莊雯

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展與經(jīng)濟制度的不斷完善，我國的經(jīng)濟已經(jīng)邁向新常態(tài)，在經(jīng)濟新常態(tài)下，經(jīng)濟增速有所放緩，各行各業(yè)都迸發(fā)出新的市場活力，市場競爭加劇。工會療養(yǎng)院作為工會系統(tǒng)服務(wù)勞模及一線職工重要窗口，如何抓住工會療休養(yǎng)事業(yè)發(fā)展重大機遇期。通過內(nèi)部控制合理實現(xiàn)療養(yǎng)院的發(fā)展成為重點研究的課題，本文正是基于這種背景下，首先，闡述內(nèi)部控制的相關(guān)概念，對內(nèi)部控制有一定的了解；其次，闡述工會療養(yǎng)院內(nèi)部控制信息披露的問題；闡述其發(fā)展問題；最后，闡述針對工會療養(yǎng)院出現(xiàn)的問題提出的建議對策，以求通過合理的建議對策對工會療養(yǎng)院提出合理的建議，以求促進工會療養(yǎng)院的發(fā)展與進步。

關(guān)鍵詞：工會療養(yǎng)院 內(nèi)部控制 信息披露 建議措施

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）11（c）-089-02

1 內(nèi)部控制的相關(guān)概念闡述

內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層為了保護其經(jīng)濟資源以及保證公司內(nèi)部管理有效性，協(xié)調(diào)各方的經(jīng)濟行為的所產(chǎn)生的一系列相互制約相互聯(lián)系的控制職能方法，并且通過將控制職能方法予以規(guī)范化，制度化，進而有效規(guī)范員工行為，最終達到實現(xiàn)企業(yè)的組織目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)就是確保企業(yè)的效率性與效果性，資產(chǎn)的安全性以及財務(wù)報告的可靠性。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)以下作用：首先，內(nèi)控控制可以幫助企業(yè)管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和總體目標(biāo)，由于內(nèi)部控制是由一系列的規(guī)章制度與程序所組成，因此，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中可以通過這些規(guī)章制度來規(guī)范組織活動，進而保證組織活動的有序性，使組織按照既定的活動方向前進，最終有效實現(xiàn)組織目標(biāo)；其次，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失，內(nèi)部控制是對企業(yè)中的財務(wù)管理部門的各項工作進行有效監(jiān)督，防止做假賬等行為的發(fā)生，因此，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的經(jīng)濟利益；最后，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)的經(jīng)營信息以及會計資料的真實性，對于一個企業(yè)的管理層來說，要想實現(xiàn)科學(xué)決策，必須保證所收集的信息準(zhǔn)確完整，以便作出各種正確的判斷。在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，對內(nèi)部控制信息進行有效合理的披露是至關(guān)重要的。首先，企業(yè)的內(nèi)部管理層對企業(yè)自身經(jīng)營狀況可以進行全面的了解，結(jié)合企業(yè)外部的市場環(huán)境，提供具有說服力的客觀數(shù)據(jù)，進而能夠科學(xué)判斷企業(yè)未來的發(fā)展方向和遇到的風(fēng)險問題，以便制定出合理的應(yīng)對方案，減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；其次，內(nèi)部控制的有效披露可以使企業(yè)的利益相關(guān)者準(zhǔn)確及時了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營現(xiàn)狀，對利益相關(guān)者提供較為客觀的數(shù)據(jù)，企業(yè)股東以及債權(quán)人可以根據(jù)企業(yè)提供的信息情況對企業(yè)的經(jīng)營作出合理的判斷與預(yù)估，從而對企業(yè)作出預(yù)估，也有助于政府部門對企業(yè)的監(jiān)管。

2 工會療養(yǎng)院內(nèi)部控制信息披露出現(xiàn)的問題

2.1 財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，綜合素質(zhì)有待提升

財務(wù)管理涉及到工會療養(yǎng)院運行的方方面面，一個有效的內(nèi)部控制信息的披露必須要保證財務(wù)數(shù)據(jù)清晰完整，財務(wù)報告可以完整反映工會療養(yǎng)院的真實情況。但是，在目前來講，工會療養(yǎng)院的財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低，綜合素質(zhì)有待提升，主要問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，工會療養(yǎng)院的財務(wù)人員準(zhǔn)入門檻較低，業(yè)務(wù)知識掌握不全面，由于工會療養(yǎng)院的性質(zhì)極為特殊，因此，在進行財務(wù)人員招聘時沒有確定合適的、合理的招聘標(biāo)準(zhǔn)，或者在用人方面還存在著任人唯親的局面，導(dǎo)致工會療養(yǎng)院的財務(wù)管理水平較低，財務(wù)問題頻發(fā)；其次，工會療養(yǎng)院內(nèi)部沒有制定合理的培訓(xùn)體系，對財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平的提升沒有足夠的重視，財務(wù)管理人員在進行具體的業(yè)務(wù)操作過程中不熟練，錯誤頻出，影響了整體的工作效率，浪費了人力成本；最后，工會療養(yǎng)院內(nèi)沒有設(shè)定合理的績效指標(biāo)體系，不能對財務(wù)管理人員的工作情況進行合理的分析評價，員工吃大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重，不能通過合理的獎懲措施對財務(wù)管理人員的行為進行規(guī)范，財務(wù)人員利用手中的職權(quán)謀取非法利益，整體的工作效率較低，缺乏主動學(xué)習(xí)的心態(tài)，影響了工會療養(yǎng)院的健康發(fā)展，阻礙了工會療養(yǎng)院的進步。

