喻玉清

【摘 要】本文通過對制造業(yè)中的中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題的研究，分析了其中重要的幾點問題：會計制度內(nèi)部控制基礎薄弱、內(nèi)部控制風險意識不足、內(nèi)部審計重視程度不足等，通過此次研究分析，總結(jié)出了有效改善上述問題的幾項措施，旨在為制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展提供一定的理論依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施

國民經(jīng)濟行業(yè)中以制造業(yè)最廣，不同門類的制造業(yè)以中小企業(yè)居多，它不僅解決了很多人的就業(yè)問題，而且有利于出口的擴大及國家財政收入的增加，所以，我國加強了對制造中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的關(guān)注。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，制造業(yè)的發(fā)展需要應對更大的挑戰(zhàn)，而中小企業(yè)的內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，所以，加強對中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的改善成為制造業(yè)發(fā)展的必然趨勢。只有這樣，才能夠更好的提高制造業(yè)中小企業(yè)的市場競爭力，穩(wěn)定中小企業(yè)的良好發(fā)展。

一、制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部會計控制基礎問題

會計內(nèi)部控制管理是制造業(yè)內(nèi)部財務管理的基礎，這個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容比較多、范圍比較廣，一般意義上它涉及到財務審查機制的有關(guān)程序，職責，審批制度和存儲系統(tǒng)，資產(chǎn)的控制和記錄的分析與分離。在這個階段，我們的制造企業(yè)的基礎有相當一部分是相對較弱的。在這種薄弱的環(huán)境下會計信息不能很好且準確的傳達下一級，這樣會嚴重影響財務的結(jié)果?？傊瑑?nèi)部會計控制基礎薄弱主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，制造業(yè)中小企業(yè)的生產(chǎn)能力有限，會計控制工作不能夠充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，這會直接影響會計信息的真實性與合理性；其次，中小企業(yè)由于缺乏專門的內(nèi)部控制管理人員，導致企業(yè)庫存管理工作效果較差，從而直接影響會計控制作用的充分發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制風險意識問題

制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制風險意識不足不利于解決企業(yè)內(nèi)部控制過程中的多種問題。企業(yè)在發(fā)展過程中，并沒有真正的將風險控制作為工作內(nèi)容的一部分，沒有將其作為企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)去對待，從而直接造成企業(yè)缺失風險意識、缺失風險預替體制及風險控制落實不到位等多種現(xiàn)象。內(nèi)部控制風險意識嚴重缺乏使風險控制或規(guī)避風險處于經(jīng)營業(yè)績擴大后，同時，風險控制缺乏一定的專業(yè)性，缺乏專業(yè)的風險識別技術(shù)、風險預警機制及相應的風險控制措施等。

（三）內(nèi)部審計重視力度問題

中小企業(yè)對內(nèi)部審計工作重視程度不足，這是影響企業(yè)內(nèi)部控制工作效果的重要原因。中小企業(yè)的內(nèi)部審計主要是針對財務活動進行的一項活動，這是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容。雖然，我國制造業(yè)中小企業(yè)已經(jīng)加強了對內(nèi)部審計工作的認識，但是部門企業(yè)并沒有真正的開展內(nèi)部審計工作，他們認為內(nèi)部審計工作不太會影響中小企業(yè)的發(fā)展，甚至會影響中小企業(yè)的快速發(fā)展。制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部審計重視力度不足主要表現(xiàn)在以下幾方面：部分中小企業(yè)并沒有設置內(nèi)部審計部門；嚴重缺乏專門的內(nèi)部審計人才；對于內(nèi)部審計工作投入成本過少等。

（四）內(nèi)部控制體制監(jiān)督問題

內(nèi)部會計控制體制不合理、監(jiān)督機制的缺乏是中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的主要表現(xiàn)之一，直接影響中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。內(nèi)部會計控制體制問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：會計人員及崗位的設置安排不合理，會計業(yè)務種類過多，并且會計人員職責不清晰；針對會計工作開展的事前審核、事中復核及事后監(jiān)督等落實不到位；會計憑證填制過程中不具有原始憑證的有效支持，直接影響企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的完善；部分中小企業(yè)甚至不存貯內(nèi)部審計機構(gòu)，而是與財務部門相重合，或者嚴重缺乏專門的內(nèi)部審計人員，沒有充分認識到內(nèi)部審計工作的重要性?？傊?，以上多種因素導致中小企業(yè)內(nèi)部會計控制體制不完善，直接影響中小企業(yè)的良好發(fā)展。

