李月

【摘 要】在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，現(xiàn)金流管理直接影響企業(yè)的生存發(fā)展，是企業(yè)高度重視的一項(xiàng)管理工作。本文從現(xiàn)金流量概述入手，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上探討了加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量控制的管理對(duì)策，旨在促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流量控制水平的提高，以充分發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)效益，推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量；控制；對(duì)策

對(duì)于企業(yè)而言，現(xiàn)金流量管理工作不僅直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，而且對(duì)于企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有重大影響，企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量控制才能使有限的現(xiàn)金流發(fā)揮最大效益，從而促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

一、現(xiàn)金流量概述

現(xiàn)金流量概括而言就是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流動(dòng)量，其以收付實(shí)現(xiàn)制為依照，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資、籌資及非經(jīng)常性項(xiàng)目等方面活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及其總量情況的總稱(chēng)?，F(xiàn)金在企業(yè)中的流動(dòng)方式是多種多樣的，而且不同企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流在管理方法方面也各不相同，因此從整體而言，客觀(guān)性和動(dòng)態(tài)性是企業(yè)現(xiàn)金流量的兩個(gè)突出特征。企業(yè)要切實(shí)做好現(xiàn)金流量管理工作，首先就要準(zhǔn)確把握和分析其特點(diǎn)，然后在充分認(rèn)識(shí)其變化規(guī)律的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立起相應(yīng)的現(xiàn)金管理體系。

企業(yè)開(kāi)展現(xiàn)金流量管理和控制工作，總體而言其根本目的在于在確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，讓企業(yè)現(xiàn)有資金能夠?qū)崿F(xiàn)更好的循環(huán)周轉(zhuǎn)，以實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益。而具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流量控制的目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下幾方面：一是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通常會(huì)產(chǎn)生部分多余現(xiàn)金流量；二是投資經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)資金往往不會(huì)太多；三是多余現(xiàn)金需要進(jìn)行另外投資利用；四是企業(yè)需要有與現(xiàn)金流量相適應(yīng)的投資和籌資計(jì)劃；五是大型企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的現(xiàn)金流管理策略，以降低貨幣風(fēng)險(xiǎn)?？偠灾髽I(yè)只有建立起與自身現(xiàn)金流量相適應(yīng)的管理體系，才能更好促進(jìn)現(xiàn)金流量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)金流量流動(dòng)性不足

在企業(yè)現(xiàn)金流量控制管理工作中，現(xiàn)金流量流動(dòng)性不足是一個(gè)較為常見(jiàn)的問(wèn)題。盡管大多企業(yè)都充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，但是在實(shí)際工作中卻經(jīng)常由于相關(guān)管理措施落實(shí)不到位而使現(xiàn)金流量面臨更大的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)失控情況，無(wú)法按期償還相應(yīng)債務(wù)，使企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于一些規(guī)?；蚴亲陨韺?shí)力較弱企業(yè)的影響更為明顯，如果企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法按期回籠，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金不足狀況，那么企業(yè)就難以保證經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)中的各種現(xiàn)金流量，從影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）現(xiàn)金流量?jī)?nèi)控性缺乏

企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的內(nèi)控情況不僅是企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的體現(xiàn)，而且對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展也是至關(guān)重要的。從整體而言，我國(guó)企業(yè)目前現(xiàn)金流量?jī)?nèi)控性不強(qiáng)也是一個(gè)較為突出的問(wèn)題。首先，許多企業(yè)對(duì)現(xiàn)金使用缺乏合理性控制，使得現(xiàn)金使用效率較低，使用效益難以得到保障；其次，部分企業(yè)由于過(guò)于追求現(xiàn)金，導(dǎo)致企業(yè)資金長(zhǎng)期處于閑置狀態(tài)，現(xiàn)金流量管理不到位。

（三）現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)性較差

在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)要在最大程度下降低現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，在現(xiàn)金流量控制方面就要有充分的預(yù)測(cè)性，但是從目前而言，我國(guó)許多企業(yè)在這方面都較為欠缺，現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)能力較低是大多企業(yè)都存在的一個(gè)現(xiàn)象。財(cái)務(wù)依據(jù)是企業(yè)賴(lài)以分析和判斷企業(yè)當(dāng)前情況的重要依據(jù)，尤其是在對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)性分析方面，其重要性更是不言而喻，但是市場(chǎng)環(huán)境中的各種不確定因素往往使得現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)面臨更大的困難。從許多企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)性分析實(shí)際工作來(lái)看，除客觀(guān)因素影響外，如果企業(yè)財(cái)務(wù)體系不健全，那么現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)分心工作更是難以得到有效開(kāi)展。