2.2 缺乏完善的內(nèi)部控制體系，不能對信息進行定期披露

在工會療養(yǎng)院經(jīng)營活動中，一個合理的內(nèi)控制度體系是非常重要的，不僅可以在一定程度上規(guī)范員工的行為，保證其正常發(fā)展，還能夠?qū)Ο燄B(yǎng)院內(nèi)部的信息進行定期匯總并且披露，提高療養(yǎng)院利益相關(guān)者的科學(xué)決策。但是，目前來講，工會療養(yǎng)院內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部控制體系，出現(xiàn)了一系列問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，工會療養(yǎng)院內(nèi)部沒有設(shè)置完善的內(nèi)部控制制度，一個有效的內(nèi)部控制制度可以使員工按照制度進行監(jiān)督工作，但是缺乏有效的制度使員工無法可依，無章可循，監(jiān)督管理工作效率大大降低；其次，組織內(nèi)部沒有一個合理有效的內(nèi)控部門，內(nèi)控部門必須與財務(wù)部門等其他核心部門相互獨立，其主要工作職責(zé)就是對財務(wù)工作進行監(jiān)督，并且定期匯總組織內(nèi)部信息形成報告供領(lǐng)導(dǎo)層進行科學(xué)決策，但是，目前來講，工會療養(yǎng)院內(nèi)缺乏內(nèi)控管理部門，因此，其組織內(nèi)部的信息不能正確反映與披露，最終影響了相關(guān)方的科學(xué)決策與利益相關(guān)者的合法知情權(quán)；最后，工會療養(yǎng)院內(nèi)部沒有對相關(guān)內(nèi)控流程進行優(yōu)化，導(dǎo)致一些監(jiān)督工作在進行過程中出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)督管理或者遺漏某一環(huán)節(jié)的現(xiàn)象，降低了監(jiān)督效率，浪費了人力成本，最終阻礙了工會療養(yǎng)院的正常進步與發(fā)展。

3 針對工會療養(yǎng)院內(nèi)部控制出現(xiàn)問題提出的建議措施

由于工會療養(yǎng)院內(nèi)部控制對其發(fā)展至關(guān)重要，但是目前工會療養(yǎng)院內(nèi)部控制體系不完善，財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升，因此需要提出一些對策建議來規(guī)范員工發(fā)展，促進工會療養(yǎng)院的進步。

3.1 提升財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平，加強相關(guān)培訓(xùn)

在工會療養(yǎng)院經(jīng)營活動中，提升財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平至關(guān)重要，可以避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，提升整體的運營效率和財務(wù)透明度，可以從以下幾個方面來進行完善：首先，提升財務(wù)管理人員準(zhǔn)入門檻，根據(jù)工會療養(yǎng)院的發(fā)展現(xiàn)狀招聘合適的財務(wù)管理人員，必要時可以聘請第三方來進行招聘工作，提升招聘工作的效率和透明度；其次，需要加強財務(wù)管理人員的相關(guān)培訓(xùn)，一個有效的培訓(xùn)系統(tǒng)不僅能夠提升財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，而且能夠提升財務(wù)管理人員的道德水平，加強相關(guān)財務(wù)管理風(fēng)險防范，規(guī)避財務(wù)問題，最終保證組織內(nèi)部資金的有效運行與發(fā)展；最后，建立合理的績效考評體系，制定績效考核指標(biāo)，通過有效的績效考評可以規(guī)范財務(wù)管理員工的行為，對財務(wù)管理人員的工作進行績效評價，獎懲得當(dāng)，提升財務(wù)管理人員的工作效率與工作積極性，促進其主動學(xué)習(xí)與主動思考的能力，最終促進工會療養(yǎng)院的健康發(fā)展與運營。

3.2 建立完善的內(nèi)控制度，對信息進行及時有效的披露

一個有效的內(nèi)控監(jiān)督制度是工會療養(yǎng)院經(jīng)營發(fā)展的重要保證，通過有效的監(jiān)督管理，可以加強內(nèi)部協(xié)調(diào)，提升披露的信息的質(zhì)量，最終促進工會療養(yǎng)院的發(fā)展；可以從以下幾個方面進行完善：首先，工會療養(yǎng)院需要建立一套完善的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是工會療養(yǎng)院正常運營的保證，因此，需要根據(jù)工會療養(yǎng)院的經(jīng)營情況制定出合理的內(nèi)控制度，必要時可以聘請相關(guān)專家進行制度設(shè)計；其次，需要定期組織內(nèi)控員工對工會療養(yǎng)院的信息匯總分析，通過對經(jīng)營信息進行匯總形成相關(guān)報告，分別提交給內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層以及工會療養(yǎng)院的利益相關(guān)者，供領(lǐng)導(dǎo)層進行科學(xué)決策，為利益相關(guān)者提供借鑒參考；最后，需要對內(nèi)控流程進行優(yōu)化，通過優(yōu)化組織內(nèi)的內(nèi)控流程，可以避免內(nèi)控監(jiān)督工作的重復(fù)進行或者規(guī)避某一監(jiān)督環(huán)節(jié)遺漏等情況，提升內(nèi)控監(jiān)督管理的效率，提高人力資源的利用率，加強內(nèi)部控制管理，最終實現(xiàn)工會療養(yǎng)院的合理發(fā)展與進步。

參考文獻

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