董國福

【摘 要】在企業(yè)經(jīng)營管理中，企業(yè)財務內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展運營的重要基礎和保障，企業(yè)財務內(nèi)控在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起著重要作用，對企業(yè)的發(fā)展具有決策指導作用。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，一旦企業(yè)財務內(nèi)控出現(xiàn)問題，不僅會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，造成企業(yè)財務損失，甚至會導致企業(yè)出現(xiàn)財務危機而導致企業(yè)的生存。那么做好企業(yè)財務內(nèi)控需要堅持哪些原則和控制要點，企業(yè)財務內(nèi)控中存在哪些問題制約著企業(yè)的健康發(fā)展，又有哪些有效的措施能夠提高企業(yè)財務內(nèi)控充分發(fā)揮企業(yè)財務內(nèi)控的作用，本文就這些問題進行探討。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控制度；原則；存在問題；措施

一、企業(yè)財務內(nèi)控制度需要堅持的原則及要點

（一）堅守原則

企業(yè)財務內(nèi)控制度是建立在國家會計法律法規(guī)的基礎之上，做好企業(yè)財務內(nèi)控制度就必須堅持會計法規(guī)的基本原則。財務人員要做到企業(yè)財務內(nèi)控制度與企業(yè)自身發(fā)展相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)財務內(nèi)控的作用。首先，財務內(nèi)控管理人員要堅持對等原則，這個主要是通過相關(guān)財務制度體現(xiàn)出來的；其次需要堅持嚴密性、一致性、針對性原則，確保財務工作的客觀性、嚴謹性以及規(guī)范性；再次要堅持財務內(nèi)控制度的實用性，在具體操作上要以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為基礎，遵守法律法規(guī)的前提下提高其使用的靈活性；最后要堅持其發(fā)展性原則，從企業(yè)長遠利益出發(fā)，不斷完善企業(yè)財務內(nèi)控制度，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）控制要點

在企業(yè)內(nèi)控制度的管理過程中，要注重把握內(nèi)控制度的控制要點，要做到人員控制、財產(chǎn)控制以及分工控制三個要點。人員控制就是在財務內(nèi)控管理過程中，充分發(fā)揮財務管理人員的職責，不斷提高財務管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務水平，做好監(jiān)督管理；財產(chǎn)控制就是做好企業(yè)資產(chǎn)管理的登記、監(jiān)管，建立完善的資金使用制度，確保企業(yè)財產(chǎn)安全；分工制度就是做好財務管理工作的分工，明確財務人員各自職責，防范違法亂紀事情的發(fā)生。

二、企業(yè)財務內(nèi)控制度中存在的問題

（一）企業(yè)財務管理人員素質(zhì)參差不齊

在企業(yè)財務管理中，企業(yè)財務人員整體素質(zhì)水平的高低直接影響著企業(yè)財務內(nèi)控管理的優(yōu)劣，企業(yè)財務人員的整體素質(zhì)在企業(yè)內(nèi)控制度管理中起著重要作用。目前，我國企業(yè)財務人員整體素質(zhì)參差不齊，財務人員的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德也各不相同，部門財務內(nèi)控人員不具備專業(yè)的財務技能和職業(yè)素質(zhì)，甚至部分財務人員沒有相應的從業(yè)資格證，沒有經(jīng)過系列的財務內(nèi)控培訓。另外，由于我國財務人員選拔機制尚不健全，因此在選擇財務人員方面也存在很大漏洞，這就造成財務人員整體素質(zhì)偏低，業(yè)務技能大部分不達標。

（二）財務管理存在漏洞，數(shù)據(jù)信息缺乏有效保障

在企業(yè)財務管理中，企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息對企業(yè)財務內(nèi)控管理起著至關(guān)重要的作用，只有高效的財務信息數(shù)據(jù)才能分析企業(yè)運營的狀況，企業(yè)經(jīng)營過程中需要注意的問題以及企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。但在目前企業(yè)財務管理中，由于財務預算不完善，沒有專業(yè)的財務預算管理制度，大部分企業(yè)沒有采用現(xiàn)代化的預算機制，依然采用手工預算制度，不能跟上信息現(xiàn)代化的財務發(fā)展步伐，這就容易造成數(shù)據(jù)信息不健全，財務管理漏洞，這樣不僅會引起不必要的財務管理麻煩，無法對財務管理進行有效監(jiān)控，而且會造成企業(yè)財務信息的不通暢，導致企業(yè)經(jīng)營決策的失效。

（三）缺乏有效的財務內(nèi)部監(jiān)管機制

目前，企業(yè)財務內(nèi)部控制系統(tǒng)是由多個部門共同形成的，通常需要多個部門共同協(xié)作才能進行順利實施。但是在具體操作過程中，由于企業(yè)沒有形成完善的內(nèi)控管理機制，并且對企業(yè)財務管理內(nèi)部控制的重要性認識不足，這就造成企業(yè)財務管理監(jiān)管機制形同虛設，不能充分發(fā)揮其應有作用，另外在具體操作中，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門之間權(quán)責不清，無法發(fā)揮其相互監(jiān)督的作用，就造成機制的失靈。

