核成績，對(duì)現(xiàn)各部門的年終績效。還要把當(dāng)年或近年的考評(píng)成績與本部門的評(píng)先評(píng)優(yōu)和所在部門全體員工的晉升相掛鉤。

四、結(jié)束語

建筑企業(yè)做好全面預(yù)算管理，其實(shí)對(duì)于企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，還能為后續(xù)的企業(yè)發(fā)展提供支撐作用。所以建筑企業(yè)必需要站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度，通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系將全面預(yù)算管理與日常的營銷管理、人力資源管理、行政管理等結(jié)合在一起。真正建立以預(yù)算管理為龍頭的運(yùn)營體系，穩(wěn)妥、科學(xué)、合理地推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

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