蔡燕，馬江偉

（武漢華夏理工學(xué)院，湖北武漢 430223）

1 中小型企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施現(xiàn)狀

1.1 管理理念落后

經(jīng)過(guò)公司持續(xù)發(fā)展，培養(yǎng)了一批有遠(yuǎn)見(jiàn)的管理人才擁有先進(jìn)理念和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，部分高管在公司業(yè)務(wù)方面表現(xiàn)很出色，但是在財(cái)務(wù)管理上沒(méi)有豐富的經(jīng)驗(yàn)而無(wú)從下手。全公司上下部門(mén)分散，缺乏風(fēng)險(xiǎn)傳遞與溝通。一般的員工都是只做好自己該做的事，首先，管理者就是法人，缺乏專(zhuān)業(yè)人才和技術(shù)性人才，這種管理模式與大型企業(yè)相差甚遠(yuǎn)，在硬性配置上就落后于大型企業(yè)。在該中小企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)商品，繳納稅費(fèi)這個(gè)事情，沒(méi)有一個(gè)完整的計(jì)劃和構(gòu)思，導(dǎo)致有一些不必要的支出。認(rèn)為公司財(cái)務(wù)管理以及是否有風(fēng)險(xiǎn)都是領(lǐng)導(dǎo)的事或者是財(cái)務(wù)部的事，他們也有可能不是專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員更不會(huì)對(duì)日常現(xiàn)金流量和存貨管理中存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做到全面考慮，這樣很容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來(lái)嚴(yán)重的虧損。

1.2 弱化了財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施中的作用

預(yù)算管理的組織分工不明確細(xì)化，在實(shí)際的執(zhí)行中未根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行，不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，集團(tuán)的價(jià)值無(wú)法實(shí)現(xiàn)最大化。制度環(huán)境的影響，利率的變化，可能給中小企業(yè)的債務(wù)融資帶來(lái)了很多不確定性。如果利率發(fā)生了變化，正好中小企業(yè)在不恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間進(jìn)行了融資，融資的成本會(huì)提高，從而使中小企業(yè)蒙受了損失。舉例來(lái)說(shuō)，此時(shí)利率高，而利率將要降低時(shí)，中小企業(yè)正好用高利率進(jìn)行了債務(wù)融資，利率下調(diào)后，中小企業(yè)仍然支付之前的利息，無(wú)形之中，多了一筆額外的支出。一個(gè)好的項(xiàng)目獲得的收益將會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所投入的資金，如果發(fā)展的項(xiàng)目不當(dāng)，購(gòu)買(mǎi)了機(jī)器設(shè)備，有了生產(chǎn)量，卻沒(méi)有銷(xiāo)售量，不但沒(méi)有給該企業(yè)帶來(lái)收益，而且還占用了資金，該固定資產(chǎn)還會(huì)發(fā)生折舊，這樣的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)疑給該企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

2 中小型企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施現(xiàn)狀的成因分析

2.1 年度預(yù)算科目解釋不明確清晰

年度預(yù)算科目的編制不明確清晰，例如,對(duì)于管理費(fèi)用來(lái)說(shuō)，不僅是預(yù)算出管理費(fèi)用一年的金額，而是要明確到具體的消費(fèi)項(xiàng)目，對(duì)于車(chē)輛使用費(fèi)，要把明細(xì)列舉清楚，主要包括門(mén)店及配送車(chē)運(yùn)費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等。對(duì)于差旅費(fèi)，要明確到哪個(gè)部門(mén)因工出差發(fā)生的住宿費(fèi)、交通費(fèi)等。對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，要明確公司招待相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)單位的信息。拿具體的一個(gè)明細(xì)來(lái)說(shuō)明整理的管理費(fèi)用的情況，是非常不科學(xué)的，就算該明細(xì)對(duì)管理費(fèi)用中占的比重比較大，但是隨著項(xiàng)目的進(jìn)行，會(huì)影響到成本問(wèn)題，該數(shù)據(jù)并不能準(zhǔn)確的體現(xiàn)出整體的發(fā)展情況。

2.2 企業(yè)的籌資能力弱

中小企業(yè)之所以不容易從外部募集到資金，跟未能有專(zhuān)門(mén)的一套措施來(lái)評(píng)估它們的信用有明顯的關(guān)系。公司可以進(jìn)行周轉(zhuǎn)的資金很少，容易造成資金使用上的困難，該公司屬于中小企業(yè)層發(fā)展，由于自身規(guī)模較小，實(shí)力不夠雄厚，因此盈利能力不如其他大型企業(yè)。后期償還債務(wù)的壓力很大，舉債規(guī)模不要超過(guò)一定的范圍，要與所有者權(quán)益保持一致性，正常情況下，舉債規(guī)模的數(shù)值要小于凈資產(chǎn)的數(shù)值。在向外公司借款之前，有先預(yù)算到還款日期是否有足夠的資金，如果到期無(wú)法按時(shí)歸還借款，將會(huì)影響該中小企業(yè)的信譽(yù)，影響以后業(yè)務(wù)上的合作，該中小企業(yè)的信譽(yù)將會(huì)大打折扣，當(dāng)之前的客戶(hù)知道該中小企業(yè)存在不按時(shí)還款的現(xiàn)象，會(huì)流失很多重要的客戶(hù)。

