劉剡

【摘要】社會(huì)保險(xiǎn)在促進(jìn)入們共享社會(huì)發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定方面發(fā)揮重要作用。隨著社會(huì)的發(fā)展，社保覆蓋面逐年擴(kuò)大，社保參保人數(shù)不斷增加，待遇支付比例不斷提高，因此作好社?；鸸芾碛葹橹匾绫；鹜ㄟ^預(yù)算實(shí)現(xiàn)收支平衡，基金預(yù)算的首要環(huán)節(jié)是編制基金預(yù)算。本文以我單位社?；痤A(yù)算編制的內(nèi)容為基礎(chǔ)，著重闡釋其編制要點(diǎn)與編制困難，提出進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平的具體措施。期望本文的結(jié)論對(duì)鐵路企業(yè)完善基金預(yù)算有所啟示。

【關(guān)鍵詞】社會(huì)基金 預(yù)算 編制

社會(huì)保險(xiǎn)基金包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金?；痤A(yù)算是根據(jù)國家預(yù)算管理和社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)編制，經(jīng)法定程序?qū)徟?、具有法律效力的年度基金?cái)務(wù)收支計(jì)劃?；痤A(yù)算由基金收入預(yù)算和基金支出預(yù)算組成。社會(huì)保險(xiǎn)預(yù)算應(yīng)當(dāng)做到收支平衡。

我集團(tuán)公司社保處作為鐵路局對(duì)應(yīng)自治區(qū)社保部門的職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、管理集團(tuán)公司社保費(fèi)用相關(guān)具體工作。我單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)直接參加自治區(qū)的省級(jí)統(tǒng)籌，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)由鐵路局自行管理，獨(dú)立運(yùn)行。由于管理不同，預(yù)算模式也不同?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)由于參加自治區(qū)統(tǒng)籌，我們只負(fù)責(zé)代收代支，足額上繳社保費(fèi)，及時(shí)下?lián)苌绫４?，保證參保職工合法權(quán)益，所以只預(yù)算企業(yè)成本負(fù)擔(dān)部分，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算中的成本預(yù)算一部分。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)由我們自行管理，不僅預(yù)算收入還預(yù)算支出，作完整的基金預(yù)算。

一、各險(xiǎn)種具體編制要點(diǎn)

（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)單位繳費(fèi)預(yù)算

（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金單位交費(fèi)預(yù)算。養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)預(yù)算應(yīng)綜合考慮當(dāng)年參保擴(kuò)面計(jì)劃、繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)、在崗職工平均工資增長水平等政策性因素確定。當(dāng)期養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)征繳收入預(yù)算=平均繳費(fèi)人數(shù)預(yù)算數(shù)×月人均繳費(fèi)基數(shù)預(yù)算數(shù)×12×平均費(fèi)率。其中：平均繳費(fèi)人數(shù)預(yù)算數(shù)=上年實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)× [1+（上年繳費(fèi)人數(shù)同比增長率×權(quán)重+前三年繳費(fèi)人數(shù)平均增長率×權(quán)重）]；月繳費(fèi)工資基數(shù)，企業(yè)以上年度職工工資總額為基數(shù)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。單位繳費(fèi)基數(shù)不得低于全部參保職工當(dāng)期個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和。職工個(gè)人以本人上年度月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)，其中：個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)低于全省上年度在崗職工月平均工資60%的，按60%計(jì)繳超過300%的部分不計(jì)入繳費(fèi)基數(shù)。單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的比例為19%預(yù)算。

（2）失業(yè)保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)參照基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)按不同繳費(fèi)費(fèi)率預(yù)算。以上預(yù)算構(gòu)成企業(yè)成本預(yù)算一部分，上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處，屬于成本預(yù)算中工資附加費(fèi)預(yù)算。

（二）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)預(yù)算

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)由于歸我集團(tuán)公司自行管理，所以不僅要預(yù)算收入還預(yù)算支出，作完整的基金預(yù)算。

