張長虹

摘要：應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范是企業(yè)提高經(jīng)營管理能力，改善自身營運(yùn)資本狀況的重要議題。而由于自身管理意識(shí)淡薄以及內(nèi)在管理機(jī)制的缺失，企業(yè)面臨一系列應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，因此如何改善應(yīng)收賬款管理狀況，降低壞賬率，提高企業(yè)營運(yùn)資本實(shí)力是企業(yè)亟需解決的課題。本文在深入分析風(fēng)險(xiǎn)成因的基礎(chǔ)上，為企業(yè)提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控能力和管理能力提出相關(guān)建議和措施，從而為企業(yè)提供理論指導(dǎo)和實(shí)踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、引言

市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)面臨的競(jìng)爭壓力越來越大，與此同時(shí)企業(yè)自身也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營管理的過程中，企業(yè)如果不對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，將對(duì)未來發(fā)展和占據(jù)有利市場(chǎng)地位造成嚴(yán)重的威脅。應(yīng)收賬款的管理狀況決定企業(yè)流動(dòng)資金的大小，而流動(dòng)資金對(duì)企業(yè)增強(qiáng)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化的能力具有重要意義。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及成因進(jìn)行分析，并制定相關(guān)防范措施，建立一套防范體系，加強(qiáng)企業(yè)營運(yùn)資金管理能力，最終提高自身管理能力，為奪得市場(chǎng)領(lǐng)頭地位建立優(yōu)勢(shì)。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)淡薄

企業(yè)內(nèi)部形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的原因首先是意識(shí)淡薄，企業(yè)內(nèi)部各部門管理人員和員工沒有將風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)落實(shí)到每項(xiàng)具體工作中。銷售部門在對(duì)銷售人員業(yè)績情況考核評(píng)價(jià)時(shí)只考慮到了實(shí)際的銷售量，卻忽視了賬款回收情況，導(dǎo)致銷售人員在一線銷售時(shí)只注重銷售數(shù)量而不對(duì)客戶信用情況加以考慮。因此易出現(xiàn)沒有完全銷售的情況，即雖然表面上銷售額較大，然而應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)卻存在，企業(yè)并沒有實(shí)現(xiàn)真正完全的銷售。另外，企業(yè)內(nèi)部各部門交流較少，沒有形成完整的整體，銷售部門只注重銷售數(shù)量的多少，而財(cái)務(wù)部門卻沒有與銷售部門緊密聯(lián)系起來，只關(guān)注賬款的登記與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理，沒有對(duì)銷售部門的真實(shí)銷售額進(jìn)行分析整理，這樣易導(dǎo)致企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的關(guān)注較少，最終造成壞賬情況的存在。部門之間權(quán)責(zé)分配不合理，聯(lián)系不緊密，缺乏相關(guān)人員對(duì)客戶信用程度的關(guān)注，以及實(shí)際壞賬發(fā)生時(shí)具體的應(yīng)對(duì)措施及補(bǔ)救手段，最終導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率較低，壞賬情況逐年嚴(yán)重，對(duì)企業(yè)的長久發(fā)展造成較為嚴(yán)重的影響。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

相應(yīng)管理制度和規(guī)章制度的建立是高效對(duì)應(yīng)收賬款管理的必要前提，而企業(yè)沒有相應(yīng)的控制手段和防范措施易造成對(duì)應(yīng)收賬款管理的低效率和壞賬的發(fā)生。內(nèi)部控制體系沒有很好的契合本企業(yè)的實(shí)際情況和缺乏彈性，如果體系過度規(guī)范和嚴(yán)格將不利于銷售人員主動(dòng)性的發(fā)揮，而體系過于松散又易造成對(duì)應(yīng)收賬款管理的低效率。在具體的銷售過程中，內(nèi)部控制體系如果沒有很好的發(fā)揮市場(chǎng)預(yù)測(cè)與市場(chǎng)分析功能，可能會(huì)造成產(chǎn)品的積壓，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。另外，企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的人員以及規(guī)制制度來對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行專門的管理，從而缺少對(duì)客戶信用情況以及具體結(jié)算方式的關(guān)注，最終引起被欺詐行為以及壞賬損失。并且企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的對(duì)銷售人員實(shí)際銷售業(yè)績考核監(jiān)督的相應(yīng)管理體系，對(duì)銷售部門的評(píng)價(jià)不合理，控制手段不完善。有些銷售人員在實(shí)際銷售的過程中，為了片面追求業(yè)績量，從中獲取銷售提成，過于追求自身利益最大化，對(duì)于賒銷的銷售方式?jīng)]有經(jīng)過仔細(xì)的客戶信用調(diào)查，只為了使自身業(yè)務(wù)量片面提高，而忽視了有可能帶給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。這種盲目采取賒銷方式而提升自身業(yè)績的行為，給企業(yè)帶來很大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)流動(dòng)資金的大小和銷售利潤的提高。