二、制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制改善措施

（一）加強內(nèi)部審計制度的完善

內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)最高領(lǐng)導層具有直接責任，所以，應該加強對內(nèi)部審計制度的完善，保持其相對獨立性。內(nèi)部審計制度主要是評價管理人員的管理活動及相關(guān)財務活動等，這其中包括企業(yè)財務信息的真實情況、企業(yè)經(jīng)營方針的落實狀況、管理人員的工作成績等。企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部審計制度，才能夠更好的確保企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)順利開展工作，才能夠有效的解決中小企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部控制中的多種問題，進而更好的提高制造業(yè)中小企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）提高管理者的內(nèi)部控制意識

提高管理者內(nèi)部控制意識是解決制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的重要前提。中小企業(yè)管理者應該充分認識到管理者內(nèi)部控制意識對于企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展的重要性，并且加強對現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制管理觀念的樹立，促使其內(nèi)部控制制度直覺性的提高。管理者應該認識到企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部控制重要性之間的關(guān)系，充分加強對人才的重視程度，在對員工進行選擇時，應該始終堅持以人為本的原則，為企業(yè)員工的發(fā)展創(chuàng)造公平、公正、相互激勵及競爭的工作氛圍，只有這樣，才能夠成分激發(fā)員工的工作熱情，有效改善中小企業(yè)內(nèi)部控制問題。

（三）重視內(nèi)部審計的控制作用

制造業(yè)中小企業(yè)應該加強對生產(chǎn)管理及決策的高度重視，加強對內(nèi)部審計工作組織構(gòu)建的不斷完善，充分認識到內(nèi)部審計控制作用的重要性，從而促進中小企業(yè)更好的發(fā)展。同時，對于部分中小企業(yè)可以在其內(nèi)部進行董事會的構(gòu)建，企業(yè)內(nèi)部審計及控制工作由各位董事及其他高級管理人員負責，企業(yè)內(nèi)部審計報告由董事會下設的委員會獨立完成。中小企業(yè)是促進我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，它具有不可預知的發(fā)展?jié)摿?，而?nèi)部審計的控制作用作為中小企業(yè)發(fā)展必不可少的內(nèi)容，與企業(yè)競爭力的提升具有直接關(guān)系，所以，中小企業(yè)應該重視內(nèi)部審計對于企業(yè)發(fā)展的控制作用。

（四）加強中小企業(yè)的外部監(jiān)督

為了加強對制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效改善，相關(guān)單位應該加強對中小企業(yè)的外部監(jiān)督管理工作，加強對內(nèi)部控制制度完善程度的監(jiān)督及檢查，只有這樣，才能夠更好的確保制造業(yè)中小企業(yè)的健康發(fā)展。中小企業(yè)開展外部監(jiān)督工作，有利于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效開展。中小企業(yè)內(nèi)部要將稅收、財政、審計等多個部門的工作進行明確劃分，加強對崗位責任制的建立，提高彼此信息之間的溝通交流，加強對情報信息的互通工作，從而實現(xiàn)對中小企業(yè)的監(jiān)督作用。同時，有關(guān)部門應該加強對中小企業(yè)內(nèi)部會計師質(zhì)量的注冊管理，監(jiān)督會計師工作質(zhì)量水平。另外，相關(guān)單位還應該加強曝光企業(yè)的違法違紀行為，充分發(fā)揮外部對內(nèi)部控制環(huán)境的監(jiān)督作用。

三、結(jié)束語

本文通過對制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題、制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制改善措施的研究分析，明確了內(nèi)部控制工作對于中小企業(yè)發(fā)展的重要作用。為了更好的穩(wěn)定制造業(yè)中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中的發(fā)展，相關(guān)人員應該從多方面加強對企業(yè)內(nèi)部控制工作的改善，只有這樣，才能夠更好的提高我國制造業(yè)的競爭力。

【參考文獻】

[1]尤笑治.淺談制造業(yè)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及措施的分析[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2016，02：20.

[2]何莽.強化中小企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制措施研究[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2017，05：141.

[3]翟嵐.構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考[J].中國商論，2017，06：110-111.

[4]傅燕萍.中小企業(yè)財務管理問題探微[J].特區(qū)經(jīng)濟，2017，03：124-125.

[5]唐曉宇，錢歡歡.江陰市中小企業(yè)內(nèi)部控制實證研究[J].金融經(jīng)濟，2017，10：140-141.

[6]馬芳.中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境問題研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017，04：102-103.