（1）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入預(yù)算。我集團(tuán)公司規(guī)定補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行調(diào)節(jié)機(jī)制。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余不足上年月平均支付水平的3倍時(shí)，原則上當(dāng)年應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金的籌資比例，但不超過規(guī)定上限；累計(jì)結(jié)余超過上年度月平均支付水平的15倍時(shí)，當(dāng)年可少提或不提企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金。所以做預(yù)算時(shí)先要預(yù)算好基金結(jié)余。

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入=平均繳費(fèi)人數(shù)×人均繳費(fèi)基數(shù)×繳費(fèi)比例×征繳率，其中繳費(fèi)基數(shù)與單位養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)一致，繳費(fèi)費(fèi)率按4%計(jì)提，目前執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為2%。利息收入根據(jù)預(yù)算年度基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金存入銀行和購買國債等取得的利息收入分析、計(jì)算。

利息收入等于年末累計(jì)結(jié)余與存款利息之積。活期存款狀態(tài)的結(jié)余基金，以人民銀行公布的同期活期存款儲(chǔ)蓄利率計(jì)算定期存款狀態(tài)的結(jié)余基金，以人民銀行公布的同期定期存款儲(chǔ)蓄利率或雙方協(xié)定利率計(jì)算。

（2）補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出預(yù)算。我單位補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出范圍包括大額醫(yī)療費(fèi)用統(tǒng)籌、住院醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助、門診特殊病醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助、門診醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助、供養(yǎng)直系親屬住院醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助、退役一至六級(jí)殘疾軍人及建國前參加革命工作的老工人的門診住院醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助。這些支出預(yù)算要綜合考慮前兩年基金支出執(zhí)行數(shù)，充分考慮次年增支及政策調(diào)整等因素，統(tǒng)籌編制社?；痤A(yù)算。

二、預(yù)算編制難點(diǎn)

（1）基金預(yù)算管理的編制難點(diǎn)主要體現(xiàn)在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不實(shí)，預(yù)算編報(bào)不準(zhǔn)。一方面，社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算調(diào)整與預(yù)算編制尚末同步，社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制上報(bào)時(shí)間較早，而國家確定社會(huì)保險(xiǎn)收支調(diào)整政策、各統(tǒng)籌地區(qū)確定社會(huì)平均工資時(shí)間較晚，在這種情況下，基金收支預(yù)算預(yù)計(jì)難度較大。如：①繳費(fèi)基數(shù)的確定，由于基金預(yù)算在當(dāng)年10月份開始做，工資總額還沒最終確定，只能預(yù)估。②全區(qū)城鎮(zhèn)單位在崗職工月平均工資還沒發(fā)布，影響到最高限和最低限繳費(fèi)基數(shù)，一般按上年數(shù)據(jù)預(yù)估。③預(yù)算年度人數(shù)的確定，新增人數(shù)和減少人數(shù)需要人事部門積極配合。④基金費(fèi)率的確定，由于現(xiàn)在國家實(shí)行階段性降低社保費(fèi)率，做預(yù)算時(shí)按原費(fèi)率做，到執(zhí)行時(shí)，政府費(fèi)率變動(dòng)文件下達(dá)，就得調(diào)整預(yù)算。

（2）各部門把握政策和形勢(shì)不足，基金管理和工作水平不平衡，導(dǎo)致預(yù)算編報(bào)質(zhì)量不高。有些經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)工作不到位，基金預(yù)算編制所依據(jù)的統(tǒng)計(jì)表、繳費(fèi)基數(shù)等關(guān)鍵數(shù)據(jù)與實(shí)際情況差距較大，導(dǎo)致管理信息中的繳費(fèi)工資總額等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都存在較大偏差。

