祁新年

摘要：全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。建筑施工企業(yè)要想在社會(huì)上贏得立足之地，必須要不斷提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，完善內(nèi)部控制制度，建立健全全面預(yù)算管理體系。文章就建筑施工企業(yè)項(xiàng)目全面預(yù)算管理問(wèn)題進(jìn)行分析和探討，提出一系列完善項(xiàng)目預(yù)算的辦法，以期助力于建筑施工企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：項(xiàng)目全面預(yù)算；建筑施工企業(yè)；控制環(huán)境；控制制度

全面預(yù)算一直是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，項(xiàng)目全面預(yù)算的優(yōu)良與否直接與企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)，因此，要想促進(jìn)建筑施工企業(yè)健康發(fā)展，必須要加強(qiáng)項(xiàng)目全面預(yù)算管理。

一、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目全面預(yù)算的重要性

項(xiàng)目作為施工企業(yè)最基本的生產(chǎn)單元，承載著企業(yè)生產(chǎn)總值的全部?jī)?nèi)容“項(xiàng)目榮企業(yè)榮，項(xiàng)目敗企業(yè)敗”，項(xiàng)目全面預(yù)算的主要目的就是防范項(xiàng)目施工生產(chǎn)過(guò)程中可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。隨著近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑施工企業(yè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷增強(qiáng)，對(duì)項(xiàng)目的管理水平要求也是越來(lái)越高。全面預(yù)算管理以其特有的前瞻性及預(yù)控性，提高了企業(yè)各管理線條之間的協(xié)同能力，整合和優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，從根本上降低了企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了企業(yè)施工生產(chǎn)中的內(nèi)控考核機(jī)制，使得各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)真正落實(shí)到了相關(guān)責(zé)任部門(mén)。

二、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析

（一）企業(yè)重視程度不夠

預(yù)算是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的重要依據(jù)，但是很多建筑施工企業(yè)人員并沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理缺乏基本的認(rèn)識(shí)，尤其是項(xiàng)目預(yù)算管理基本只是停留在簡(jiǎn)單的費(fèi)用預(yù)算層面，項(xiàng)目相關(guān)人員大部分都是在無(wú)預(yù)算管理意識(shí)的情況下開(kāi)展業(yè)務(wù)工作，從而導(dǎo)致項(xiàng)目決策隨意性大，各部門(mén)間缺乏溝通協(xié)作，造成大量的人力物力等資源浪費(fèi)。企業(yè)管理環(huán)境好壞是影響項(xiàng)目全面預(yù)算管理的重要因素。如果企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)不重視預(yù)算管理的制度，越權(quán)行事、不依據(jù)規(guī)定開(kāi)展工作，頻繁使用不合理的原則，那么就容易造成預(yù)算制度沒(méi)有實(shí)際用途，成了一種擺設(shè)。

（二）相關(guān)指標(biāo)體系及制度有待進(jìn)一步完善

一直以來(lái)施工單位的預(yù)算管理只是單純意義上的成本費(fèi)用預(yù)算管理而已，缺少系統(tǒng)性和整合性。項(xiàng)目人員從上到下的認(rèn)識(shí)就是預(yù)算，就是對(duì)費(fèi)用的把控，企業(yè)針對(duì)項(xiàng)目制定的預(yù)算指標(biāo)僅僅就是年度項(xiàng)目開(kāi)支的一個(gè)粗略的估算，只是在施工合同的基礎(chǔ)上，根據(jù)施工進(jìn)度、年度產(chǎn)值、人員數(shù)量、往年經(jīng)驗(yàn)等測(cè)算的大體指標(biāo)，實(shí)際上起不到防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，更談不上對(duì)項(xiàng)目管理的整體指導(dǎo)作用了。個(gè)別項(xiàng)目制定了資金預(yù)算，也是局限在短期內(nèi)為完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)而采取的措施，缺乏整體統(tǒng)籌和長(zhǎng)期指導(dǎo)性。制定一套完整、系統(tǒng)、可執(zhí)行的項(xiàng)目預(yù)算管理制度及其考核指標(biāo)是項(xiàng)目管理一個(gè)富有挑戰(zhàn)性的新課題。

