劉宏偉

【摘 要】隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，近年來(lái)信息技術(shù)被引入到會(huì)計(jì)工作中來(lái)，特別是信息技術(shù)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效結(jié)合，受到越來(lái)越多企業(yè)的青睞。但在當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，基于信息化背景下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在較多的問(wèn)題，這對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果帶來(lái)了較大影響。因此，文中分析了信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并進(jìn)一步基于信息化背景下提出了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施，以便于能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息化進(jìn)程。

【關(guān)鍵詞】信息化背景；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問(wèn)題；強(qiáng)化措施

近年來(lái)，會(huì)計(jì)信息化基本已普及，其是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理工作的改革和創(chuàng)新，具有資源共享性、數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)性及系統(tǒng)智能性的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是針對(duì)于企業(yè)自身的實(shí)際情況，有計(jì)劃有組織來(lái)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行安排的方法程序。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，可以有效的提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，有效的解決企業(yè)融資問(wèn)題，降低企業(yè)支出成本，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的健康、有序發(fā)展。

一、信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

在當(dāng)前信息化背景下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度往往流于形式，缺乏襯衫效性。同時(shí)，部分企業(yè)管理人員由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在認(rèn)識(shí)上的偏差，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏深入性，僅停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)這一層面，在企業(yè)日常管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺失，對(duì)于會(huì)計(jì)核算職能過(guò)于重視，但卻忽視了會(huì)計(jì)管理職能，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控能力得不到有效的發(fā)揮。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境不健全

在當(dāng)前信息化背景下，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，這就對(duì)會(huì)計(jì)信息經(jīng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力和貫徹力帶來(lái)了較大的影響。由于缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，會(huì)計(jì)報(bào)告存在數(shù)據(jù)虛擬和信息不實(shí)的問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在多源于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不到位。當(dāng)前大部分企業(yè)并沒有針對(duì)于會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展形勢(shì)來(lái)調(diào)整會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作崗位，而且會(huì)計(jì)人員存在一人多職的問(wèn)題，崗位設(shè)備和崗位人員配備都欠缺合理性。同時(shí)企業(yè)針對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育和專業(yè)培訓(xùn)工作不到位，缺乏健全的培訓(xùn)教育機(jī)制。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的聯(lián)勸性不足，無(wú)論是在數(shù)據(jù)獲取還是處理方面都存在一定的滯后性，這對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序開展帶來(lái)了較大的影響。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

當(dāng)前部分企業(yè)在信息化背景下，雖然也建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，但在具體制定過(guò)程中，并沒有針對(duì)于企業(yè)自身的實(shí)際情況，各部門及各崗位之間缺乏有效的交流和溝通，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系欠缺合理性，因此在實(shí)際落實(shí)過(guò)程中缺乏可操作性，無(wú)法深入貫徹。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系在監(jiān)督性、強(qiáng)性制和約束性等方面存在嚴(yán)重不足問(wèn)題，這就導(dǎo)致各項(xiàng)控制措施無(wú)法落實(shí)到位，因此在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，迫切需要完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

4.會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制控制力不足

在當(dāng)前信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制控制力不足，這對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)了較大的威脅。近年來(lái)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系框架下都取得了較愉快的發(fā)展，自身經(jīng)濟(jì)效益水平也不斷提升。但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)加劇，部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)預(yù)警，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制，這就導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率增加，極易給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

5.數(shù)據(jù)安全面臨新的威脅

在當(dāng)前會(huì)計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，有效的提高了會(huì)計(jì)工作的效率。但隨之也帶來(lái)了安全問(wèn)題。設(shè)備故障、人為操作、網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客入侵等都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息被篡改、遺失及破壞等問(wèn)題發(fā)生。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)通常采用分級(jí)授權(quán)內(nèi)部控制模式，一旦操作人員泄露口令或是密碼，或是黑客進(jìn)行侵襲，則會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被破壞，會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的損失。

6.監(jiān)督與核查環(huán)節(jié)受到忽視

目前，計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中廣泛應(yīng)用，但在使用過(guò)程中通常把主要的注意力集中在對(duì)財(cái)務(wù)軟件與電子賬務(wù)的核查方面，而對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的核查工作往往忽略。另外，由于會(huì)計(jì)人員只看到計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理上的準(zhǔn)確性與高效性，忽視了人員操作不正確可能帶來(lái)的各種隱患，放松了對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過(guò)程中的復(fù)核檢查。而事實(shí)上，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自身具有強(qiáng)烈的系統(tǒng)性特征，一旦在系統(tǒng)的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤整個(gè)運(yùn)算結(jié)果都將錯(cuò)誤。

二、信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

1.提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理意識(shí)