（四）企業(yè)財務內(nèi)控制度不健全

企業(yè)要做好財務管理工作，實現(xiàn)財務內(nèi)部管理的高效運行，不僅需要高素質(zhì)的管理人員，還需要健全的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的健全也是企業(yè)財務管理人員實施財務內(nèi)部控制的基礎和保障。但許多企業(yè)在財務制度管理方面并不重視，內(nèi)部財務制度并不健全，沒有高效的內(nèi)部財務管理制度，這就容易造成財務人員無法嚴格執(zhí)行財務管理制度。另外，企業(yè)在制定財務內(nèi)控制度方面，不結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展狀況，一味的照抄其它企業(yè)財務管理模式，脫離本企業(yè)的財務運用狀況，這就造成內(nèi)控制度的失衡。

三、企業(yè)財務內(nèi)控管理工作的創(chuàng)新措施

（一）加強企業(yè)財務內(nèi)部控制環(huán)境建設

企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境是財務內(nèi)控制度建設、實施的基礎，因此企業(yè)應加強以下幾個方面的內(nèi)控環(huán)境建設：一是建立并不斷完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確組織架構(gòu)設置及權(quán)責分工，建立科學決策制度，為財務內(nèi)控管理提供決策基礎；二是根據(jù)企業(yè)實際情況結(jié)合宏觀經(jīng)濟政策和內(nèi)外部環(huán)境，制定科學的發(fā)展戰(zhàn)略，為財務內(nèi)控管理明確目標；三是建立系統(tǒng)的人才引進和退出機制，設置科學的激勵與約束方案，為財務內(nèi)控管理提供人力資源保障；四是培育積極向上、誠實守信、團隊協(xié)助以及風險意識的企業(yè)文化，為財務內(nèi)控管理提供良好的文化氛圍。

（二）完善企業(yè)財務內(nèi)部控制管理制度建設

系統(tǒng)的財務內(nèi)控管理制度體系是財務內(nèi)控管理發(fā)揮作用的前提條件，針對目前企業(yè)財務內(nèi)控管理制度體系普遍不健全的現(xiàn)象，應從以下幾個方面加強財務內(nèi)控制度建設：一是針對企業(yè)的實際情況，高屋建瓴的開展系統(tǒng)的財務內(nèi)控制度建設，避免實際工作中，頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳的現(xiàn)象發(fā)生；二是針對財務內(nèi)控的重點方面，有的放矢的強化制度建設，如建立全面預算管理制度、資金管理制度、往來賬款管理制度、資產(chǎn)管理制度等，并強化監(jiān)督實施；三是加強監(jiān)督制度建設，指定或建立內(nèi)部控制部門，嚴格落實“不相容職務分離”原則，并加強審計監(jiān)督。

（三）提升工作人員的工作能力和素質(zhì)

針對財務內(nèi)控管理相關(guān)工作人員的工作能力以及職業(yè)素質(zhì)偏低的問題，企業(yè)應在嚴把人員進出關(guān)的同時，千方百計的提高其的工作能力和職業(yè)素質(zhì)：一是經(jīng)常性的開展素質(zhì)教育和企業(yè)文化教育，使工作人員明白財務內(nèi)控管理的嚴肅性和重要性，培養(yǎng)工作責任心，端正工作的態(tài)度，從而保證財務內(nèi)控管理工作的效率和質(zhì)量；二是定期或不定期對工作人員進行相關(guān)專業(yè)能力培訓工作，使其系統(tǒng)的掌握財務內(nèi)控管理體系，了解最新的知識和方法，確保其能完全勝任財務內(nèi)控工作的要求；三是有計劃的對相關(guān)人員的工作能力和工作成果進行考核、檢查，并引進獎懲機制，以提升員工工作積極性。

（四）加強財務內(nèi)部控制信息化建設

企業(yè)應當重視信息系統(tǒng)在財務內(nèi)部控制中的作用，通過利用計算機和現(xiàn)代通信技術(shù)，建立信息化管理平臺，對財務內(nèi)部控制進行系統(tǒng)的管理。一是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制要求，開展財務內(nèi)控系統(tǒng)信息化建設，避免信息孤島的產(chǎn)生，提高企業(yè)經(jīng)營效益；二是利用先進的信息技術(shù)，并強化企業(yè)各種信息系統(tǒng)的有機融合，提高財務內(nèi)控信息的質(zhì)量；三是應用現(xiàn)代的通信技術(shù)，提高財務內(nèi)控信息傳遞的效率和質(zhì)量，增強財務內(nèi)部控制的時效性和適用性。

四、結(jié)語

財務內(nèi)控管理是一項系統(tǒng)而又基礎的工作，其對企業(yè)的科學發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，特別在當前經(jīng)濟處于下行期的環(huán)境下，企業(yè)更需要加強財務內(nèi)控管理體系建設，從而促進企業(yè)管理水平和經(jīng)營效益的提升，增強企業(yè)的競爭力。

【參考文獻】

[1]周巍巍.企業(yè)財務內(nèi)控管理工作中存在的問題與創(chuàng)新探究[J].時代金融，2016（33）：167-168.

[2]方立婷.關(guān)于企業(yè)財務內(nèi)控存在的問題分析與對策探討[J].時代金融，2016（12）：92+96.