（三）預(yù)算管理制度落實(shí)不到位、流于形式

再好的管理制度不落實(shí)就等于廢紙一張，施工項(xiàng)目的預(yù)算管理制度基本上都是落實(shí)不到位的。即使是簡(jiǎn)單的成本費(fèi)用預(yù)算，也常常是超預(yù)算執(zhí)行，工費(fèi)超預(yù)算、材料超耗、管理費(fèi)超標(biāo)等現(xiàn)象比比皆是，甚至許多部門(mén)不知道有預(yù)算考核指標(biāo)。預(yù)算管理成了項(xiàng)目管理的一個(gè)形式，不但沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，反而變成各相關(guān)部門(mén)的累贅。

（四）考核制度不健全、預(yù)算調(diào)整隨意化

一些施工項(xiàng)目制定了預(yù)算考核制度，也納入了年度項(xiàng)目績(jī)效考核部分，但是真正到了年終考核的時(shí)候，項(xiàng)目部會(huì)以各種理由向企業(yè)申請(qǐng)?jiān)黾映A(yù)算項(xiàng)的指標(biāo)，企業(yè)基本在沒(méi)有進(jìn)行實(shí)際考察、確認(rèn)的情況下隨意調(diào)整考核指標(biāo)，對(duì)超預(yù)算的項(xiàng)目免除處罰或減少處罰。這在一定程度上弱化了預(yù)算考核的作用，給施工項(xiàng)目部做成了預(yù)算考核無(wú)關(guān)緊要的印象，形成了不重視預(yù)算管理的惡性循環(huán)。不管是資金預(yù)算考核還是成本預(yù)算考核，其實(shí)際意義是為了控制項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)和成本風(fēng)險(xiǎn)，是項(xiàng)目管理過(guò)程中不發(fā)生大的資金、成本風(fēng)險(xiǎn)的有力保障，考核制度的不健全和相關(guān)指標(biāo)的隨意化調(diào)整，使得項(xiàng)目管理失去了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控的原則和方向。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理的對(duì)策

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理問(wèn)題是企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題，解決這些問(wèn)題不僅需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理理念，還要從根本上完善企業(yè)管理制度，打破傳統(tǒng)的管理模式，這樣才能促進(jìn)企業(yè)健康全面發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，解決建筑施工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理問(wèn)題的對(duì)策總結(jié)為以下幾點(diǎn)。

（一）優(yōu)化預(yù)算控制環(huán)境，提高領(lǐng)導(dǎo)的管理理念

企業(yè)運(yùn)行的好壞取決于高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算控制管理的認(rèn)識(shí)能力、監(jiān)管力度以及決策能力，因此，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)力度，培養(yǎng)其預(yù)算管理理念?？梢远ㄆ谶M(jìn)行新知識(shí)學(xué)習(xí)，也可以借鑒其他企業(yè)發(fā)展的模式，通過(guò)對(duì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)來(lái)完善本企業(yè)預(yù)算管控的制度，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)自身要起到領(lǐng)導(dǎo)作用，帶頭遵守公司制度，為員工做模范，加強(qiáng)預(yù)算控制環(huán)境建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算制度的落實(shí)。另外，要合理分配各個(gè)部門(mén)人員的職責(zé)和工作內(nèi)容，預(yù)算管理只有全員參與，讓每位員工把預(yù)算管理理念貫穿于工作職責(zé)之中，才能提高執(zhí)行力度。企業(yè)要加強(qiáng)不相容職務(wù)的協(xié)調(diào)管理，讓企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間形成相互約束相互監(jiān)督的狀態(tài)。

（二）建立健全項(xiàng)目預(yù)算管理機(jī)制，完善預(yù)算控制制度

新形勢(shì)下對(duì)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目精細(xì)化管理提出了更高的要求，項(xiàng)目上場(chǎng)前就要建立全面預(yù)算管理制度，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)線條之間的協(xié)同性，將全面預(yù)算的概念貫穿到項(xiàng)目管理的整個(gè)過(guò)程中。

現(xiàn)代項(xiàng)目全面預(yù)算管理體系應(yīng)該是把商務(wù)預(yù)算、工程預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算三大塊有機(jī)結(jié)合起來(lái)，全面覆蓋到項(xiàng)目管理的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中。這就要求在一個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行前，必須從商務(wù)、工程、財(cái)務(wù)的角度明確預(yù)算管理的規(guī)章制度及考核指標(biāo)。

