王洪祥

摘 要：全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容和方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展直至實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。預(yù)算管理的流程包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行（目標(biāo)分解、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算管控、預(yù)算調(diào)整）、預(yù)算考評(píng)三個(gè)階段。通過對(duì)企業(yè)年度預(yù)算執(zhí)行情況按月份、按季度進(jìn)行及時(shí)分析，可以有效把握年度財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程和實(shí)現(xiàn)狀況，引導(dǎo)企業(yè)嚴(yán)格按照年度財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃，完成好企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，從而保障企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文試圖對(duì)某集團(tuán)公司上半年預(yù)算執(zhí)行情況采取差異分析方式，進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并說明企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析的重要意義。某集團(tuán)公司為市屬國(guó)有企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為承接市級(jí)及以上重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)資金以及項(xiàng)目專項(xiàng)資金，以儲(chǔ)備土地、投資建設(shè)為主，尚未形成實(shí)質(zhì)性營(yíng)業(yè)收入，導(dǎo)致企業(yè)管理費(fèi)用高企，利潤(rùn)總額為負(fù)值。

關(guān)鍵詞：年度 財(cái)務(wù)預(yù)算 執(zhí)行 實(shí)例

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）07（c）-073-02

1 企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析的重要意義

企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析，是對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的一種實(shí)時(shí)檢驗(yàn)。通過對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況分析，可以更好地了解到財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與財(cái)務(wù)預(yù)算之間的差距，從而可以為以后財(cái)務(wù)預(yù)算制定的科學(xué)性和有效性，奠定良好的實(shí)踐基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析，特別是對(duì)半年度的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效分析，既可以為下半年財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和節(jié)奏提供必要的提示，又可以為年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提供必要的參考。

2 資金收支預(yù)算執(zhí)行情況

2.1 資金爭(zhēng)取及融資預(yù)算執(zhí)行情況

2017年公司計(jì)劃爭(zhēng)取重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)資金56000萬元，上半年到賬資金52000萬元，完成年計(jì)劃的93%，爭(zhēng)取商業(yè)銀行項(xiàng)目貸款授信20000萬元。上半年完成10000萬元，剩余10000萬元根據(jù)公司實(shí)際情況暫緩辦理。爭(zhēng)取銀行承兌授信20000萬元，上半年完成30000萬元。

2.2 資金存儲(chǔ)收益預(yù)算執(zhí)行情況

2017年集團(tuán)公司計(jì)劃存儲(chǔ)收益1200萬元，其中上半年計(jì)劃672萬元，實(shí)際完成777萬元，超額105萬元，完成全年的56%。

2.3 工程建設(shè)投資預(yù)算執(zhí)行情況

2017年集團(tuán)公司工程建設(shè)總投資預(yù)算為121900萬元，其中上半年投資預(yù)算為60448萬元，實(shí)際完成44788萬元，比預(yù)算減少15660萬元，完成上半年預(yù)算的74%，完成全年預(yù)算的37%。主要原因是公司建設(shè)計(jì)劃調(diào)整，二組團(tuán)、三組團(tuán)施工進(jìn)度比計(jì)劃延緩。

2.4 股權(quán)投資預(yù)算執(zhí)行情況

集團(tuán)公司出資7000萬元用于提升某校區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施。2016年已完成投資4000萬元，計(jì)劃2017年上半年完成投資3000萬元。目前正在組織對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行工程審計(jì)。待工程審計(jì)結(jié)束后根據(jù)審計(jì)情況實(shí)施投資。

2.5 增資預(yù)算執(zhí)行情況

集團(tuán)公司承接濰坊凱旋公司資產(chǎn)，按市政府批準(zhǔn)方案執(zhí)行。按照財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)，公司承接總資產(chǎn)28300萬元，財(cái)政局對(duì)凈資產(chǎn)增資4600萬元，其余資產(chǎn)23700萬元作為公司負(fù)債處理。

計(jì)劃上半年完成資產(chǎn)接收。根據(jù)新的財(cái)政政策精神，目前正在研究新的承接方案。

2.6 固定資產(chǎn)購置預(yù)算執(zhí)行情況

2017年集團(tuán)公司固定資產(chǎn)購置預(yù)算匯總120萬元，其中：集團(tuán)公司購置70萬元，主要是兩輛工作用車34萬元，電器設(shè)備30萬元，其他電腦、打印機(jī)等6萬元；下屬子公司購置50萬元，主要是運(yùn)輸車輛20萬元、維修設(shè)備15萬元、電子設(shè)備10萬元、辦公家具5萬元。

