瞿燕玲

摘 要：內(nèi)控制度是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，建立和實(shí)施的一套統(tǒng)一高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。良好的內(nèi)部控制制度有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。本文介紹了內(nèi)控制度的基本情況，分析了目前我國(guó)企業(yè)存在的主要問(wèn)題，并針對(duì)上述情況，提出相應(yīng)的建議對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)控制度 資產(chǎn)安全

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）01（c）-099-02

1 企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制度法規(guī)日益完善，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者逐漸從單純關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益到向管理要效益再到注重企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部控制制度的發(fā)展顯得尤為重要。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

1.1 內(nèi)部控制要素

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（3）控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。以內(nèi)部審計(jì)的形式等實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要作用

（1）有助于促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)。內(nèi)控要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國(guó)家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。內(nèi)控制度是在法律規(guī)范的約束下結(jié)合企業(yè)自身具體情況而制定的，因此它有助于促進(jìn)企業(yè)遵循國(guó)家法律法規(guī)。

（2）有助于促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全。資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問(wèn)題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。維護(hù)資產(chǎn)安全是內(nèi)控制度的重要目標(biāo)之一，良好的內(nèi)控，能保證對(duì)外批露信息報(bào)告的真實(shí)、完整，同時(shí)也能為企業(yè)管理者等相關(guān)人員提供對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等有用的信息，進(jìn)而為資產(chǎn)安全提供扎實(shí)的制度保障。

（3）有助于促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。良好的內(nèi)控結(jié)合企業(yè)自身特定的內(nèi)外部環(huán)境，能適時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，提高盈利能力和管理效率。并要求企業(yè)將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，在經(jīng)營(yíng)管理中努力作出符合戰(zhàn)略要求，有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力。

2 目前企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

2.1 銷售業(yè)務(wù)控制方面存在的問(wèn)題

在客戶資源管理方面存在著不規(guī)范，以職謀私，以自身為利益出發(fā)點(diǎn)，為自己謀取利益的問(wèn)題。例如一些部門(mén)科室人員利用單位的平臺(tái)在與外單位的談判中，將單位的業(yè)務(wù)私下轉(zhuǎn)給與自己利益相關(guān)的外單位，或者自己投資入股一家相同業(yè)務(wù)內(nèi)容的公司，辭職后拉走了單位的大部分客戶。又例如在應(yīng)收賬款的管理方面，付款單位收到發(fā)票后將款項(xiàng)以現(xiàn)金的方式交給業(yè)務(wù)人員，業(yè)務(wù)人員挪用資金不將款項(xiàng)交回單位，加之出票單位未與付款單位進(jìn)行詢證對(duì)賬，款項(xiàng)會(huì)長(zhǎng)期掛賬。而在年終部門(mén)科室考核績(jī)效，不將開(kāi)出發(fā)票未收到款的情況納入績(jī)效考核的扣分項(xiàng)，也未制定對(duì)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期未能收回的相應(yīng)懲罰措施。

2.2 資產(chǎn)管理控制方面存在的問(wèn)題

單位沒(méi)有專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，對(duì)固定資產(chǎn)的需求由各個(gè)科室提出，并且由科室自行購(gòu)買。一些購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，對(duì)資產(chǎn)的價(jià)格和供應(yīng)商資質(zhì)沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的比選。固定資產(chǎn)到達(dá)單位，也沒(méi)有經(jīng)過(guò)不相容職務(wù)部門(mén)或人員驗(yàn)收。導(dǎo)致購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)格昂貴，在實(shí)際工作中起不到應(yīng)有的作用。

2.3 人力資源控制方面存在的問(wèn)題

很多企業(yè)在人才引進(jìn)時(shí)盲目追求高學(xué)歷，單位招聘時(shí)不考慮實(shí)際的需要，一個(gè)中專生或大專生就能勝任的崗位，卻聘用研究生、博士生，員工到了工作崗位發(fā)現(xiàn)不能學(xué)以致用，且沒(méi)有相應(yīng)的薪酬或發(fā)展空間，導(dǎo)致員工不能安心工作，人員流動(dòng)性大。而且，只重資歷學(xué)歷，不重工作能力，由那些對(duì)工作不負(fù)責(zé)不盡職的高學(xué)歷者來(lái)領(lǐng)導(dǎo)那些踏實(shí)肯干肯鉆研的低學(xué)歷者，打擊了員工的工作積極性。

2.4 內(nèi)部信息傳遞控制方面存在的問(wèn)題

由于不重視信息的傳遞，上級(jí)規(guī)定的政策不吃透不傳達(dá)，造成相關(guān)人員不了解政策，決策違反規(guī)定。例如某單位的賬面資金余額較充裕，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議決定將部分沉淀資金用于購(gòu)買銀行保本型短期理財(cái)產(chǎn)品，以賺取利息差額。購(gòu)買以后，才被告知這類投資理財(cái)行為，必須上報(bào)集團(tuán)總公司批準(zhǔn)才能運(yùn)作，因此被勒令整改。又例如各個(gè)部門(mén)科室做各自的課題研究，有了成果只報(bào)告給領(lǐng)導(dǎo)，單位其他部門(mén)并不知情?？剖抑g以及科室內(nèi)部成員之間，崗位相對(duì)比較固定，較少流動(dòng)，在本崗位取得的工作經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)與同事之間沒(méi)有互動(dòng)交流和溝通，不注重內(nèi)部經(jīng)營(yíng)信息溝通。甚至于一些企業(yè)內(nèi)部以部門(mén)科室分成了獨(dú)立經(jīng)營(yíng)責(zé)任體，但部門(mén)科室之間經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有重疊，存在著一定的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，導(dǎo)致兩個(gè)部門(mén)科室同時(shí)與同一家目標(biāo)單位談判，在不知競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況下競(jìng)相給出價(jià)格優(yōu)惠，造成單位利益受損。

