郭北蕓

摘要：鐵路客運運輸企業(yè)成本管理在優(yōu)化企業(yè)資源配置，保持企業(yè)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)定性增長具有重要意義。如何采取科學(xué)有效的成本管理方法，對實現(xiàn)鐵路客運企業(yè)乃至整個行業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，影響深遠(yuǎn)，同時需要企業(yè)全體員工的共同努力。文章對公司成本情況進行了詳細(xì)分析，對鐵路客運企業(yè)成本管理的常見問題與實際情況進行了研究思考，提出了相應(yīng)的對策，以促進鐵路客運企業(yè)成本管理的有效管理，從而提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：客運運輸企業(yè)；成本管理；成本控制

一、引言

近年來，隨著中國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，我國鐵路客運運輸行業(yè)也得到了大力發(fā)展。過去五年，我國基本建成世界最大的“四縱四橫”高鐵網(wǎng)，現(xiàn)在正在建設(shè)一張全面覆蓋中西部地區(qū)的“八縱八橫”高鐵網(wǎng)，中國高鐵在一路領(lǐng)跑中不斷提速升級。2017年11月，《鐵路“十三五”發(fā)展規(guī)劃》正式出臺，提出到2020年，全國鐵路營業(yè)里程達(dá)到15萬公里，其中高速鐵路3萬公里。目前鐵路客運運輸行業(yè)發(fā)展仍處于重要發(fā)展戰(zhàn)略期，前景光明，挑戰(zhàn)也十分嚴(yán)峻，一定要居安思危，登高望遠(yuǎn)，才能在市場上立于不敗之地，為實現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興的中國夢貢獻(xiàn)自己應(yīng)有的一份力量。

目前，在國內(nèi)運輸市場競爭等因素對鐵路客運運輸?shù)母偁幱绊懴?，鐵路客運運輸企業(yè)也面臨著成本壓力的嚴(yán)峻考驗，只有加強成本管理，降成本才能在市場上立于不敗之地。同時，安全生產(chǎn)、服務(wù)質(zhì)量等方面的要求也不斷提高，同時做好安全生產(chǎn)和成本卡控控制具有緊迫性和必要性。

二、當(dāng)前鐵路客運運輸企業(yè)成本管理存在的問題

廣深鐵路股份有限公司下屬重要旅客列車運輸企業(yè)，承擔(dān)著全國22.5對長途普速旅客列車運輸工作和廣州至珠海、廣州至南寧東、廣州至貴陽北、廣州至昆明南等高鐵動車的旅客列車運輸工作，2017年年末企業(yè)員工共5257人。

（一）預(yù)算管理落實不到位

預(yù)算分劈到各部門的執(zhí)行力不強，業(yè)務(wù)部門只關(guān)心生產(chǎn)結(jié)果，不關(guān)心生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)動態(tài)，沒有把成本控制工作和自身的生產(chǎn)工作緊密相連。預(yù)算考核力度不夠，沒有把成本管理與各部門每個員工的切身利益相掛鉤，容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門頻頻追加預(yù)算，成本預(yù)算管理有難度。

（二）旅客列車成本費用結(jié)構(gòu)情況中剛性成本費用構(gòu)成比重大

公司旅客列車運輸總成本中，剛性成本有職工和其他人工工資和工資附加費，還有旅客列車直接成本中的業(yè)務(wù)外包費用。具體來說，旅客列車直接成本中業(yè)務(wù)外包費用有車體保潔整備費用、臥具委外洗滌費用、春運費用、洗車上水費用、守車費用、雙滅費用等成本費用。對作者所在單位2017年剛性成本進行分析：首先，職工和其他人工工資和工資附加費剛性成本金額是46556.79萬元，占總成本比重是78.42%。其次，旅客列車直接成本中的業(yè)務(wù)外包費用：車體保潔整備費用、臥具委外洗滌費用、春運費用、洗車上水費用、守車費用、雙滅費用等共計金額是6985.59萬元，占總成本比重是11.77%。上述二項旅客列車剛性費用占總成本比重高達(dá)90.19%，而且都是旅客列車生產(chǎn)過程中要發(fā)生的不可或缺的支出，造成成本卡控壓力大，具體體現(xiàn)如下。