上半年無購置預(yù)算，實(shí)際未發(fā)生。

2.7 無形資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況

2017年集團(tuán)公司無形資產(chǎn)預(yù)算為200154萬元，上半年預(yù)算112502.4萬元。上半年公司計(jì)劃購置土地資產(chǎn)2250畝，預(yù)計(jì)土地購置成本112500萬元。實(shí)際新購置1515畝，購置成本75750萬元。完成上半年預(yù)算的67%，完成全年預(yù)算的38%。成本控制部計(jì)劃購買價(jià)格查詢系統(tǒng)2.4萬元，實(shí)際支付軟件升級(jí)費(fèi)用0.45萬元，價(jià)格查詢系統(tǒng)尚未購買。

2.8 工程款支付預(yù)算執(zhí)行情況

2017年工程款支付預(yù)算81014萬元，其中上半年計(jì)劃支付21589萬元，實(shí)際支付15787萬元，比預(yù)算減少5802萬元，完成上半年預(yù)算的73%，完成全年預(yù)算的19%。

一組團(tuán)工程款支付減少5604萬元，主要原因是審計(jì)局的審計(jì)尚未結(jié)束；三組團(tuán)增加支付3206萬元，主要原因是工程進(jìn)度加快支付節(jié)點(diǎn)提前。

3 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)預(yù)算完成情況

3.1 集團(tuán)公司上半年匯總經(jīng)營(yíng)指標(biāo)預(yù)算完成情況

2017年利潤(rùn)總額預(yù)算為-2820萬元，其中上半年預(yù)算為-1328.04萬元。實(shí)際完成-838.39萬元，比預(yù)算減少虧損489.65萬元。

增利因素合計(jì)1120.52萬元，主要有以下幾點(diǎn)。

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比預(yù)算減少46.74萬元。主要原因是：第一，實(shí)訓(xùn)創(chuàng)新公司預(yù)算的營(yíng)業(yè)成本31萬元，僅支付平臺(tái)耗材3.5萬元，減少27.5萬元；第二，子公司物業(yè)公司營(yíng)業(yè)成本減少21.07萬元，主要是各項(xiàng)目預(yù)算的物資采購、消防設(shè)施維保費(fèi)用、維修材料減少；第三，子公司能源公司一項(xiàng)目除消化2016年運(yùn)營(yíng)成本（水電費(fèi)）44.22萬元外，營(yíng)業(yè)成本減少4萬元；第四，餐飲店公司采購成本凈增加5.9萬元。

（2）管理費(fèi)用比預(yù)算減少770萬元。

（3）存儲(chǔ)收益比預(yù)算增加105萬元。

（4）其他業(yè)務(wù)收入及營(yíng)業(yè)外收入106萬元，主要是財(cái)政補(bǔ)貼收入60萬元；工程違規(guī)考核扣款、監(jiān)理考核扣款等30萬元，處置物資收入15萬元，收?qǐng)龅刈赓U費(fèi)1萬元。

減利因素合計(jì)630.85萬元。主要包括以下幾點(diǎn)。第一，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比預(yù)算減少141.72萬元，主要是下屬子公司服務(wù)合同尚未簽訂，收入未確認(rèn)。第二，稅金及附加比預(yù)算增加323.40萬元，主要是：上半年上繳土地使用稅332.03萬元；印花稅、車船使用稅比預(yù)算減少8.6萬元。第三，土地?cái)備N產(chǎn)生的遞延收益比預(yù)算減少165.73萬元，主要是因?yàn)樯习肽晖恋刭徶脭?shù)量減少。第四，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收入預(yù)算20萬元。已收款22萬元，尚未確認(rèn)收入。

3.2 管理費(fèi)用預(yù)算完成情況

2017年管理費(fèi)用預(yù)算為11200萬元，其中上半年預(yù)算為5200萬元，實(shí)際發(fā)生4430萬元，比預(yù)算減少770萬元，完成上半年預(yù)算的85%，完成全年預(yù)算的40%。

因上半年購置土地減少，土地?cái)備N比預(yù)算減少486萬元。

扣除折舊費(fèi)、土地?cái)備N后，凈管理費(fèi)用發(fā)生792.04萬元，比預(yù)算1084.66萬元減少292.62萬元，完成上半年預(yù)算的73%，完成全年預(yù)算2459萬元的32%。