首先，商務(wù)預(yù)算主要依據(jù)施工合同及單項(xiàng)工程節(jié)點(diǎn)，將項(xiàng)目的整體收入及成本做一個(gè)系統(tǒng)、準(zhǔn)確地分析，分月度、季度、年度制定具體的考核指標(biāo)，將項(xiàng)目的收入、成本控制在預(yù)測(cè)范圍之內(nèi)，從而達(dá)到對(duì)利潤(rùn)的總體預(yù)控。尤其是對(duì)成本的預(yù)算，應(yīng)針對(duì)工、料、機(jī)等施工要素，以單項(xiàng)工程為節(jié)點(diǎn)，按成本控制責(zé)任部門(mén)制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的預(yù)算指標(biāo)和獎(jiǎng)罰措施，從根本上杜絕生產(chǎn)資源的浪費(fèi)。

其次，工程預(yù)算主要依據(jù)工程量清單、施工圖紙、設(shè)計(jì)、施工方案及進(jìn)度要求等因素，結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定單項(xiàng)及整體工程優(yōu)化方案、工程進(jìn)度優(yōu)化方案以及想配套的獎(jiǎng)罰考核措施。

最后，財(cái)務(wù)預(yù)算具體分為資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、稅務(wù)籌劃等內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合各相關(guān)部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)，按時(shí)間節(jié)點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目關(guān)鍵的資金流、成本費(fèi)用開(kāi)支、利潤(rùn)水平及納稅風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)容等做出全面、系統(tǒng)的預(yù)算，并制定一系列切實(shí)可行的量化考核指標(biāo)，為項(xiàng)目創(chuàng)效提供有力保障。

（三）落實(shí)項(xiàng)目全面預(yù)算管理，強(qiáng)化相關(guān)考核

要依據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式制定相應(yīng)的預(yù)算考核辦法，可以建立專(zhuān)門(mén)考核小組進(jìn)行全面預(yù)算管理監(jiān)督，形成完善的評(píng)價(jià)考核機(jī)制。也可以通過(guò)在企業(yè)審計(jì)部門(mén)中設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)小組對(duì)企業(yè)進(jìn)行不定期檢查，對(duì)施工項(xiàng)目中不合理的預(yù)算機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)于不執(zhí)行企業(yè)全面預(yù)算制度的項(xiàng)目堅(jiān)決予以糾正，甚至是撤換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。另外，要給予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證相關(guān)人員獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人不得隨意干預(yù)預(yù)算考核管理，提高審計(jì)考核人員工作的效率，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理制度能夠有效落實(shí)、高效執(zhí)行，堅(jiān)決杜絕預(yù)算制度朝令夕改，隨意變更考核指標(biāo)現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于超預(yù)算的施工項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的行政或經(jīng)濟(jì)處罰。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算管理學(xué)習(xí)，提高項(xiàng)目人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

建筑施工企業(yè)必須要加強(qiáng)施工項(xiàng)目人員的素質(zhì)教育，不斷提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力，保證項(xiàng)目人員能夠依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度處理業(yè)務(wù)，同時(shí)要強(qiáng)化項(xiàng)目人員的職業(yè)道德，樹(shù)立較強(qiáng)的責(zé)任心。信息化、技術(shù)化背景下，任何項(xiàng)目人員都要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)更新自己的工作理念，掌握新形勢(shì)下項(xiàng)目全面預(yù)算管的方案，不斷學(xué)習(xí)新的技術(shù)和能力，將全面預(yù)算機(jī)制扎扎實(shí)實(shí)運(yùn)用到各個(gè)部門(mén)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)之中，努力成為一名合格的企業(yè)員工。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也要不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)，為企業(yè)發(fā)展注入新鮮的血液，可以定期組織員工進(jìn)行預(yù)算知識(shí)的視頻觀看，或者引導(dǎo)本企業(yè)項(xiàng)目人員去其他預(yù)算規(guī)模健全的企業(yè)學(xué)習(xí)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種強(qiáng)有力的手段。建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理理念，制定積極有效的預(yù)算管理考核機(jī)制，優(yōu)化預(yù)算控制環(huán)境和控制制度，堅(jiān)決將全面預(yù)算管理制度落實(shí)到項(xiàng)目管理過(guò)程中，才能不斷提高預(yù)算管理水平，為企業(yè)增值創(chuàng)效提供有力保障。

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（作者單位：中信建設(shè)有限責(zé)任公司）