2.3 內(nèi)部控制不完善

內(nèi)控制度不完善，沒(méi)有注重財(cái)務(wù)的估算和運(yùn)營(yíng)資金的管制，財(cái)務(wù)部的員工之間缺少相互的管束與重要的考核監(jiān)管。對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求就是有一年以上制造型企業(yè)賬務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，電腦操作熟練，持有會(huì)計(jì)從業(yè)證，熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。公司多數(shù)財(cái)務(wù)人員只是對(duì)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的金額、財(cái)產(chǎn)進(jìn)行記載，沒(méi)有將重點(diǎn)放在相應(yīng)的資金控制上，對(duì)各個(gè)數(shù)據(jù)沒(méi)有一個(gè)理論的剖析，缺乏高水平的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理決策給出見(jiàn)解。而且，公司平時(shí)的資金往來(lái)以及運(yùn)用都是管理層決定的，缺乏適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和管制以及資金運(yùn)用結(jié)果的總結(jié)評(píng)價(jià)。

3 中小型企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的對(duì)策

3.1 細(xì)化預(yù)算科目，按類(lèi)別歸類(lèi)記賬

一定程度做到將預(yù)算的科目細(xì)化和歸類(lèi)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算等，按照各自的類(lèi)別歸類(lèi)的記賬，清晰明確的細(xì)化預(yù)算科目組織架構(gòu)就像是一座大樓的地基，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的。以下的五點(diǎn)是非常重要的：（1）組建一只專(zhuān)門(mén)的隊(duì)伍，負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算；（2）明確各部門(mén)、崗位對(duì)生產(chǎn)預(yù)算的職責(zé)并互相監(jiān)督，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行；（3）專(zhuān)人負(fù)責(zé)促進(jìn)各部門(mén)與材料采購(gòu)預(yù)算部門(mén)緊密配合。（4）內(nèi)部直接人工預(yù)算部門(mén)自成一體，不受其他部門(mén)約束影響；（5）適時(shí)引入外部類(lèi)別歸類(lèi)記賬，借鑒優(yōu)勢(shì)。在項(xiàng)目在實(shí)施的過(guò)程中，按照下面的程序規(guī)范地開(kāi)展項(xiàng)目，也許就不會(huì)出現(xiàn)失敗的場(chǎng)景。

3.2 制定合理的籌資政策優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)不斷拓寬融資渠道，漫步者有限公司可以

在加大自身發(fā)展的同時(shí)，爭(zhēng)取擴(kuò)大規(guī)模，通過(guò)中小企業(yè)板這個(gè)平臺(tái)加大發(fā)行證券的力度，提高公司的知名度，真實(shí)準(zhǔn)確的對(duì)外披露企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；或者向社會(huì)公眾募集基金來(lái)獲得更多數(shù)量的資金。不僅考慮到中小企業(yè)的生產(chǎn)量所需，更重要的是對(duì)企業(yè)發(fā)展走向以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入方面的評(píng)估，估計(jì)在未來(lái)會(huì)產(chǎn)生多大的損耗。實(shí)有資金要控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，如果借款數(shù)額巨大，到進(jìn)行投入項(xiàng)目的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目存在一定的問(wèn)題，要擱置一段時(shí)間，才能實(shí)施該項(xiàng)目，借款已經(jīng)到賬，卻沒(méi)有投入使用，造成大部分的資金閑置，在這期間也會(huì)產(chǎn)生一定的利息費(fèi)用，增加了該中小企業(yè)的支出。無(wú)法按時(shí)還款或者借款資金閑置都不利于該中小企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

3.3 增強(qiáng)管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)部控制

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是管理層。每隔一段時(shí)間召開(kāi)一次相關(guān)的協(xié)調(diào)會(huì)，針對(duì)公司存在的問(wèn)題商量出一個(gè)比較靠譜可行的解決方案。要時(shí)刻保持高度警惕的狀態(tài)。想要長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展下去，必須要改變這種現(xiàn)狀，首先要做的就是把該中小企業(yè)現(xiàn)在存在的應(yīng)收賬款，盡量全部收回，只有向這個(gè)方向前進(jìn)，發(fā)生壞賬的損失會(huì)慢慢減弱。在購(gòu)買(mǎi)該中小企業(yè)使用的機(jī)器設(shè)備的這個(gè)問(wèn)題上，沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃悸泛陀?jì)劃，要事先大致計(jì)算好投入這么多的資金，會(huì)產(chǎn)生多少的利潤(rùn)，投資與利潤(rùn)的多少是否呈現(xiàn)正比例變化的關(guān)系，具體如圖1所示。

4 結(jié)語(yǔ)

圖1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織結(jié)構(gòu)圖

細(xì)節(jié)決定成敗，重視經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制定一系列的措施控制與防范風(fēng)險(xiǎn)，建立并逐步完善的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，堅(jiān)決貫徹落實(shí)，不放過(guò)每一處潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決貫徹執(zhí)行才是硬道理。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理需要一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，期間需要不斷地汲取經(jīng)驗(yàn)，沉淀積累。風(fēng)險(xiǎn)管理體系也不是一成不變的，它應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而不斷地調(diào)整和改進(jìn)，以適應(yīng)實(shí)際的情況，這樣才能切實(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并及時(shí)控制解決。