1. 員工的工資保持逐年增長，造成成本卡控壓力大。

2. 旅客列車剛性成本中的業(yè)務(wù)外包，造成成本卡控壓力大。

（三）勞動力需求量不均勻，成本管理執(zhí)行力不強

由于春運、暑運、國慶黃金周等節(jié)假日，旅客列車臨客車開行增多，需要臨時增加許多列車生產(chǎn)人員。如果招員工多，平時勞動力有結(jié)余。如果招員工少，到了春運、暑運、國慶黃金周等節(jié)假日運輸高峰期，勞動力又不足。

企業(yè)員工年齡偏大，思維具有慣性，在工作過程中對成本管理執(zhí)行力不強，甚至執(zhí)行不到位，導(dǎo)致成本管理有難度。

（四）旅客列車直接生產(chǎn)成本中臥具備品和消耗品材料部分管理不到位

1. 旅客列車消耗備品定額管理不到位

業(yè)務(wù)部門沒有做到定期上車實時調(diào)研，根據(jù)旅客列車客流量進行旅客列車消耗備品定額標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，容易導(dǎo)致旅客列車上消耗備品定額標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確，造成旅客列車消耗備品過多導(dǎo)致浪費，或不足影響旅客列車生產(chǎn)服務(wù)質(zhì)量。

2. 旅客列車用材料管理電算化水平不足

旅客列車用材料管理電算化水平不足，還存在著手工填寫收料單和出庫單的現(xiàn)象，容易導(dǎo)致填寫錯誤，核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

（五）旅客列車間接生產(chǎn)成本管理不到位

1. 辦公費、水費、電費、天燃?xì)赓M等間接費用的成本管理僅僅局限于建立臺賬上，沒有對每月發(fā)生的辦公費、水費、電費、天燃?xì)赓M進行動態(tài)分析。

2. 汽車短途運輸費成本沒有落實到每臺車上，沒有根據(jù)每臺的車的自身使用狀況分析該車預(yù)計每年發(fā)生多少費用。

（六）成本分析、預(yù)警機制不健全

由于業(yè)務(wù)部門只按生產(chǎn)力布局的需要辦事，許多工作必須在短時間內(nèi)馬上完工，造成成本發(fā)生時無事前調(diào)研，存在事前缺乏分析控制，業(yè)務(wù)發(fā)生時容易產(chǎn)生成本較高的投入或者產(chǎn)出較低的投入現(xiàn)象。同時成本預(yù)警機制不健全，成本控制乏力，容易導(dǎo)致生產(chǎn)資源不必要的浪費。

三、進一步加強旅客列車成本管理的措施

（一）加強企業(yè)的預(yù)算管理

1. 每年進行預(yù)算分劈，將預(yù)算分劈到每個部門。嚴(yán)格將實際支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。對因生產(chǎn)力布局調(diào)整無法解決的金額較大的列車生產(chǎn)成本支出，需及時上報增加預(yù)算的請示給上級主管單位，隨請示提供充分的依據(jù)，經(jīng)上級批準(zhǔn)后才能調(diào)整預(yù)算費用支出。

2. 按照成本科目設(shè)置好科目負(fù)責(zé)人，將預(yù)算控制責(zé)任落實到每位科目負(fù)責(zé)人。凡超過各科目成本預(yù)算的費用報銷，實行單位負(fù)責(zé)人“一支筆”審批制度，實行“預(yù)算內(nèi)備案，預(yù)算外審批”制度，嚴(yán)格執(zhí)行“先有預(yù)算，后有支出”的預(yù)算管理紀(jì)律。加強業(yè)務(wù)部門、車隊、車間、財務(wù)科之間預(yù)算管理溝通、協(xié)調(diào)工作，優(yōu)先考慮生產(chǎn)性費用支出，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費用支出。堅決杜絕無預(yù)算和超預(yù)算支出行為，對無預(yù)算和超預(yù)算的成本費用安排，有權(quán)拒絕執(zhí)行，一律不得支付資金。

3. 加強分劈預(yù)算執(zhí)行的日常監(jiān)督檢查，及時分析月度成本費用超支原因并嚴(yán)格進行考核，提高預(yù)算管理的執(zhí)行力。

（二）做好對旅客列車剛性成本的管理卡控

一是將員工的工資增長與企業(yè)的經(jīng)濟效益掛鉤，控制好員工工資的增長幅度。二是將業(yè)務(wù)外包的剛性成本單價，例如整備保潔單價上漲幅度控制在當(dāng)?shù)匚飪r上漲幅度內(nèi)，要加強對旅客列車整備保潔費用單價的調(diào)研，將單價調(diào)增幅度嚴(yán)格控制在當(dāng)?shù)匚飪r上漲幅度內(nèi)，不得高于當(dāng)?shù)赜霉?yīng)付員工薪酬的平均水平。還有在委外洗滌列車作業(yè)過程中，加強對列車臥具備品的管理，對列車臥具備品的污損程度來分類，精心挑選，將列車臥具備品的洗滌劃分為需深度洗滌，需中度洗滌，和需輕度洗滌三類，從而達(dá)到減少洗滌費用的效果。