（三）外部環(huán)境因素

企業(yè)面臨市場(chǎng)競(jìng)爭的激烈程度加劇，使得企業(yè)為了占據(jù)較大市場(chǎng)份額，取得領(lǐng)先地位，而盲目鼓勵(lì)賒銷的銷售方式，因此會(huì)嚴(yán)重加劇應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。通過賒銷企業(yè)不僅可以獲取較大份額的銷售量，還可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)，但如果對(duì)其管理不善，或者沒有完善的管理體系，極易造成企業(yè)壞賬的發(fā)生，影響企業(yè)收益。另外，我國法律制度不完善，沒有很好的將賒賬行為進(jìn)行有效避免，并且企業(yè)進(jìn)行訴訟的成本較高，對(duì)應(yīng)收賬款的追回難度較大，而一些賒銷企業(yè)可能會(huì)采取資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等方式躲避賬款的繳納，從而加劇了訴訟執(zhí)行和將賬款追回的難度。并且市場(chǎng)整體信用環(huán)境較差，缺乏相應(yīng)的制度及機(jī)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行信用管理，而只靠企業(yè)的主觀判斷和道德約束難以很好的改善市場(chǎng)信用環(huán)境。企業(yè)對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)依靠外部信息的獲取，而我國目前的信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)較為匱乏，企業(yè)不能及時(shí)有效的獲取客戶信息，不能保證信用評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和可靠性。應(yīng)收賬款的管理需要來自各方面的信息，企業(yè)缺乏專業(yè)的人員以及信息系統(tǒng)難以有效的進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防控。此外，由于某些行業(yè)和經(jīng)營活動(dòng)的特性難以避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、風(fēng)險(xiǎn)防范措施探討

（一）建立完善的客戶信用評(píng)價(jià)制度

客戶信用評(píng)價(jià)制度的建立是企業(yè)有效防控應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一步，只有對(duì)客戶狀況進(jìn)行全面了解，才能將壞賬損失率降至最低。企業(yè)要在詳細(xì)客戶信息調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立客戶檔案，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的信用評(píng)級(jí)，從而在實(shí)際的賒銷過程中有效避免應(yīng)收賬款難以回收的情況。并且企業(yè)要建立嚴(yán)格的對(duì)客戶賒銷審批程序，詳細(xì)了解應(yīng)收賬款回收周期、折扣情況以及違約金等，從而將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)從源頭得到有效防控。另外，產(chǎn)品得到市場(chǎng)的歡迎可以吸引更多客戶資源，而客戶為了取得更多的訂單會(huì)主動(dòng)對(duì)貨款進(jìn)行結(jié)清，從而可以減少應(yīng)收賬款的數(shù)額。銷售人員在一線銷售時(shí)必須要在企業(yè)客戶信用評(píng)價(jià)制度下對(duì)客戶進(jìn)行賒銷，不能隨意采取賒銷行為。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管理，促進(jìn)各部門合作

