李曉麗

摘 要：自改革開放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)獲得了世界矚目的成就，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入快速發(fā)展階段，眾多企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)而出。企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制管理要求越來(lái)越高。貨幣資金是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，其內(nèi)部控制能夠有效降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理能夠提升使用效益，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；重要性

貨幣資金是指企業(yè)在發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中以貨幣形式表現(xiàn)出的資金，其中包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金有較強(qiáng)的流動(dòng)性，如果企業(yè)在內(nèi)部控制中缺乏嚴(yán)格的管理，很容易產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)生存發(fā)展，因此貨幣資金內(nèi)部控制有著重要意義。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的重要性

1.保障企業(yè)資金安全和完整

貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，在使用過(guò)程中由于不良操作，很容易面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。比如貪污、挪用等現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)了嚴(yán)重的虧損和發(fā)展障礙。貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)較大，管理層需要對(duì)資金的使用進(jìn)行實(shí)時(shí)的關(guān)注，因此貨幣資金內(nèi)部控制十分必要，它能夠消除大部分資金使用隱患，增加資金收支的透明度，降低人為因素造成的資金損失，保護(hù)貨幣資金的安全和完整。

2.實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

在進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制后，資金的使用更加科學(xué)有效，提高了貨幣資金的支出效益。貨幣資金內(nèi)部管理能夠?qū)⒑娩撚迷诘度猩?，將資金用在最合適的項(xiàng)目和決策之中，減少不必要的支出和浪費(fèi)，提高了貨幣資金的收益，有利于企業(yè)更快的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.保障貨幣資金管理工作的合法合規(guī)

企業(yè)中的貨幣資金一般流動(dòng)性很大，在管理中一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)產(chǎn)生違法違規(guī)現(xiàn)象。一部分中小型企業(yè)，由于貨幣資金管理制度不完善，財(cái)務(wù)人員對(duì)資金管理認(rèn)識(shí)不足，基本上由領(lǐng)導(dǎo)一人決定，使個(gè)人資金和企業(yè)資金沒有正常分離，企業(yè)貨幣資金、公款挪用現(xiàn)象較為嚴(yán)重，最終觸犯相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)。而貨幣資金內(nèi)部控制能夠有效避免資金濫用，提高相關(guān)人員的約束力，使貨幣資金的使用更加合理、規(guī)范。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

1.管理意識(shí)不足

很多企業(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)中出現(xiàn)不足，導(dǎo)致資金背部控制徒有其表，執(zhí)行效果大打折扣。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏良好的帶頭意識(shí)，濫用自己的權(quán)力對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行隨意的調(diào)用，將企業(yè)資金和個(gè)人資金混在一起，導(dǎo)致貨幣資金內(nèi)部管理一片混亂。由于管理者的管理意識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，而其他部門和個(gè)人則更不會(huì)對(duì)貨幣資金進(jìn)行監(jiān)督和管理。

2.會(huì)計(jì)核算程序不規(guī)范

企業(yè)貨幣資金控制過(guò)程中，要想做到有效執(zhí)行，必須加強(qiáng)程序的規(guī)范性。而當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理較差，比如在資金支出程序中，領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)通知后，沒有會(huì)計(jì)審核便直接付款，缺乏對(duì)貨幣資金的正規(guī)審核程序，導(dǎo)致貨幣資金收支的混亂，對(duì)出納的約束能力較小，使貨幣資金安全性不足。還有部分企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中，由于費(fèi)用明細(xì)不具體，報(bào)銷單和原始票據(jù)的填寫不細(xì)致，導(dǎo)致部分票據(jù)實(shí)際上缺乏必要責(zé)任人的簽字。有些企業(yè)為了方便，很多印章由一人保管，出現(xiàn)很多貨幣資金使用上的漏洞，使得財(cái)務(wù)舞弊出現(xiàn)可能。

3.貨幣資金預(yù)算管理水平不足

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，市場(chǎng)環(huán)境處于多變狀態(tài)中，企業(yè)面臨變化需要迅速做出決策，且對(duì)貨幣資金的預(yù)算管理水平要求較高。不少中小企業(yè)在貨幣資金預(yù)算管理上不夠科學(xué)，往往使預(yù)算和執(zhí)行出現(xiàn)較大的差異，影響了內(nèi)部的有效溝通和發(fā)展，最終導(dǎo)致貨幣資金內(nèi)部控制能力減弱。

4.貨幣資金內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

監(jiān)督機(jī)制的不足導(dǎo)致貨幣資金內(nèi)部控制效率降低，有些企業(yè)甚至沒有審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督，或者有審計(jì)部門但是只重視重大資金項(xiàng)目的審查，范圍較為狹窄，對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的輔助效果不足，影響了企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制效果。

三、貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

1.加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，做好領(lǐng)頭作用，嚴(yán)格按照管理制度進(jìn)行資金控制管。對(duì)一些資金的挪用現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)制止領(lǐng)導(dǎo)者，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制原則的解釋，提高領(lǐng)導(dǎo)者的認(rèn)識(shí)。另外，還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的職業(yè)道德建設(shè)，做好企業(yè)文化建設(shè)，促進(jìn)員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同。

2.規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程

企業(yè)在會(huì)計(jì)核算流程中要加強(qiáng)管理，完善制度流程，明確不同人員的分工和責(zé)任，定期進(jìn)行崗位輪換，防止出現(xiàn)利用崗位漏洞進(jìn)行舞弊的現(xiàn)象。在會(huì)計(jì)核算科學(xué)管理過(guò)程中，可以使用權(quán)責(zé)分離制度，規(guī)范審核流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員和采購(gòu)人員對(duì)原始數(shù)據(jù)和票據(jù)的保存。出納人員在付款之前要確定相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字是否齊備，財(cái)務(wù)專用章、法人章和公章要分開管理，不能由單人管理，避免出現(xiàn)貨幣資金的使用漏洞。

3.完善貨幣資金預(yù)算管理制度

貨幣資金預(yù)算管理能夠有效提高資金的利用效率，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化和內(nèi)外部環(huán)境穩(wěn)定性，以及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等多方面，制定出科學(xué)合理的貨幣資金預(yù)算結(jié)果，并且根據(jù)在資金使用過(guò)程中根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)執(zhí)行，提高資金的使用效率。

4.加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督力度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快對(duì)審計(jì)部門的完善，確保其工作的地理性，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行日常審計(jì)，提升部門的監(jiān)督力度，保障貨幣資金的合理使用。除此之外，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部貨幣資金的使用情況和收支數(shù)據(jù)進(jìn)行定期考核，約束相關(guān)人員的行為，避免出現(xiàn)資金挪用等情況發(fā)生。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極完善員工的獎(jiǎng)懲制度，責(zé)任明確到人，激發(fā)員工的工作熱情。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)發(fā)展離不開貨幣資金內(nèi)部控制，要想保障企業(yè)的健康發(fā)展，需要不斷規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，提升對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的意識(shí)和力度，實(shí)行全面的預(yù)算管理制度，加快審計(jì)部門的建設(shè)，提高貨幣資金的利用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠維持穩(wěn)定的內(nèi)部資金環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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