許小輝

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了迅速發(fā)展，與此同時(shí)經(jīng)濟(jì)全球化還給我國(guó)經(jīng)紀(jì)市場(chǎng)帶來(lái)了更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，要想讓一家企業(yè)在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)代生存下去，國(guó)家各部委、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的控制，將企業(yè)的信息逐漸透明化，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制和全民風(fēng)險(xiǎn)管理是保證企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要手段。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；央企

前言

近年來(lái)，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，我們逐漸認(rèn)識(shí)到到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，并逐漸將內(nèi)部管控和風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，以更好的保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面仍有一定差距，下面本文從中央企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和主要問(wèn)題方面進(jìn)行了一定分析，并著重探討了如何不斷加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)。

一、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

1.內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是一個(gè)較為復(fù)雜的過(guò)程，它涵蓋多個(gè)發(fā)面，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控五個(gè)方面，相互之間都有較為緊密的聯(lián)系。內(nèi)部控制是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展實(shí)施的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在這個(gè)過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行合理疏導(dǎo)，不斷對(duì)企業(yè)管理體系進(jìn)行修正，在企業(yè)遇到難題時(shí)進(jìn)行，提供各種解決措施，確保企業(yè)正常的運(yùn)作。

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念

全面風(fēng)險(xiǎn)管理就是根據(jù)實(shí)際的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行合理分析，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并對(duì)可以出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提前擬定好解決方案，最大化實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制，這是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中最大化減少損失的重要手段之一。全面風(fēng)險(xiǎn)管理要緊密結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，并需要企業(yè)全體人員共同參與，像央企這樣的大型企業(yè)內(nèi)部管理與全面風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得更加重要。

二、中央企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

1.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)外部監(jiān)管環(huán)境的要求

根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，逐漸出臺(tái)了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，對(duì)我國(guó)企業(yè)進(jìn)行一定的內(nèi)部控制與風(fēng)向管理指導(dǎo)，并讓我國(guó)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的全面風(fēng)險(xiǎn)管理足夠重視，使企業(yè)內(nèi)部的管理體系不斷趨于完善。2012年，國(guó)資委下發(fā)《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)通知》，明確要求我國(guó)央企在兩年以內(nèi)建立完善的內(nèi)部控制體系。在這樣的情況下，我國(guó)央企已經(jīng)不僅僅是為了企業(yè)未來(lái)的發(fā)展而建立完善的內(nèi)部控制體系，更是為了響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，在內(nèi)外部環(huán)境雙重影響下，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理是保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展必要措施。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有利于央企持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展

下面從幾個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有利于央企持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展進(jìn)行簡(jiǎn)要分析：（1）在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象已經(jīng)不僅僅是國(guó)內(nèi)企業(yè)，而是世界各國(guó)的企業(yè)，市場(chǎng)變大意味著更大的風(fēng)險(xiǎn)，而加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理可以使中央企業(yè)更好地與全球化市場(chǎng)相接軌，可以極大地提高央企的企業(yè)管理水平，高超的管理水平可以在極大程度上提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)我國(guó)企業(yè)面向國(guó)際市場(chǎng)提供了有利條件；（2）不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理，可以更好地發(fā)現(xiàn)中央企業(yè)內(nèi)部存在的控制問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)控制。對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，則可以在一定程度上降低企業(yè)上市風(fēng)險(xiǎn)，提高上市公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；（3）不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)我國(guó)上市公司信息披露有一定的作用，可以不斷地增強(qiáng)企業(yè)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確每個(gè)員工在企業(yè)中的角色，這對(duì)整個(gè)企業(yè)的工作效率都有著巨大的促進(jìn)作用。

三、中央企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，中央企業(yè)不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部與全面風(fēng)險(xiǎn)管理已是必然趨勢(shì)，不斷重視企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作，不斷總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到企業(yè)運(yùn)作的每一個(gè)環(huán)節(jié)。下面從幾個(gè)方面對(duì)央企內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析：

1.內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是規(guī)范員工行為的重要措施，是企業(yè)管理制度實(shí)施的重要保障，建立一個(gè)獨(dú)立而又強(qiáng)大的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，可以有力的保證內(nèi)部控制體系長(zhǎng)期有效的執(zhí)行。在企業(yè)內(nèi)部從事監(jiān)督工作的一般是審計(jì)部門，對(duì)企進(jìn)行廣泛、嚴(yán)格、制度化的減出去啊、稽核、審計(jì)和調(diào)查，經(jīng)過(guò)這一番工作者后，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作有一個(gè)詳細(xì)的了解，確保內(nèi)部控制已經(jīng)實(shí)際執(zhí)行，對(duì)于起步人員的不合理調(diào)動(dòng)進(jìn)行及時(shí)的修改，最大化的提高企業(yè)工作效率。然而內(nèi)部監(jiān)督不到位，就會(huì)導(dǎo)致不能及時(shí)正確了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，在企業(yè)發(fā)生問(wèn)題時(shí)無(wú)法及時(shí)的提出解決方案，因此，形成完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對(duì)我國(guó)央企的發(fā)展有著重要作用。

