張利華

摘 要：隨著證券公司的迅速發(fā)展，財務管理的壓力日益增加，在增加市場競爭能力和防范風險的多重要求下，財務集中管理制度應運而生。本文立足我國證券公司的財務集中工作現(xiàn)狀，并結(jié)合A證券公司財務集中管理模式的實際情況，提出具體的優(yōu)化方法，以期可以提升證券公司的財務管理水平。

關鍵詞：證券公司 財務集中 財務管理

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）01（c）-022-02

經(jīng)過幾十年的發(fā)展，我國的證券市場從無到有，目前已經(jīng)具有相當?shù)囊?guī)模，特別是監(jiān)管機構(gòu)對證券公司新設營業(yè)部的審批逐步放開，出現(xiàn)了各券商營業(yè)部數(shù)量急劇增加蓬勃發(fā)展的局面。經(jīng)相關學者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，截至2016年末，101家券商共計擁有9075家證券營業(yè)部，而在2017年又獲批新設346家分支機構(gòu)，這一現(xiàn)象的產(chǎn)生既展現(xiàn)了當前金融經(jīng)濟穩(wěn)步向前的發(fā)展勢頭，也對證券公司財務集中管理提出了更高的要求。

1 A證券公司財務集中管理模式的推行

A證券公司創(chuàng)建于1990年12月，與新中國資本市場“同齡”。目前，公司注冊資本24.7億元，業(yè)務范圍涵蓋證券經(jīng)紀、證券承銷與保薦、證券自營、證券資產(chǎn)管理、信用交易、場外市場、金融衍生品、互聯(lián)網(wǎng)金融等諸多領域，在江蘇、寧夏、北京、上海、浙江、山東等10多個省（區(qū)、市）設有百余家分支機構(gòu)，擁有期貨、創(chuàng)投、股權(quán)托管交易中心等子公司，形成了較為完整的證券金融產(chǎn)業(yè)鏈。隨著分支機構(gòu)的不斷增加，A證券公司對財務集中管理模式也經(jīng)歷了試點推行到推廣兩個階段。

1.1 A證券公司財務集中管理推行過程

1.1.1 試點推行階段

2010年A公司營業(yè)部迅速增加，原由公司總部計財部統(tǒng)一垂直領導模式已無法適應遍布全國的多家營業(yè)部的財務管理需求。公司首先在深圳分公司試點財務集中模式，具體劃分為兩個階段，第一階段是廣東省內(nèi)營業(yè)部的財務集中，分別進行了ERP用友財務報銷模板的開發(fā)應用、對財務及相關人員培訓、財務人員工作崗位及職責權(quán)限劃分以及集中辦公等過程，最終形成廣東省內(nèi)3家營業(yè)部加分公司，由原來4位財務經(jīng)理3位出納人員縮減至3位財務經(jīng)理1.5位出納人員、1位綜合人員的財務人員編制。另外，在市內(nèi)另一家營業(yè)部設一名綜合人員負責報銷單據(jù)的填制及單據(jù)的傳遞工作。第二階段是廣東省外營業(yè)部的財務集中。在省內(nèi)財務集中試行兩年后正式對省外另外兩家營業(yè)部進行財務集中。主要模式是保留營業(yè)部出納人員負責日常財務基礎工作及費用報銷單據(jù)的初始審核制單工作，財務經(jīng)理由分公司財務人員兼任，負責營業(yè)部的財務核算及管理工作。

1.1.2 推廣階段

A證券公司自2009年5月至2017年6月期間陸續(xù)成立分公司共15家，為適應公司分支機構(gòu)職能轉(zhuǎn)變的要求，規(guī)范會計核算和財務管理行為，公司于2015年8月出臺《分支機構(gòu)財務集中管理辦法》。該辦法提出各分公司依據(jù)自身職能定位和所轄營業(yè)部的分布情況，分步推進財務管理集中，實現(xiàn)辦公地點集中、財務人員集中、預算管理集中、支付與核算集中，以及財務管理流程的統(tǒng)一。該財務集中管理辦法的全面實施主要實現(xiàn)了在公司總部與營業(yè)部之間增加中間環(huán)節(jié)，縮小管理跨度，公司總部、分公司、營業(yè)部的財務管理職責進一步明確，有利于規(guī)范財務核算體系，提高財務管理效率。

1.2 目前A證券公司財務集中管理中存在的主要問題

1.2.1 財務監(jiān)督管理不完善，財務集中管理缺乏實質(zhì)

目前，A證券公司明顯存在財務制度不健全或者制度不能適應新的市場形勢。例如，A依據(jù)的財務制度僅限于證券會計法及該公司數(shù)年前所制定的內(nèi)部企業(yè)財務制度，而面對日益新增的業(yè)務核算內(nèi)容及不同能力層次的財務人員不能適時更新制定一套與時俱進、覆蓋面廣且具有一定靈活性的財務核算制度，也缺乏專門針對于財務人員進行專業(yè)性的培養(yǎng)制度。

1.2.2 財務人員缺乏獨立性及有效的約束監(jiān)督機制

當前包含A公司在內(nèi)的相當多的證券公司僅對財務人員實行派遣制，而財務主管同時受公司計財部和營業(yè)部的雙重管理，這就導致財務人員受制于營業(yè)部領導的管理，工作上缺乏獨立性，不能有效地發(fā)揮財務監(jiān)督職能。