（四）現(xiàn)金管理制度不完善

管理制度是企業(yè)現(xiàn)金管理工作得以有效開(kāi)展和落實(shí)的重要保障，但是從整體而言，我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金管理制度還非常不完善。首先，現(xiàn)金流量預(yù)算缺失。現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行投資、籌資決策是的重要參考依據(jù)，企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算缺失將使得企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流狀況，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用的合理規(guī)劃，增加企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，現(xiàn)金流量控制質(zhì)量差。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)失靈狀況的發(fā)生大多是由于企業(yè)債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金分布失衡造成的，這都是企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量控制效果不佳的體現(xiàn)。此外，企業(yè)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不健全也是現(xiàn)金管理制度不完善的一方面。

三、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量控制的對(duì)策

（一）優(yōu)化現(xiàn)金管理流程，加強(qiáng)現(xiàn)金流向管理

現(xiàn)金管理流程是企業(yè)現(xiàn)金管理工作中的重要程序，其主要包括現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出兩方面構(gòu)成。對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理流程進(jìn)行優(yōu)化不僅可以促進(jìn)企業(yè)管理工作規(guī)范化和制度化發(fā)展，而且更有利于把握現(xiàn)金流向情況?，F(xiàn)金管理優(yōu)化應(yīng)包括現(xiàn)金安全規(guī)定、資金管理與控制、信貸管理規(guī)定、內(nèi)部結(jié)算規(guī)定及現(xiàn)金收入與支出規(guī)定等方面。

（二）提高現(xiàn)金流量管理意識(shí)，推進(jìn)現(xiàn)金流量管理體系建設(shè)

企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)現(xiàn)金流量控制管理重要性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高現(xiàn)金流量管理意識(shí)，轉(zhuǎn)變轉(zhuǎn)筒現(xiàn)金流量管理觀(guān)念，并將其納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中，確?，F(xiàn)金流量管理各項(xiàng)工作得以有效落實(shí)。企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量預(yù)算編制工作的重要性，通過(guò)加強(qiáng)歷史現(xiàn)金流量分析，準(zhǔn)確把握現(xiàn)金流入、流出規(guī)律，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量確實(shí)的更準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，加快推進(jìn)現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系建設(shè)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)大力推動(dòng)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系等建設(shè)，不斷完善現(xiàn)金管理體系，從而形成一個(gè)更為完善的現(xiàn)金流量管理保障機(jī)制。

（三）加大企業(yè)重點(diǎn)活動(dòng)現(xiàn)金流量控制力度，提高現(xiàn)金內(nèi)控性

在企業(yè)現(xiàn)金管理中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)占據(jù)重大比例，因此加強(qiáng)對(duì)這些主要活動(dòng)現(xiàn)金流量控制的力度，可以有效提高企業(yè)現(xiàn)金流量控制管理效果及內(nèi)控性，確?，F(xiàn)金流量處于平衡狀態(tài)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面，由于商品銷(xiāo)售、出口補(bǔ)貼及原材料購(gòu)買(mǎi)、納稅等直接影響到現(xiàn)金的流入與流出，因此控制好現(xiàn)金的流入量和流出量非常關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)通過(guò)拓寬產(chǎn)品銷(xiāo)售、提高市場(chǎng)份額和銷(xiāo)售收入等措施增加現(xiàn)金流入量，同時(shí)采取合理減少原材料囤積等方式降低現(xiàn)金流出，從而有效提高有限現(xiàn)金的使用率。而對(duì)于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的控制，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)每個(gè)投資項(xiàng)目所形成的現(xiàn)金流入和流出在投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量中占比的分析，從而做出企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大等決策。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，強(qiáng)化現(xiàn)金收入與支出環(huán)節(jié)管理

加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理與現(xiàn)金收入與支出環(huán)節(jié)的管理可以有效提高現(xiàn)金流量管理效果，使企業(yè)債務(wù)能夠?qū)崿F(xiàn)如期償還，避免企業(yè)現(xiàn)金收支失衡。首先，企業(yè)應(yīng)安排專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理工作，并明確職責(zé)，確保工作落到實(shí)處。其次，企業(yè)應(yīng)設(shè)立不同的信用期限，并加強(qiáng)買(mǎi)家還款信用檔案管理，準(zhǔn)確分析和把握其還款能力，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。此外，合理降低壞賬計(jì)提比例，對(duì)于交易額較大的經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)，可以適當(dāng)降低壞賬計(jì)提準(zhǔn)備，以提高現(xiàn)金回收率。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量控制管理重要性的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)金流量控制與企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算管理有效結(jié)合，通過(guò)科學(xué)編制現(xiàn)金預(yù)算、推動(dòng)現(xiàn)金流量管理體系建設(shè)等措施，不斷提高現(xiàn)金流量控制水平，確保企業(yè)現(xiàn)金流量健康穩(wěn)定，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]劉紅霞.企業(yè)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別研究[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2016，（06）：71-80.

[2]曲森森.中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理問(wèn)題研究[D].南京：理工大學(xué).2015：19-24.

[3]馬紅.從現(xiàn)金流量的角度預(yù)測(cè)上市公司的財(cái)務(wù)困境[J].價(jià)值工程，2015，（11）：72-74.