劉宏偉
【摘 要】隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展,近年來(lái)信息技術(shù)被引入到會(huì)計(jì)工作中來(lái),特別是信息技術(shù)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效結(jié)合,受到越來(lái)越多企業(yè)的青睞。但在當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中,基于信息化背景下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在較多的問(wèn)題,這對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果帶來(lái)了較大影響。因此,文中分析了信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,并進(jìn)一步基于信息化背景下提出了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施,以便于能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息化進(jìn)程。
【關(guān)鍵詞】信息化背景;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;問(wèn)題;強(qiáng)化措施
近年來(lái),會(huì)計(jì)信息化基本已普及,其是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理工作的改革和創(chuàng)新,具有資源共享性、數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)性及系統(tǒng)智能性的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是針對(duì)于企業(yè)自身的實(shí)際情況,有計(jì)劃有組織來(lái)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)容和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行安排的方法程序。通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作,可以有效的提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力,有效的解決企業(yè)融資問(wèn)題,降低企業(yè)支出成本,進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的健康、有序發(fā)展。
一、信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)
在當(dāng)前信息化背景下,企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度往往流于形式,缺乏襯衫效性。同時(shí),部分企業(yè)管理人員由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在認(rèn)識(shí)上的偏差,這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作缺乏深入性,僅停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)這一層面,在企業(yè)日常管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺失,對(duì)于會(huì)計(jì)核算職能過(guò)于重視,但卻忽視了會(huì)計(jì)管理職能,對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性缺乏認(rèn)識(shí),這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管控能力得不到有效的發(fā)揮。
2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境不健全
在當(dāng)前信息化背景下,企業(yè)發(fā)展過(guò)程中缺乏健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè),這就對(duì)會(huì)計(jì)信息經(jīng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力和貫徹力帶來(lái)了較大的影響。由于缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系,會(huì)計(jì)報(bào)告存在數(shù)據(jù)虛擬和信息不實(shí)的問(wèn)題,這些問(wèn)題的存在多源于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不到位。當(dāng)前大部分企業(yè)并沒有針對(duì)于會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展形勢(shì)來(lái)調(diào)整會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作崗位,而且會(huì)計(jì)人員存在一人多職的問(wèn)題,崗位設(shè)備和崗位人員配備都欠缺合理性。同時(shí)企業(yè)針對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)教育和專業(yè)培訓(xùn)工作不到位,缺乏健全的培訓(xùn)教育機(jī)制。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的聯(lián)勸性不足,無(wú)論是在數(shù)據(jù)獲取還是處理方面都存在一定的滯后性,這對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有序開展帶來(lái)了較大的影響。
3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善
當(dāng)前部分企業(yè)在信息化背景下,雖然也建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系,但在具體制定過(guò)程中,并沒有針對(duì)于企業(yè)自身的實(shí)際情況,各部門及各崗位之間缺乏有效的交流和溝通,這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系欠缺合理性,因此在實(shí)際落實(shí)過(guò)程中缺乏可操作性,無(wú)法深入貫徹。另外,企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系在監(jiān)督性、強(qiáng)性制和約束性等方面存在嚴(yán)重不足問(wèn)題,這就導(dǎo)致各項(xiàng)控制措施無(wú)法落實(shí)到位,因此在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中,迫切需要完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。
4.會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制控制力不足
在當(dāng)前信息化環(huán)境下,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制控制力不足,這對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)了較大的威脅。近年來(lái)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系框架下都取得了較愉快的發(fā)展,自身經(jīng)濟(jì)效益水平也不斷提升。但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈,企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)加劇,部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不完善,對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)預(yù)警,對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的控制,這就導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的幾率增加,極易給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。
5.數(shù)據(jù)安全面臨新的威脅
在當(dāng)前會(huì)計(jì)工作中,計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用,有效的提高了會(huì)計(jì)工作的效率。但隨之也帶來(lái)了安全問(wèn)題。設(shè)備故障、人為操作、網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客入侵等都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息被篡改、遺失及破壞等問(wèn)題發(fā)生。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)通常采用分級(jí)授權(quán)內(nèi)部控制模式,一旦操作人員泄露口令或是密碼,或是黑客進(jìn)行侵襲,則會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被破壞,會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的損失。
6.監(jiān)督與核查環(huán)節(jié)受到忽視
目前,計(jì)算機(jī)技術(shù)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中廣泛應(yīng)用,但在使用過(guò)程中通常把主要的注意力集中在對(duì)財(cái)務(wù)軟件與電子賬務(wù)的核查方面,而對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的核查工作往往忽略。另外,由于會(huì)計(jì)人員只看到計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理上的準(zhǔn)確性與高效性,忽視了人員操作不正確可能帶來(lái)的各種隱患,放松了對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過(guò)程中的復(fù)核檢查。而事實(shí)上,計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自身具有強(qiáng)烈的系統(tǒng)性特征,一旦在系統(tǒng)的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤整個(gè)運(yùn)算結(jié)果都將錯(cuò)誤。
二、信息化背景下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施
1.提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理意識(shí)
