任艷菊

摘要：當(dāng)前財(cái)政內(nèi)控機(jī)制建設(shè)逐步完善，但在基層財(cái)政內(nèi)控建設(shè)和實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中還存在一些不到位的情況。文章結(jié)合工作實(shí)際情況，從重制定、輕實(shí)行，內(nèi)部控制與監(jiān)督檢查不等同等五個(gè)方面逐一闡述了執(zhí)行中存在的一些誤區(qū)，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度建設(shè)；信息平臺(tái)

財(cái)政內(nèi)控建設(shè)的核心目標(biāo)是使內(nèi)控工作實(shí)現(xiàn)單位全覆蓋、內(nèi)控成體系、措施趨完善、執(zhí)行更有效。當(dāng)前基層財(cái)政內(nèi)控建設(shè)已經(jīng)初具規(guī)模，但內(nèi)控機(jī)制還不盡完善，一些制度的預(yù)防性、約束性、系統(tǒng)性和可操作性都有待提高，施行中會(huì)遇到一些誤區(qū)，我們應(yīng)注意防范。

一、重制定，輕施行

基層財(cái)政部門雖然初步建立了一系列的內(nèi)部控制制度，實(shí)際工作中卻存在著對(duì)內(nèi)控監(jiān)督管理工作不重視的現(xiàn)象，形成了單位領(lǐng)導(dǎo)人抓一抓，各部門成員動(dòng)一動(dòng)的局面。甚至個(gè)別部門認(rèn)為內(nèi)控制度造成單位辦事手續(xù)繁瑣，不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。總體來(lái)講，內(nèi)控監(jiān)督管理體系沒(méi)有真正起到各負(fù)其責(zé)，各盡所能，相互協(xié)調(diào)，信息溝通的整體聯(lián)動(dòng)作用，故而使內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。我們應(yīng)正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度的本質(zhì)及重要性，內(nèi)控是對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、控制和監(jiān)督的一系列程序和方法，能有效保證財(cái)政資金安全及規(guī)范運(yùn)行，所以必須提高認(rèn)識(shí)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

二、財(cái)政內(nèi)部控制與財(cái)政專項(xiàng)監(jiān)督檢查混為一談

開展內(nèi)控建設(shè)是按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、強(qiáng)化流程控制、依法合規(guī)運(yùn)行的要求，對(duì)財(cái)政事件實(shí)施的全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管，能更深入全面的防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、制衡權(quán)力運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)資源的公平分配和高效使用。它涉及到財(cái)政工作每個(gè)崗位、每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，是對(duì)財(cái)政運(yùn)行情況進(jìn)行自我約束、相互制衡、防范風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程；而財(cái)政專項(xiàng)檢查只是針對(duì)某個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的專門監(jiān)督檢查，而且專項(xiàng)檢查大多來(lái)自單位外部，具有被動(dòng)性，雖然它也能對(duì)財(cái)政運(yùn)行起到監(jiān)督作用，但具有臨時(shí)性、局限性和不確定性的特點(diǎn)，不能覆蓋整個(gè)期間、全部過(guò)程。開展財(cái)政專項(xiàng)檢查只是實(shí)施內(nèi)控建設(shè)的一個(gè)方面，不能作為內(nèi)控實(shí)施的主要方式，它側(cè)重于事后監(jiān)管，其廣度、深度都有所限制，極易造成監(jiān)督盲區(qū)。所以我們應(yīng)把內(nèi)部控制和開展專項(xiàng)監(jiān)督檢查區(qū)別開來(lái)，從內(nèi)控源頭開始，狠抓落實(shí)，建立長(zhǎng)效機(jī)制，才能有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效能。

三、忽視內(nèi)控信息平臺(tái)建設(shè)，未能建立完善的內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究制度

