袁方

【摘 要】企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立與實施，對于企業(yè)的內(nèi)控工作而言有著極其關(guān)鍵的作用，能夠確保企業(yè)財務(wù)信息的全面、準(zhǔn)確與真實，能夠確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，從而幫助企業(yè)提高經(jīng)營效率，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，進而實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。但要想實現(xiàn)上述諸點，都要建立在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度是否健全完善基礎(chǔ)上，建立在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是否得到了有效的貫徹落實。因此本文試圖以企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度作為研究對象，探究其完善途徑，希望能借此使完善后的財務(wù)內(nèi)控制度更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)內(nèi)控制度；財務(wù)風(fēng)險；完善途徑；企業(yè)發(fā)展

伴隨企業(yè)管理相關(guān)理論研究的不斷深入，在企業(yè)管理制度系統(tǒng)中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度具有的作用越發(fā)突顯了出來，是企業(yè)借此確保財務(wù)有序運行的重要途徑，進而有利于幫助企業(yè)樹立正確的發(fā)展方向，有利于幫助企業(yè)將員工工作積極性有效調(diào)動起來，有利于企業(yè)決策能力以及競爭實力得以增強，最終促進企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動健康有序進行。從現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實踐中可以看到，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)發(fā)展的重要性，也采取了一些對策及手段，取得了一定成果。但是還需要看到不少企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度還存在著一些不足，從而制約了自身作用的進一步發(fā)揮。因此探討研究企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的完善途徑具有尤為重要的意義和作用。

一、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的原則

企業(yè)在對財務(wù)內(nèi)控制度進行完善的時候，為避免失去方向以及出現(xiàn)錯誤，應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，只有如此才能夠確保經(jīng)過完善后的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度有利于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。首先，企業(yè)在對現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控制度進行完善的時候，應(yīng)遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，確保內(nèi)控制度相關(guān)條款不會與國家相關(guān)法律法規(guī)出現(xiàn)矛盾與沖突之處。并要具備全局觀念，不僅要使完善后的財務(wù)內(nèi)控制度符合企業(yè)內(nèi)部控制體系以及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，還能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理所涉及到的各個方面予以控制與監(jiān)督，并時刻保持財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)其他規(guī)章制度彼此之間的協(xié)調(diào)。其次，財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而根據(jù)變化情況不斷進行優(yōu)化完善，只有如此才能夠使財務(wù)內(nèi)控制度始終滿足企業(yè)發(fā)展需要。在對現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)控制度予以優(yōu)化的時候，一定要將成本效益考慮進去，確保財務(wù)內(nèi)控制度的實施所需要的成本被控制于一個較為合理的范圍，進而提高企業(yè)財務(wù)管理水平，以及幫助企業(yè)增加經(jīng)營效益。最后，優(yōu)化后的財務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行的時候應(yīng)當(dāng)擁有一致性和持續(xù)性，要確保財務(wù)內(nèi)控制度一直充滿活力，并長久執(zhí)行下去，得到有力的貫徹，只有如此才能夠使財務(wù)內(nèi)控制度真正實現(xiàn)為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。因為如果缺乏有力的貫徹執(zhí)行，再好的財務(wù)內(nèi)控制度也僅僅是制度而已。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度完善途徑

（一）建立財務(wù)清查制度

財務(wù)清查制度的建立是完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的重要途徑之一，通過建立財務(wù)清查制度，在制度的引導(dǎo)下，財務(wù)部門以年度、季度為周期對企業(yè)的資產(chǎn)和稅務(wù)開展核算清賬工作。在財務(wù)清查制度中，應(yīng)將人民幣規(guī)定為貨幣單位，并規(guī)定統(tǒng)一的計算原則，對于會計的報表資料、賬目清單、收據(jù)憑證等都需要統(tǒng)一的規(guī)定和文字，使用的賬目薄也應(yīng)當(dāng)按照財務(wù)清查制度的相關(guān)規(guī)定來實行，要求真實性、完整性以及合法公正。在對財務(wù)報表的說明書進行制定的時候，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)清查制度，要做到規(guī)范，而且內(nèi)容也應(yīng)保障準(zhǔn)確性、真實性以及完整性。財務(wù)清查由于也包含對物資庫存的核算，所以建立的財務(wù)清查制度也應(yīng)當(dāng)把這一方面包含在內(nèi)，并要求參與清查的人員按照實際成本計算庫存商品、原材料、消耗品。