基于信息化背景下,為了全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平和效率,則需要提高企業(yè)管理對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí),以此來(lái)促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制控制的有效落實(shí)。對(duì)于企業(yè)管理者來(lái)講,需要重視對(duì)會(huì)計(jì)信息化和內(nèi)部控制的學(xué)習(xí),明確掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性,通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行精準(zhǔn)定位,將其納入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理工作中來(lái),進(jìn)一步對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施進(jìn)行優(yōu)化,可以全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)效性。
2.健全優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境
在當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化過(guò)程中,企業(yè)管理者要基于自身的實(shí)際情況出發(fā),針對(duì)于會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展形勢(shì),合理調(diào)整會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作崗位,進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部管控結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。設(shè)置專門的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門及合理配置各個(gè)崗位的人員。建立健全溝通交流機(jī)制,確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門強(qiáng)化與其他部門之間的交流和溝通,從而提高數(shù)據(jù)獲取和處理的效率。加大對(duì)會(huì)認(rèn)員的培訓(xùn)和教育力度,使其能夠認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性。完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,并對(duì)控制目標(biāo)進(jìn)行明確,在企業(yè)內(nèi)部打造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境,以此來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)行為,為企業(yè)提供準(zhǔn)確和可靠的會(huì)計(jì)信息,確保企業(yè)各項(xiàng)決策的科學(xué)性和合理性。
3.逐步完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制體系
基于信息化背景下,企業(yè)要以《會(huì)計(jì)法》為依據(jù),通過(guò)合法、規(guī)范的授權(quán)方式,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)授權(quán)后的業(yè)務(wù)部分進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃,建立并落實(shí)責(zé)任管理制度,根據(jù)不同工作人員所在崗位的不同進(jìn)行相應(yīng)權(quán)責(zé)的明確劃分,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的真實(shí)性。建立企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度,利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控,保證經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效。建立規(guī)范的內(nèi)部控制流程,實(shí)現(xiàn)信息化和書面化的有效結(jié)合,在傳統(tǒng)賬簿的基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng),做到各項(xiàng)數(shù)據(jù)有據(jù)可依。
4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)
在當(dāng)前信息化環(huán)境下,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展離不開會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。但數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中,企業(yè)人員非法訪問(wèn)、程序設(shè)計(jì)及工作人員操作失誤等都會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的安全帶來(lái)較大的威脅。因此在實(shí)際工作中,需要制定嚴(yán)格的身份認(rèn)證和權(quán)限界定,對(duì)會(huì)計(jì)資源使用者和使用權(quán)限進(jìn)行有效管控,規(guī)定不同權(quán)限使用者的操作權(quán)限,以此來(lái)減少人為因素對(duì)會(huì)計(jì)信息安全帶來(lái)的影響。同時(shí)會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中來(lái)自于網(wǎng)絡(luò)的威脅,需要針對(duì)于網(wǎng)絡(luò)和會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)缺乏安全防范措施,構(gòu)建多層次的會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)安全體系,全面提升會(huì)計(jì)人員的安全防范意識(shí),加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的技術(shù)培訓(xùn),對(duì)會(huì)計(jì)人員的操作方式進(jìn)行規(guī)范,通過(guò)采用綜合性手段來(lái)全面提升網(wǎng)絡(luò)安全,確保會(huì)計(jì)信息的安全性。
5.建立針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化的預(yù)警體系
企業(yè)要分析自身的市場(chǎng)發(fā)展前景、經(jīng)營(yíng)管理狀況、資金潛在風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)既定的管理流程,建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。并依托現(xiàn)代信息技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)的支撐,建立系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型,對(duì)企業(yè)發(fā)展要求開展進(jìn)一步分析,設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)臨界值,做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全天候、實(shí)施監(jiān)控。ERP系統(tǒng)作為企業(yè)管理體系中的軟件平臺(tái),依靠其自身強(qiáng)大的預(yù)警能力,成為企業(yè)信息化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中的重要支撐,將其在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中進(jìn)行應(yīng)用,可以對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行預(yù)測(cè),評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)收益,實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,全面提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制能力。
6.完善和加強(qiáng)監(jiān)督部門建設(shè)
在當(dāng)前實(shí)際工作中,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督的主體通常是專設(shè)的審計(jì)部門,因此,要加強(qiáng)審計(jì)部門建設(shè)。在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中,審計(jì)部門要主動(dòng)發(fā)揮主體作用,對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)追蹤和監(jiān)控;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的事件提前介入全程監(jiān)督。內(nèi)部控制在具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中同樣要重視對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的監(jiān)管,多策并舉提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力。
三、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作提供重要的數(shù)據(jù)支持,信息技術(shù)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效結(jié)合,進(jìn)一步推動(dòng)了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的信息化進(jìn)程,推動(dòng)了企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的信息化發(fā)展。在當(dāng)前信息化環(huán)境下,需要企業(yè)需要與自身的實(shí)際情況有效結(jié)合,進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,更好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用,從而推動(dòng)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。
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