內(nèi)部管控制度的缺失會(huì)引起銷售人員對(duì)賒銷方法的過度使用，銷售人員在沒有經(jīng)過詳細(xì)客戶信用調(diào)查的基礎(chǔ)上，為了提高銷售業(yè)績，忽視給企業(yè)造成的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。因此，通過相應(yīng)規(guī)制制度規(guī)范銷售人員的銷售行為，及時(shí)將過度銷售行為進(jìn)行監(jiān)控是對(duì)應(yīng)收賬款防控的關(guān)鍵。并且要配備專業(yè)人員以及信息系統(tǒng)，通過對(duì)市場(chǎng)行情的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，詳細(xì)調(diào)查市場(chǎng)銷售情況，減少產(chǎn)品的積壓。在應(yīng)收賬款產(chǎn)生時(shí)就有相應(yīng)的人員進(jìn)行跟蹤調(diào)查，將責(zé)任具體到人，如果發(fā)生壞賬損失，將影響銷售人員的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。另外，應(yīng)避免銷售部門只關(guān)注銷售業(yè)績，財(cái)務(wù)部門只關(guān)注財(cái)務(wù)信息的獲取與處理，財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備相應(yīng)的專業(yè)人員對(duì)銷售人員的實(shí)際銷售情況做出統(tǒng)計(jì)分析，并與銷售人員的績效考核相聯(lián)系，及時(shí)關(guān)注應(yīng)收賬款回收的情況，從而有效地將銷售人員追逐自身利益最大化而隨意賒銷的行為進(jìn)行規(guī)范管理。企業(yè)通過內(nèi)部控制制度、體系的建立將企業(yè)各部門緊密聯(lián)系起來，形成一個(gè)有機(jī)整體，從而在能夠加快信息的傳遞與獲取，建立完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。

（三）做好事后風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施

要對(duì)信用良好的客戶加強(qiáng)聯(lián)系從而建立良好的合作伙伴關(guān)系，而對(duì)蓄意賒賬的客戶應(yīng)立即終止與其全部合作，徹底避免其再次導(dǎo)致本企業(yè)壞賬損失的行為。對(duì)于有很大風(fēng)險(xiǎn)成為壞賬的應(yīng)收賬款要做好補(bǔ)救措施，分析發(fā)生壞賬的原因，明確責(zé)任發(fā)生人，并做出相應(yīng)處理。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生壞賬的客戶要及時(shí)與其進(jìn)行聯(lián)系，派遣相關(guān)人員對(duì)其催收，如果賒銷客戶蓄意詐騙應(yīng)及時(shí)采取司法措施，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的反應(yīng)小組以及專業(yè)人員對(duì)司法訴訟做好準(zhǔn)備，從而將企業(yè)損失降至最低。另外，政府部門應(yīng)優(yōu)化整體市場(chǎng)信用環(huán)境，完善法律制度，增加對(duì)蓄意賒賬行為的處罰力度，只有建立健康的市場(chǎng)環(huán)境，完善的法律制度才能及時(shí)將企業(yè)應(yīng)收賬款收回。并且相應(yīng)信用評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的建立能夠幫助企業(yè)獲取更多的客戶信息，以及為企業(yè)建立客戶信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)提出建議，以幫助企業(yè)更好地識(shí)別客戶，有效避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

綜上所述，面臨日益激烈的外部市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)自身內(nèi)部管理水平，而應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防控關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，影響企業(yè)其他經(jīng)營管理活動(dòng)的進(jìn)行，因此有必要建立一系列風(fēng)險(xiǎn)防控措施。本文認(rèn)為，客戶信用評(píng)價(jià)制度的建立是首先要關(guān)注的問題，企業(yè)要通過各種渠道獲取客戶信息，從而進(jìn)行客戶評(píng)價(jià)和信用分級(jí)。而銷售人員應(yīng)避免不完全銷售行為，只從自身利益的角度考慮會(huì)給企業(yè)帶來較大的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，因此要規(guī)范銷售人員行為，配備相應(yīng)的規(guī)制制度以及管理系統(tǒng)，從根源上防控風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，外部市場(chǎng)信用環(huán)境的好壞也影響著企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，政府部門應(yīng)完善法律制度改善市場(chǎng)環(huán)境。

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