基于信息化背景下，為了全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平和效率，則需要提高企業(yè)管理對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，以此來(lái)促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制控制的有效落實(shí)。對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)講，需要重視對(duì)會(huì)計(jì)信息化和內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，明確掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行精準(zhǔn)定位，將其納入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作中來(lái)，進(jìn)一步對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施進(jìn)行優(yōu)化，可以全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效性。

2.健全優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

在當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化過(guò)程中，企業(yè)管理者要基于自身的實(shí)際情況出發(fā)，針對(duì)于會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展形勢(shì)，合理調(diào)整會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作崗位，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部管控結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。設(shè)置專門的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門及合理配置各個(gè)崗位的人員。建立健全溝通交流機(jī)制，確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門強(qiáng)化與其他部門之間的交流和溝通，從而提高數(shù)據(jù)獲取和處理的效率。加大對(duì)會(huì)認(rèn)員的培訓(xùn)和教育力度，使其能夠認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性。完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并對(duì)控制目標(biāo)進(jìn)行明確，在企業(yè)內(nèi)部打造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，以此來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，為企業(yè)提供準(zhǔn)確和可靠的會(huì)計(jì)信息，確保企業(yè)各項(xiàng)決策的科學(xué)性和合理性。

3.逐步完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制體系

基于信息化背景下，企業(yè)要以《會(huì)計(jì)法》為依據(jù)，通過(guò)合法、規(guī)范的授權(quán)方式，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)授權(quán)后的業(yè)務(wù)部分進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，建立并落實(shí)責(zé)任管理制度，根據(jù)不同工作人員所在崗位的不同進(jìn)行相應(yīng)權(quán)責(zé)的明確劃分，提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的真實(shí)性。建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度，利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控，保證經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效。建立規(guī)范的內(nèi)部控制流程，實(shí)現(xiàn)信息化和書面化的有效結(jié)合，在傳統(tǒng)賬簿的基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，做到各項(xiàng)數(shù)據(jù)有據(jù)可依。

4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)

在當(dāng)前信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展離不開會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。但數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)人員非法訪問(wèn)、程序設(shè)計(jì)及工作人員操作失誤等都會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的安全帶來(lái)較大的威脅。因此在實(shí)際工作中，需要制定嚴(yán)格的身份認(rèn)證和權(quán)限界定，對(duì)會(huì)計(jì)資源使用者和使用權(quán)限進(jìn)行有效管控，規(guī)定不同權(quán)限使用者的操作權(quán)限，以此來(lái)減少人為因素對(duì)會(huì)計(jì)信息安全帶來(lái)的影響。同時(shí)會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中來(lái)自于網(wǎng)絡(luò)的威脅，需要針對(duì)于網(wǎng)絡(luò)和會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)缺乏安全防范措施，構(gòu)建多層次的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)安全體系，全面提升會(huì)計(jì)人員的安全防范意識(shí)，加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的操作方式進(jìn)行規(guī)范，通過(guò)采用綜合性手段來(lái)全面提升網(wǎng)絡(luò)安全，確保會(huì)計(jì)信息的安全性。

5.建立針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化的預(yù)警體系

企業(yè)要分析自身的市場(chǎng)發(fā)展前景、經(jīng)營(yíng)管理狀況、資金潛在風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)既定的管理流程，建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。并依托現(xiàn)代信息技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)的支撐，建立系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型，對(duì)企業(yè)發(fā)展要求開展進(jìn)一步分析，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)臨界值，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全天候、實(shí)施監(jiān)控。ERP系統(tǒng)作為企業(yè)管理體系中的軟件平臺(tái)，依靠其自身強(qiáng)大的預(yù)警能力，成為企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中的重要支撐，將其在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中進(jìn)行應(yīng)用，可以對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)收益，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，全面提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制能力。

6.完善和加強(qiáng)監(jiān)督部門建設(shè)

在當(dāng)前實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督的主體通常是專設(shè)的審計(jì)部門，因此，要加強(qiáng)審計(jì)部門建設(shè)。在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，審計(jì)部門要主動(dòng)發(fā)揮主體作用，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)追蹤和監(jiān)控；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的事件提前介入全程監(jiān)督。內(nèi)部控制在具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中同樣要重視對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的監(jiān)管，多策并舉提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作提供重要的數(shù)據(jù)支持，信息技術(shù)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效結(jié)合，進(jìn)一步推動(dòng)了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息化進(jìn)程，推動(dòng)了企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的信息化發(fā)展。在當(dāng)前信息化環(huán)境下，需要企業(yè)需要與自身的實(shí)際情況有效結(jié)合，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，更好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用，從而推動(dòng)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

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