2.5 忽視成本效益原則

單位與各個(gè)部門(mén)科室簽定經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)，但是各部門(mén)科室的經(jīng)濟(jì)效益有差距，甚至差距還較大，最后考核時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)為了穩(wěn)定大局，綜合平衡，最后沒(méi)有完成經(jīng)營(yíng)責(zé)任的部門(mén)也一樣拿獎(jiǎng)金，這一點(diǎn)特別是在國(guó)企尤為明顯。還有的部門(mén)責(zé)任人不注重成本控制，承接業(yè)務(wù)沒(méi)有綜合考慮能否收回成本或者風(fēng)險(xiǎn)大小，導(dǎo)致考核時(shí)才發(fā)現(xiàn)成本遠(yuǎn)超過(guò)了支出，或者出現(xiàn)事故涉及訴訟等，得不償失。

3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度的對(duì)策建議

3.1 銷售業(yè)務(wù)控制方面

部門(mén)科室間業(yè)務(wù)要避免交叉重合，重視企業(yè)文化和凝聚力的培養(yǎng)，讓員工熱愛(ài)本企業(yè)和工作。在對(duì)外業(yè)務(wù)談判時(shí)考慮本單位其他部門(mén)科室業(yè)務(wù)的推廣介紹，推介成功后應(yīng)以經(jīng)營(yíng)信息提成的形式給予獎(jiǎng)勵(lì)。有條件的單位最好能成立專門(mén)負(fù)責(zé)銷售的業(yè)務(wù)科，這樣銷售和具體工作就分割開(kāi)來(lái)，不至于最后培養(yǎng)了一個(gè)優(yōu)秀的中層業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)骨干，這個(gè)骨干另謀高就還順道帶走大批客戶。

在應(yīng)收賬款方面，建議在合同中明確付款方在先收到發(fā)票的情況下，只能以轉(zhuǎn)賬方式付款到單位賬戶，避免現(xiàn)金被挪用的現(xiàn)象。為提高收款的積極性，對(duì)兩年以上未收回的應(yīng)收款項(xiàng)采取一定的懲罰措施，可以對(duì)相關(guān)的責(zé)任人和科室以發(fā)票一定比例的金額扣除經(jīng)營(yíng)責(zé)任獎(jiǎng)勵(lì)。

3.2 在資產(chǎn)控制方面

建議需要購(gòu)置固定資產(chǎn)的部門(mén)科室以書(shū)面形式提交固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)，由專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)或資產(chǎn)管理人員辦理固定資產(chǎn)質(zhì)量?jī)r(jià)格和供應(yīng)商資質(zhì)的比選，資產(chǎn)價(jià)格在一定金額以上的由單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)同部門(mén)科室會(huì)議決定，一定金額以下的由提出申請(qǐng)的部門(mén)科室決定后報(bào)領(lǐng)導(dǎo)班子批準(zhǔn)，付款由財(cái)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)賬支付。收貨時(shí)由資產(chǎn)管理部門(mén)或不相容職務(wù)的資產(chǎn)管理人員驗(yàn)收。

3.3 內(nèi)部信息傳遞控制方面

建議接收到集團(tuán)總公司的政策或規(guī)定的人員及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)班子匯報(bào)并記錄匯報(bào)情況，再將政策或規(guī)定向相關(guān)的部門(mén)科室宣貫并記錄宣貫情況，單位內(nèi)部的制度規(guī)章也應(yīng)向全體或相關(guān)人員進(jìn)行宣貫并記錄宣貫情況。部門(mén)科室的研究成果在全員大會(huì)上向全體人員展示。有條件的部門(mén)科室可定期或不定期的組織內(nèi)部的學(xué)習(xí)交流，部門(mén)科室的經(jīng)驗(yàn)可在中層會(huì)議等時(shí)間在單位內(nèi)科室之間互相匯報(bào)交流?？剖覂?nèi)部以PPT或者學(xué)習(xí)交流會(huì)的形式展開(kāi)階段性的工作總結(jié)和經(jīng)驗(yàn)交流。

3.4 在人力資源方面

建議由部門(mén)科室提出引進(jìn)人才及引進(jìn)人才應(yīng)具備條件的申請(qǐng)，在引進(jìn)人才時(shí)，一方面是學(xué)歷要匹配，另一方面是綜合素質(zhì)的考量，而不能單純以高學(xué)歷為首要條件，還應(yīng)設(shè)置一些加薪或升遷的條件辦法。

3.5 成本效益方面

建議先由單位效益較差的部門(mén)科室找到自身存在的問(wèn)題和原因進(jìn)行整改，如果是客觀原因比如市場(chǎng)萎縮，政策限制則要積極轉(zhuǎn)向或者將該部門(mén)科室撤銷并入其他部門(mén)科室。各部門(mén)科室掌握基本的成本數(shù)據(jù)，如職工每月固定支出的工資和社保福利。在簽定合同時(shí)對(duì)利潤(rùn)有一個(gè)大概的估算，特別要將稅費(fèi)的因素考慮在內(nèi)，比較復(fù)雜的合同，最好能會(huì)商技術(shù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)甚至法律部門(mén)的相關(guān)人員。

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