1.2.3 財務集中管理缺乏執(zhí)行力度

通過分析現(xiàn)階段實施集中財務管理的執(zhí)行阻力，可以發(fā)現(xiàn)最關鍵、最敏感的問題是集中財務管理為過往已經(jīng)形成的利益格局帶來了沖擊，甚至包括管理模式、辦事習慣、業(yè)務流程的變化，都可能引起相關利益主體的不滿和反抗。例如分支機構(gòu)涉及財務事項的經(jīng)辦人員以及機構(gòu)負責人習慣了傳統(tǒng)的紙質(zhì)單據(jù)制作簽批，而對電子形式的單據(jù)制作流轉(zhuǎn)簽批不了解不習慣不接受等，導致財務集中核算管理的推行難度。

1.2.4 財務集中管理的信息化程度不高

由于證券公司營業(yè)部分布比較分散這一特點導致在實行財務集中后，各營業(yè)部所有的費用報銷單據(jù)需要集中到某一總機構(gòu)或分支機構(gòu)審批后才能予以報銷。一份報銷單據(jù)涉及經(jīng)辦人員、部門主管、營業(yè)部負責人、財務主管、分支機構(gòu)負責人等多人審核審批，最后到出納人員付款，中間需要經(jīng)歷時間及空間上的流轉(zhuǎn)，會造成報銷的不及時、費用歸集的滯后甚至單據(jù)的丟失等問題的發(fā)生。因此，財務集中管理的信息化程度較低直接帶來了財務原始單據(jù)流轉(zhuǎn)不順暢，審批環(huán)節(jié)繁雜，時效性差這些問題。

2 優(yōu)化證券公司財務集中管理模式的對策建議

結(jié)合A證券公司財務集中管理模式推行過程中遇到的困難，建議從以下幾個方面優(yōu)化證券公司財務集中管理模式。

2.1 建立健全財務管理監(jiān)督制度

根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要，建立健全財務核算及管理制度，將財務制度的適用性與公司甚至行業(yè)發(fā)展相匹配，既要適應發(fā)展趨勢，又要起到監(jiān)督預防、規(guī)避風險的作用。一方面要保持相關制度的連續(xù)性、穩(wěn)定性和嚴肅性，不可朝令夕改；另一方面又要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化適時制定相配套的制度。例如為適應“營改增”政策的全面施行，證券公司應及時制定“營改增”相關核算制度以及增值稅發(fā)票管理制度等。

2.2 提高財務人員的獨立性，充分發(fā)揮財務人員的監(jiān)督管理職能

對財務人員實行強制派遣制的同時要建立合適的績效考核制度。對財務人員的考核應側(cè)重于從其本職工作方面進行考核，避免過多的將其績效與營業(yè)部的經(jīng)營業(yè)績掛鉤。這樣才能使財務人員更好地發(fā)揮其監(jiān)督職能。

2.3 將財務集中管理制度的執(zhí)行落到實處

首先，制定統(tǒng)一的財務集中管理制度。一方面，在制定財務集中管理制度上要遵循配合業(yè)務、因地制宜、分步實施等原則，根據(jù)工作需要，按照內(nèi)部控制要求，設置相互獨立的財務崗位，對各財務崗位制定具體的工作職責，并與相關考核機制掛鉤，以使集中管理制度能落實到實處。另一方面，制度的推行最終要靠具體的人來執(zhí)行，因此要提高財務人員的綜合素質(zhì)，包括提高財務人員的專業(yè)技能以及財務管理能力。例如對財務人員進行業(yè)務培訓，將其派遣到業(yè)務范圍較為廣泛的營業(yè)部進行短期或定期學習，在財務人員對證券公司實際業(yè)務情況有較為全面的了解后，再前往財務核算中心進行財務集中管理工作。

其次，因地制宜地推行財務集中管理。鑒于證券公司營業(yè)部的具體情況存在差異，可以在公司總部計財部垂直領導的基礎上設立分公司財務部，由分公司財務部對所轄營業(yè)部進行財務集中管理。根據(jù)分公司所轄營業(yè)部的分級分類、地域跨度和業(yè)務開展情況，綜合財務人員的數(shù)量、業(yè)務能力、教育情況等因素，從實際需求出發(fā)，選擇合適的財務集中管理模式推行方式。在推行過程中，要認真了解阻力產(chǎn)生的原因，積極宣傳財務集中管理的重要性。采用統(tǒng)一宣傳，逐個擊破的方式，推動相關人員轉(zhuǎn)變觀念，消除誤解，統(tǒng)一思想，求得共識，使得財務集中管理能夠順利實施。

2.4 提高財務集中管理信息化水平

財務集中管理平臺的搭建一方面要借助現(xiàn)代信息技術和管理理論，另一方面要結(jié)合公司的實際情況，充分考慮各營業(yè)部及業(yè)務部門的實際需求，在調(diào)查研究的基礎上建立電子信息系統(tǒng)。同時，在充分考慮風險控制的基礎上盡量減少中間環(huán)節(jié)，避免不必要的重復，影響效率。

參考文獻

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