（二）建立財務(wù)收支審批制度

財務(wù)收支審批制度是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的重要組成部分之一，建立財務(wù)收支審批制度的主要目的就在于提高會計報表的可靠性、會計記錄的可靠性以及現(xiàn)金交易的會計的可靠性，從而確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護企業(yè)資產(chǎn)得到有效、安全的運用。財務(wù)收支審批模式主要有“一枝筆”審批模式、分級審批模式、多重審批模式以及混合審批模式四種基本模式。上述幾種模式雖然有著各自的優(yōu)點，但是同樣存在一定缺陷，從而導(dǎo)致財務(wù)收支審批工作存在著不少不足，比如無法有效監(jiān)督審批過程，財務(wù)收支審批效率低下等問題。所以在建立財務(wù)收支審批制度的時候，并需明確財務(wù)收支的審批內(nèi)容、明確負責(zé)財務(wù)收支審批工作的財務(wù)人員的相應(yīng)權(quán)限，不僅要建立具有一定權(quán)威性的監(jiān)察管理團隊，還應(yīng)當(dāng)建立完善的激勵機制和嚴(yán)格的追責(zé)機制，鼓勵審批人員做好財務(wù)收支審批工作的同時，警示審批人員不得做任何有損企業(yè)經(jīng)濟利益的決策。

（三）建立財務(wù)內(nèi)部審計制度

財務(wù)內(nèi)部審計制度的建立，能夠有效促進財務(wù)內(nèi)控制度將自身作用最大限度發(fā)揮出來，進而保障企業(yè)財政資金的安全使用，促進企業(yè)的快速發(fā)展。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計制度中，首先應(yīng)明確企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的目標(biāo)（即提高企業(yè)財務(wù)管理水平，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)），這是有效開展財務(wù)內(nèi)部審計工作的前提，決定了財務(wù)內(nèi)部審計的功能定位和審計范疇。確定了財務(wù)內(nèi)部審計的最終目標(biāo)后，在財務(wù)內(nèi)部審計制度中還應(yīng)當(dāng)將最終目標(biāo)進行一步一步的分解，將其分解成為一個一個的中期目標(biāo)與短期目標(biāo)，從而使細化后的財務(wù)內(nèi)部審計目標(biāo)更好地契合具體的財務(wù)內(nèi)部審計工作。其次，應(yīng)在財務(wù)內(nèi)部審計制度中列出完善的財務(wù)內(nèi)部審計章程，包括總則、機構(gòu)設(shè)置及職責(zé)、審計范圍和權(quán)限、內(nèi)部審計的內(nèi)容、審計程序、業(yè)務(wù)程序、作用標(biāo)準(zhǔn)、審計人員及附則九部分。最后應(yīng)在財務(wù)內(nèi)部審計制度中列出財務(wù)內(nèi)部審計績效考核評價相關(guān)規(guī)定，通過績效考核來敦促負責(zé)財務(wù)內(nèi)部審計的工作人員能夠認真履行自身職責(zé)。

三、結(jié)語

總而言之，健全完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立，如果能夠得到有力的貫徹落實，有利于企業(yè)合理分配各項資源，有利于企業(yè)開展會計成本核算工作，有利于企業(yè)剖析會計成本利用情況，有利于企業(yè)維護自身經(jīng)濟性基礎(chǔ)，促進企業(yè)發(fā)展水平的不斷提升，應(yīng)當(dāng)引起各個企業(yè)的高度重視。

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