周頡

摘要：在我國市場經(jīng)濟領域，企業(yè)利潤總額和應納稅所得額是市場和企業(yè)管理人員工作的重點，它們分別涉及會計和稅收相關概念和法律。多年以來，這兩者的關系經(jīng)歷了復雜的變化，如今已形成了一個相互區(qū)別、相互聯(lián)系的整體。本文中主要圍繞企業(yè)利潤總額和應納稅所得額這兩個互相聯(lián)系且各自獨立概念進行分析。

關鍵詞：企業(yè)：利潤總額;應納稅所得額

一、企業(yè)利潤總額與應納稅所得額比較的意義

在我國市場經(jīng)濟領域，企業(yè)利潤總額和應納稅所得額是市場和企業(yè)管理人員工作的重點，它們分別涉及會計和稅收相關概念和法律。多年以來，這兩者的關系經(jīng)歷了復雜的變化，如今已形成了一個相互區(qū)別、相互聯(lián)系的整體。對企業(yè)利潤和應納稅額進行研究，有著重要的實用價值和理論價值。對國家來說，給其稅收政策提供了理論支持;對企業(yè)來說，研究企業(yè)應納稅所得額，可以幫助他們了解納稅相關專業(yè)知識，同時促進他們積極參與納稅：對企業(yè)股東、外界債權(quán)人以及投資人來說，依據(jù)企業(yè)利潤總額和應納稅所得額相關統(tǒng)計結(jié)果進行決策，可以有效降低自身經(jīng)濟方面不必要的損失。

二、會計利潤與應納稅所得額產(chǎn)生差異的原因分析

（一）核算前提差異

會計相關工作人員在企業(yè)運營過程中，對投資成本和產(chǎn)生效益進行統(tǒng)計、分析、匯總等，這些工作內(nèi)容的整體即為會計主體。根據(jù)我國相關法律，必須參與納稅的個人或單位即為納稅主體。通常，納稅主體和會計主體涉及的領域應該是統(tǒng)一的，納稅主體義務的實現(xiàn)必須以會計主體的工作為前提，只有會計主體進行合理的企業(yè)利潤、成本等的計量，才能確認企業(yè)作為納稅主體應該繳納的稅額。同時，會計主體和納稅主體又有一定的區(qū)別，具體來講，當作為納稅主體的公司有很多分公司時，每個分公司都可進行自身效益和成本的統(tǒng)計分析，此時，它們都可以作為會計主體，但不能作為納稅主體。

（二）核算目的差異

對企業(yè)利潤總額和應納稅所得額進行核算的側(cè)重點各有不同：前者主要為企業(yè)管理和經(jīng)營服務，在此基礎上，落實國家稅務管理部門所提倡的相關政策，并配合他們對企業(yè)的實際利潤和成本進行考量：而后者的最終目的是保證國家稅收，與企業(yè)本身經(jīng)營存在一定距離，國家稅務管理相關部門通過對企業(yè)應納稅所得額進行計量，可以進一步得到其應納稅的數(shù)額。國家征稅所得資金通常被用于建設社會公共服務行業(yè)，這對保障人民安定生活和國家公共秩序有著重要意義。

（三）核算原則差異

根據(jù)我國稅法相關條例，企業(yè)進行應納稅所得額的計量時，應嚴格遵循權(quán)責發(fā)生制度，具體來講，即按照企業(yè)利潤和成本的屬性，確認其是否可以納入本生產(chǎn)周期應納稅所得額的核算范圍。對于有些在本生產(chǎn)周期實際發(fā)生的投入或收益，如果從原則上它不屬于本生產(chǎn)周期的益損變化，則不能參與應納稅所得額的計算。此外，根據(jù)國家特殊政策，一些企業(yè)納稅額的計量可以不按權(quán)責發(fā)生制進行，比如要求產(chǎn)品買方繳納預付款或者分期付款的企業(yè)。

三、會計利潤與所納稅所得額的協(xié)調(diào)

（一）企業(yè)應對的協(xié)調(diào)措施

目前，隨著我國會計相關準則日益完善，管理標準與國際的一致性也逐步加強，企業(yè)的會計工作人員對財務管理更具體化、精細化，關于企業(yè)生產(chǎn)周期內(nèi)的總投入、營業(yè)成本、損失、稅前總利潤等有了明確的數(shù)據(jù)匯總，這給企業(yè)決策人員、管理人員以及企業(yè)外部有債務關系的個人和單位的工作帶來了可靠的理論依據(jù)。同時，企業(yè)利潤總額和應納稅所得額的計算方法、管理制度都逐步分離為獨立的系統(tǒng)，這促進了他們各自的規(guī)范管理。

（二）稅務機關應對的協(xié)調(diào)措施

企業(yè)利潤總額與應納稅所得額的分離管理，給國家稅務管理部門的工作帶來了顯著的影響，隨著兩者的各自獨立，一部分以企業(yè)內(nèi)部稅前利潤總額相關數(shù)據(jù)為依據(jù)進行所得稅計量的流程，都將無法按照傳統(tǒng)方式繼續(xù)進行，對此，稅務管理人員應注重創(chuàng)新工作方法，合理把握相關國家政策和國際標準的變動，提高自身工作的獨立性。

（三）準則及條例應對的協(xié)調(diào)措施

會計準則的制定部門和稅務管理部門是兩個獨立的機構(gòu)，為了合理核算企業(yè)利潤總額和應納稅所得額，兩者應在實際的工作中加強聯(lián)系、及時溝通。此外，政府管理部門應通過一系列政策促進這兩類部門間的協(xié)調(diào)工作，同時明確其各自職責，鼓勵會計部門和稅務部門參與定期交流報告會、合作宣傳工作等，給企業(yè)利益和國家稅收提供可靠的保障。

四、結(jié)語

綜上所述，圍繞企業(yè)利潤總額和應納稅所得額這兩個互相聯(lián)系且各自獨立概念進行分析，通過對兩者進行比較，分析得出兩者差異的產(chǎn)生原因，以及給企業(yè)、稅務管理部門和相關準則的制定部門帶來的影響，從而進一步提出了應對這些差異和影響的策略。只有各項協(xié)調(diào)措施得到充分落實，稅務管理機構(gòu)和企業(yè)財務管理部門的工作才能有序運行，企業(yè)的利益和國家稅收才會得到保障。

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