良好的信息化平臺(tái)，是保證財(cái)政內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)配合的基礎(chǔ)。實(shí)行內(nèi)控信息化，建設(shè)覆蓋財(cái)政各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作平臺(tái)，通過(guò)信息采集、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等技術(shù)手段，將內(nèi)控理念、控制活動(dòng)、控制措施等嵌入信息系統(tǒng)，做到過(guò)程留痕、責(zé)任可追溯，最大限度地減少人為操縱，有效防范重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。搭建適宜的信息溝通平臺(tái)，還能有效保證財(cái)政內(nèi)控與相關(guān)科室信息溝通，促進(jìn)管理和監(jiān)督并行，使其呈現(xiàn)相輔相成的管理效果。在此基礎(chǔ)上，設(shè)立指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，讓評(píng)價(jià)指標(biāo)全面滲透到單位內(nèi)部控制的全過(guò)程，遍及所有業(yè)務(wù)科室和全體人員。對(duì)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合實(shí)際及時(shí)制定改進(jìn)措施，對(duì)執(zhí)行中內(nèi)控失效嚴(yán)重的建立責(zé)任追究制度。我們應(yīng)該適應(yīng)新形勢(shì)，加快內(nèi)控信息平臺(tái)建設(shè)，引入績(jī)效管理機(jī)制，完善考評(píng)體系，并不斷對(duì)現(xiàn)階段財(cái)政資金績(jī)效管理問(wèn)題加以分析，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理的“規(guī)范、高效、優(yōu)質(zhì)、安全”，確保財(cái)政資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。

四、有了內(nèi)部控制制度，就可以規(guī)避一切風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，提供的是合理保證而非絕對(duì)保證。內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行可以有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，但是并不能夠避免一切風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)控建設(shè)并不等于杜絕了違法違規(guī)現(xiàn)象。內(nèi)部控制由于其固有的局限性，只能實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)，不能杜絕違法違規(guī)現(xiàn)象。在資金分配過(guò)程中，需要建立一套科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和流程，使決策、執(zhí)行與監(jiān)督既相互協(xié)調(diào)又相互制約，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)對(duì)等、主體責(zé)任明確，這樣才能防止分配過(guò)程“一言堂”現(xiàn)象。我們應(yīng)該對(duì)照職責(zé)定位，以業(yè)務(wù)流程為主線，全面查找有可能引發(fā)的權(quán)力運(yùn)行廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，排查廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施“風(fēng)險(xiǎn)全覆蓋，責(zé)任全落實(shí)”。同時(shí)，也不能盲目認(rèn)為運(yùn)用信息技術(shù)、實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制就能杜絕錯(cuò)誤和舞弊。內(nèi)部控制只能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證，信息系統(tǒng)本身也存在風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)控制。

五、內(nèi)部控制制度是一成不變的

內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)控是一個(gè)不斷發(fā)展的過(guò)程，應(yīng)隨著境況的變化加以調(diào)整，將創(chuàng)新與引進(jìn)相結(jié)合，不斷加以改進(jìn)，才能使制度更加完善，發(fā)揮其更大效能。隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，一方面提高了工作效能，另一方面也增大了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)隱患，所以因地制宜，隨著財(cái)政改革進(jìn)程的推進(jìn)，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)控管理措施勢(shì)在必行。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合工作中的實(shí)際運(yùn)行情況，不斷反饋、修改、完善，建立起一套與時(shí)俱進(jìn)的現(xiàn)代化的財(cái)政內(nèi)控制度，確保內(nèi)控建設(shè)制度與財(cái)政改革發(fā)展的步伐保持同步，適應(yīng)基層財(cái)政建設(shè)發(fā)展需要。

隨著我國(guó)財(cái)稅體制改革進(jìn)程的不斷加快，基層財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制也在逐步完善，我們應(yīng)提高內(nèi)控觀念意識(shí)，謹(jǐn)防遭遇一些誤區(qū)，出現(xiàn)走極端的現(xiàn)象。實(shí)際工作中對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題及時(shí)加以分析，采取必要的措施整改，才能有效提高財(cái)政資金的運(yùn)行管理效率，防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，更好地促進(jìn)財(cái)政管理的規(guī)范化和科學(xué)化。