2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在基層落實(shí)困難

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是對(duì)央企現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)查、評(píng)價(jià)和測(cè)試，看是否能夠做出較為完善的風(fēng)險(xiǎn)分析。內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)是循環(huán)，不斷地改進(jìn)和提高其完整性和可執(zhí)行性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析、在分析之后制定控制政策和方法，除此之外還對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。由此可以看出內(nèi)部控制體系在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，可以極大地加強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展的可吃持續(xù)性。但是在央企的實(shí)際情況中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)一直都是企業(yè)發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)，雖然在企業(yè)高層具有一定效果，但是在企業(yè)基層幾乎沒(méi)有任何作用，尤其是在我國(guó)的重要性企業(yè)中，這種現(xiàn)象更加嚴(yán)重。

3.全面風(fēng)險(xiǎn)管理不到位

在2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，雖然我國(guó)受經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響較小，但是依舊有許多企業(yè)倒閉，在之后的數(shù)據(jù)顯示，在倒閉的企業(yè)中有極大部門的企業(yè)不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，甚至是完全沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人把大部分精力都放到了海外市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)上，在這樣的情況下，可能會(huì)在一定程度上極大地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是一旦市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生巨大變化，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的企業(yè)很難應(yīng)對(duì)來(lái)自經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的考驗(yàn)。就目前而言，全面風(fēng)險(xiǎn)管理還沒(méi)有完全的融入到央企管理中去，依舊是一種被動(dòng)的執(zhí)行，這樣非常不利于企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提高，在這樣的情況下，在企業(yè)進(jìn)行重大決斷時(shí)，就無(wú)法正確的分析出執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，一旦決斷出現(xiàn)重大失誤，不僅會(huì)影響到央企的企業(yè)形象，還會(huì)在很大程度上降低到企業(yè)發(fā)展的速度。

四、中央企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)分析

1.建立完善的內(nèi)部控制治理機(jī)制

一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制最重要依據(jù)。要構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制治理機(jī)制，可以設(shè)立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為企業(yè)一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)構(gòu)，明確審計(jì)部分的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，健全企業(yè)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，提高其合理性。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部村造的控制問(wèn)題，要得到足夠的重視，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行處理，風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)進(jìn)行擬定和執(zhí)行，審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)好的建議選擇性采取，不斷完善內(nèi)部控制治理機(jī)制。

2.改善央企內(nèi)部環(huán)境

一個(gè)好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是一個(gè)企業(yè)優(yōu)秀企業(yè)文化的重要體現(xiàn)，企業(yè)的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)觀念等等都會(huì)一一得到體現(xiàn)。同時(shí)一個(gè)好的央企內(nèi)部環(huán)境，是培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的重要手段，只是對(duì)員工的一種潛移默化的改變，使每一個(gè)員工都明確自己對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。

3.完善內(nèi)部控制缺陷信息披露，加強(qiáng)內(nèi)部控制缺陷整改的監(jiān)管

內(nèi)部控制缺陷會(huì)嚴(yán)重影響上市企業(yè)內(nèi)部控制有效性，使得企業(yè)集資困難，影響投資人的判斷，這是非常不利于上市企業(yè)發(fā)展的，這樣的企業(yè)很有可能因?yàn)橘Y金不到位而導(dǎo)致倒閉。因此，上市企業(yè)必須要做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，在進(jìn)行信息披露時(shí)，充分真實(shí)地披露信息，使投資者得到更多的內(nèi)控信息，因此，為了不斷提高披露信息的正面影響，加強(qiáng)內(nèi)部控制卻顯得整改和監(jiān)管勢(shì)在必行。

4.落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

想要落實(shí)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，就要為企業(yè)整體制定一個(gè)統(tǒng)一的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，從基層開(kāi)始，逐漸反映企業(yè)整體水平；構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)資源共享，正確及時(shí)的信息采集和分析，是風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)系統(tǒng)的主要工作，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析效率的重要手段；選好評(píng)價(jià)切入點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，在進(jìn)行信息采集時(shí)，信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督要貫徹始終，制定最有效的對(duì)策來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行信息獲取時(shí)，采取適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督措施保證信息的質(zhì)量。

5.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估應(yīng)對(duì)機(jī)制

良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)可以在很大程度上提高內(nèi)部控制的效果，體改企業(yè)的整體形象。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該大力提倡培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)工作；健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，央企無(wú)法加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，企業(yè)就會(huì)在未來(lái)發(fā)展中面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也無(wú)法實(shí)際了解企業(yè)的發(fā)展情況，這對(duì)央企未來(lái)的發(fā)展十分不利。因此，不斷加強(qiáng)央企內(nèi)部控制，提高員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重點(diǎn)內(nèi)容之一。