（3）信息化支撐能力不足，預(yù)算信息孤立。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、人社、等部門之間尚未建立橫向基金收支信息共享機(jī)制和協(xié)查機(jī)制，部門之間社會(huì)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)不能互通，信息渠道不暢，制約了預(yù)算執(zhí)行管理效率。如我局補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出預(yù)算，補(bǔ)充醫(yī)保數(shù)據(jù)很多依賴基本醫(yī)保數(shù)據(jù)，今年基本醫(yī)保已經(jīng)移交自治區(qū)社保局統(tǒng)籌管理，但我局?jǐn)?shù)據(jù)沒有和區(qū)社保局連接，要想建一條數(shù)據(jù)接口與與自治區(qū)數(shù)據(jù)連接，工程較大，目前還沒辦法連接，所以收集數(shù)據(jù)比較困難。

三、提升社保基金預(yù)算管理水平的措施

采用預(yù)算管理手段，按照以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的預(yù)算管理原則，根據(jù)勞動(dòng)工資增長幅度、人員增減變化情況及繳費(fèi)比率做好年度各項(xiàng)保險(xiǎn)征收預(yù)算；合理安排補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出預(yù)算；強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，對(duì)差異形成的原因和結(jié)果要深入分析研究并及時(shí)反饋和處理，建立起事前審核、事中監(jiān)控與事后檢查相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。

（一）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，確保編制質(zhì)量

加強(qiáng)與社保業(yè)務(wù)、勞資等部門的溝通和對(duì)接，加強(qiáng)對(duì)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，認(rèn)真分析各項(xiàng)社?；鹗罩闆r，確保社?；痤A(yù)算編制內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實(shí)。

（二）把握政策，規(guī)范編制

社?；痤A(yù)算編制工作涉及面廣、政策性強(qiáng)、時(shí)間緊、要求高，應(yīng)及時(shí)組織有關(guān)人員，認(rèn)真學(xué)習(xí)社保政策，在編制中結(jié)合前兩年基金收支執(zhí)行數(shù)，充分考慮次年增支及政策調(diào)整等因素，統(tǒng)籌編制社?；痤A(yù)算，科學(xué)合理確定社保基金收入和支出數(shù)據(jù)，確保預(yù)算數(shù)據(jù)編制科學(xué)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有據(jù)可循。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性

樹立“編制與執(zhí)行并重”的理念，注重社保基金收支預(yù)算執(zhí)行管理工作，對(duì)各項(xiàng)社保基金收支開展有針對(duì)性的分析，提出有利于加強(qiáng)社保基金管理的意見和建議，不斷提高社?；痤A(yù)算編制的精準(zhǔn)度，進(jìn)一步提高社保基金預(yù)算管理水平，推動(dòng)社保事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（四）及時(shí)主動(dòng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)算調(diào)整

過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性或嚴(yán)肅性是一種錯(cuò)誤行為。當(dāng)社保政策發(fā)生重大變化時(shí)，就應(yīng)該及時(shí)、主動(dòng)的調(diào)整預(yù)算。

（五）增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行的透明度

嚴(yán)格按照《預(yù)算法》規(guī)定做好社?；痤A(yù)決算公開工作，定期向干部職工公開各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)參保情況、待遇支付情況和水平，社會(huì)保險(xiǎn)政策、社會(huì)基金收支、結(jié)余和收益情況等信息；健全完善社會(huì)保險(xiǎn)參保繳費(fèi)公開制度，建立網(wǎng)上查詢系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)自助查詢個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)、個(gè)人賬戶余額等參保信息，發(fā)揮參保職工監(jiān)督用人單位按規(guī)定繳費(fèi)的作用。

四、結(jié)語

總之，社會(huì)保險(xiǎn)制度保障水平的不斷提高、國家政策保障的增強(qiáng)對(duì)社?；鸬念A(yù)算管理提出了更高的要求。這就要求社?；鸸芾聿块T要防范于未然，及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前存在的問題，研究解決這些問題的對(duì)策，使社保基金預(yù)算編制工作的質(zhì)量不斷上升，讓社保基金發(fā)揮更大作用。

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