主要減少項(xiàng)目包括以下幾點(diǎn)。

（1）宣傳費(fèi)減少100萬元。實(shí)訓(xùn)創(chuàng)新公司預(yù)算宣傳費(fèi)20萬元，實(shí)際支付0.4萬元。信息宣傳部公司形象宣傳片預(yù)算60萬元，實(shí)際支付20萬元，減少40萬元；項(xiàng)目宣傳片尾款預(yù)算19.7萬元，實(shí)際支付10萬元，減少9.7萬元；2016年視頻服務(wù)尾款及其他費(fèi)用預(yù)算25.3萬元尚未支付。

（2）咨詢費(fèi)減少56萬元。律師咨詢費(fèi)16萬元，審計(jì)部?jī)?nèi)控服務(wù)費(fèi)12萬元尚未支付。實(shí)訓(xùn)創(chuàng)新公司預(yù)算35萬元，因平臺(tái)建設(shè)進(jìn)度原因，咨詢活動(dòng)后延。

成本控制部支付投標(biāo)代理費(fèi)4.8萬元。人力資源部支付贏得未來公司企業(yè)管理咨詢費(fèi)1.2萬元。咨詢活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用1萬元，以上增加7萬元。

（3）大賽費(fèi)用減少30萬元。實(shí)訓(xùn)創(chuàng)新公司、信息宣傳部預(yù)算費(fèi)用30萬元未發(fā)生，因時(shí)間原因大賽延至下半年承辦。

4 年度預(yù)算目標(biāo)完成測(cè)算情況

4.1 利潤(rùn)總額

董事會(huì)通過的年度預(yù)算方案利潤(rùn)指標(biāo)（扣除房產(chǎn)折舊、土地?cái)備N因素）為-759萬元，比原上報(bào)主管部門業(yè)績(jī)考核指標(biāo)-1100萬元減虧341萬元。下半年不確定因素導(dǎo)致減收增支較多，對(duì)完成年度利潤(rùn)指標(biāo)有較大影響。

4.1.1 減利因素影響利潤(rùn)總額1097萬元

（1）收入比預(yù)算減少920萬元，其中：代建費(fèi)400萬元、補(bǔ)助資金240萬元、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)收入將減少280萬元。（2）無法實(shí)現(xiàn)的稅收優(yōu)惠部分約177萬元。

4.1.2 增利因素影響利潤(rùn)總額1150萬元

（1）資金存儲(chǔ)收益年內(nèi)增收400萬元。（2）申請(qǐng)已完工項(xiàng)目代建費(fèi)600萬元，作為今年收入。（3）物業(yè)公司新增項(xiàng)目，下半年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬元。（4）管理費(fèi)用節(jié)支50萬元。上半年管理費(fèi)用支出比預(yù)算減少292萬元，但大部分會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)至下半年支出，預(yù)計(jì)全年不會(huì)突破預(yù)算數(shù)，爭(zhēng)取節(jié)支50萬元。

4.1.3 年度利潤(rùn)總額預(yù)測(cè)結(jié)果（不含折舊和土地?cái)備N因素）

全年利潤(rùn)總額預(yù)算-759萬元，減利因素1102萬元，增利因素1150萬元，全年預(yù)計(jì)完成-711萬元，比預(yù)算減虧48萬元。實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額指標(biāo)，關(guān)鍵在于增利因素消化減利因素目標(biāo)的完成。

4.2 資產(chǎn)總額

6月末資產(chǎn)總額58億元，全年目標(biāo)62億元。

（1）新增購地，原計(jì)劃購地4000畝，上半年完成1515畝，全面完成有難度，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部預(yù)測(cè)下半年可完成600畝，按50萬元/畝計(jì)算價(jià)值為3億元。（2）投入使用的完工項(xiàng)目按照暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，扣除在建工程部分可增加資產(chǎn)總額1.6億元。

5 完成年度目標(biāo)的保障措施

（1）公司上下高度重視，克服困難，增加經(jīng)營(yíng)性收入，節(jié)約成本費(fèi)用開支，調(diào)控增利因素消化減利因素，努力完成年度利潤(rùn)總額預(yù)算指標(biāo)。（2）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部積極推進(jìn)土地購置和濰坊凱旋公司資產(chǎn)接收，確保完成全年資產(chǎn)總額目標(biāo)。（3）財(cái)務(wù)部認(rèn)真籌劃，把握時(shí)機(jī)做好存儲(chǔ)，爭(zhēng)取最大存儲(chǔ)收益。

參考文獻(xiàn)

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