（三）加強人工成本管理，樹立企業(yè)員工主人翁意識

加強人工成本管理，大力提倡使用春運、暑運和國慶黃金周等時期季節(jié)性用工或臨時用工。大力內(nèi)部挖潛人力，打破原工種，原崗位，做到崗位輪換，滿足春運、暑運和國慶黃金周等時期季節(jié)性用工或臨時性用工的需要。加強宣傳，樹立每一位員工主人翁意識，加強員工節(jié)約成本的意識。

（四）加強列車直接生產(chǎn)成本中臥具備品和消耗品材料部分的管理

1. 加強材料采購管理，通過鐵路物資采購商務(wù)平臺進行采購，實行網(wǎng)上競價采購，中標(biāo)者得，壓縮控制成本費用，降低采購成本。

2. 加強物資定額管理，科學(xué)核定單位物資儲備定額、控制庫存、節(jié)約庫存資金。加強物資動態(tài)管理，積極開展清倉查庫和積壓調(diào)劑。

3. 臥具備品的交接管理落實臥具備品交接制度，將材料、臥具備品管理制度落實到每個班組，每個責(zé)任人。遇材料、臥具備品丟失情況下嚴(yán)格按照賠償相關(guān)制度進行賠償，并及時分析原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，使旅客列車備品損耗率盡可能降到最低。

4. 想方設(shè)法盡可能地延長旅客列車臥具使用壽命，實行階梯式輪流使用制度，首先保證三進列車（進京車、進滬車、進粵車）需求，其次長途車，再次管內(nèi)車。旅客列車臥具顏色花紋盡量做到統(tǒng)一，便于在不同車次之間統(tǒng)籌安排使用。精心挑選，反復(fù)使用，實在無法使用時按規(guī)定辦理報廢手續(xù)。

5. 加強旅客列車消耗備品的定額動態(tài)定期分析。業(yè)務(wù)部門定期上車調(diào)研，根據(jù)不同旅客列車客流量的多少制定每趟旅客列車的消耗備品的定額，并根據(jù)淡季和旺季分別制定，定期下發(fā)到車班，以此有效地節(jié)約旅客列車成本。

6. 加強材料備品電算化管理，大力推廣使用材料物資管理系統(tǒng)，加強計算機硬件配置，大力發(fā)展電算化管理，逐步減少直至完全取消手工填寫收料單和用料單的現(xiàn)象，提高作業(yè)效率和準(zhǔn)確性。

（五）加強間接費用的管理

1. 加強辦公費、水費、電費、天燃?xì)獾乳g接費用管理，做好實時監(jiān)控分析。年初將辦公費、水費、電費、天燃?xì)獾荣M用預(yù)算下達(dá)至各部門，嚴(yán)格將實際支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。充分利用鐵路辦公信息系統(tǒng)，盡量減少紙質(zhì)使用，如使用紙張時必須做到雙面打印，節(jié)約辦公費用開支。做好辦公費、水費、電費、天燃?xì)獾膶崟r監(jiān)控使用量，定期分析，節(jié)約使用。對電梯、空調(diào)、洗衣房用鍋爐等重點耗能設(shè)備實行定時、定人控制，并根據(jù)工作量控制單位耗能。開展節(jié)能宣傳活動，使全體員工樹立節(jié)能意識，定期開展節(jié)能監(jiān)督檢查。

2. 加強汽車日常管理。加強汽車日常管理，根據(jù)每臺車的實際使用狀況，對汽車用油、維修費實行按車輛臺數(shù)限額管理等。

（六）建立成本分析和預(yù)警應(yīng)對機制

建立成本分析和預(yù)警應(yīng)對機制，加強成本的事前控制。應(yīng)從組織層面和業(yè)務(wù)層面兩個層面來應(yīng)對。組織層面，成本管理制度是否健全。業(yè)務(wù)層面，各項經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程是否科學(xué)合理。此外，還應(yīng)建立突發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案，規(guī)范成本處理程序。定期做好成本的動態(tài)分析，加強成本管理。

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（作者單位：廣深鐵路股份有限公司廣州客運段）