李愛琴 孔繁翠 姚 陽

近年來圍繞著如何管好用好科研經(jīng)費以調(diào)動科研人員的積極性，國家層面上相應出臺了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）、《關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案》（國發(fā) [2014]64號）、《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（國發(fā)[2016]50號）、《關于深化高等教育領域簡政放權放管結合優(yōu)化服務改革的若干意見》（以下簡稱《意見》）、《國務院關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)〔2018〕25號）等文件都反映出國家對科研領域簡政放權改革的決心。以“放管服”為核心的高?？蒲薪?jīng)費管理改革已成為目前高校財務管理實務界和理論界關注的焦點問題。本文基于“放管服”改革背景下，剖析了西藏高?？蒲薪?jīng)費改革面臨的問題，并提出改革建議，為提升西藏高校科研經(jīng)費管理水平提供參考。

一、高?？蒲薪?jīng)費“放管服”改革內(nèi)容解讀

高?？蒲薪?jīng)費“放管服務”，可以進一步提升科研經(jīng)費使用率，促進科研成果快速轉化，激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)造力。

（一）“放”?！昂喺艡唷狈懦隹蒲械幕盍蛣恿Α！兑庖姟穼Ω咝？蒲薪?jīng)費管理權力的下放體現(xiàn)在三個方面：一是關于科研項目資金管理自主權的下放，如預算調(diào)劑、勞務費分配、間接費使用、結轉結余資金使用以及橫向經(jīng)費管理等等。二是關于差旅費會議費管理權的下放，高?？筛鶕?jù)自身實際制定相應的差旅費會議費管理辦法。三是關于高?？蒲袃x器設備采購權的下放，如高?？梢宰孕胁少?、自行選擇科研儀器設備評審專家等。

（二）“管”?！兑庖姟穼Ω咝？蒲薪?jīng)費管理要求如下：一是高校應應進一步規(guī)范科研經(jīng)費內(nèi)部管理辦法。二是高校應構建科研經(jīng)費的事中事后監(jiān)管體系，通過創(chuàng)新監(jiān)管方式與手段加強事中事后監(jiān)管。三是進一步完善高校內(nèi)部控制體系，做好科研管理風險事前、事中和事后的防范。四是進一步完善研經(jīng)費績效評價體系。五是高?？蒲泄芾硪惨邮芄姳O(jiān)督。

（三）“服”。《意見》對高?？蒲蟹找笕缦拢海?）營造良好科研服務環(huán)境。高校應簡化科研管理流程，制定科學合理的科研報銷制度，以校園信息化為手段，營造良好科研服務環(huán)境。（2）依托“互聯(lián)網(wǎng)+”，積極推動高校公共服務事項網(wǎng)上辦理，提高辦事效率。（3）積極推行科研財務助理制度“，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事”。

二“、放管服”背景下西藏高?？蒲薪?jīng)費管理存在的主要問題

（一）科研經(jīng)費預算方面?？蒲薪?jīng)費預算是管好用好科研經(jīng)費的重要依據(jù)，也是會計核算的重要依據(jù)。目前西藏高?？蒲薪?jīng)費預算主要存在問題如下：（1）預算編制欠科學?？蒲许椖拷?jīng)費預算一般是申報人根據(jù)個人經(jīng)驗編制的，預算內(nèi)容不詳，致使相關的預算管理制度執(zhí)行難、落實難，科研經(jīng)費實際支出與預算存在較大偏差。（2）預算編制不全面。西藏部分高?？蒲薪?jīng)費尚未核算科研過程中的間接成本支出，如有些科研項目使用學校的實驗室、儀器設備、固定資產(chǎn)，但未將其歸納到科研成本中，致使科研經(jīng)費核算不全面，不能準確地反映科研項目的成本。

（二）科研資產(chǎn)管理方面。根據(jù)國家相關科研經(jīng)費規(guī)定使用財政資金形成的科研成果應該歸國家所有，但西藏高?？蒲薪?jīng)費形成的資產(chǎn)管理方面存在二個問題：（1）固定資產(chǎn)共享程度較低。相關科研經(jīng)費管理辦法規(guī)定用科研經(jīng)費購置的大型貴重固定資產(chǎn)，其所有權應當歸學校所有。而新的課題負責人還會再次購置同樣的固定資產(chǎn)，大型貴重固定資產(chǎn)共享性較差，致使國有資產(chǎn)閑置、浪費，降低了科研究費使用效率。（2）科研成果轉化率偏低。目前高?？蒲许椖苛㈨椔瘦^高，由于缺乏科研成果轉換機制，課題結項之后其研究成果應用率很低。

（三）科研經(jīng)費結余管理方面。西藏部分高校依然存在科研項目結題不結賬的現(xiàn)象。這給財務人員造成很大的困擾和工作任務，增加了跨級核算和項目管理的難度，也增加了財務管理的成本，影響會計核算信息的真實性、準確性，使學校的真實數(shù)據(jù)不能得到很好地反映。造成科研課題結項不結賬的原因很多，如有些高校教改項目規(guī)定研究經(jīng)費總額的30%只能在課題結項后才能報賬，這樣受相關科研管理制度制約，科研課題結題但不能結賬。

（四）財務人員對經(jīng)費支出的依據(jù)可控性較差。許多高校由于科研項目管理與科研經(jīng)費的核算管理相分離，財務人員對科研經(jīng)費使用的合理性進行考察與驗證較難。一方面究其原因：一是《高校會計制度》對科研經(jīng)費的核算規(guī)定不夠明確，加之科研項目負責人對于國家出臺的財會相關規(guī)章制度理解不到位，有時候甚至與會計人員產(chǎn)生認識的分歧；二是財務人員受專業(yè)限制，對科研經(jīng)費某些支出的相關性和合理性無法做出合理判斷和有效地監(jiān)管。三是科研項目一般較長，項目支出涵蓋人、材、物等各種支出，項目立項時很難準確預算全部成本細目，導致預算與決算存在一定差距。

（五）科研項目管理與科研經(jīng)費管理共享程度較低。目前西藏高校的科研部門將主要精力放在科研項目的立項與合同等管理，而科研經(jīng)費則由財務部門核算與監(jiān)管。由于科研項目和科研經(jīng)費分開管理，財務部門沒有科研項目的申報書和預算表，科研信息溝通不暢，科研管理信息共享程度較低，致使財務人員對科研資金使用的全過程無法實施有效的監(jiān)管和風險預警提示，甚至出現(xiàn)某一課題已經(jīng)被終止，課題組還在繼續(xù)報賬現(xiàn)象。

（六）科研服務方面。提升科研服務是“放管服”改革的重點之一，目前西藏高?？蒲蟹找庾R與手段有待于進一步提升。一是尚未形成科研服務意識，依然存在科研經(jīng)費“報賬難”、“跑斷腿”、“科研圍著財務轉”等現(xiàn)象。二是科研服務手段與方法創(chuàng)新不足，尚未利用“互聯(lián)網(wǎng)+”方式，推進高?？蒲许椖烤W(wǎng)上辦理，科研服務質量與效率較低。

三、“放管服”改革背景下西藏高?？蒲薪?jīng)費管理的思考

（一）樹立“放”、“管”、“服”意識。高校在“放管服”改革背景下應樹立三大意識。一是樹立簡政“放”權意識?！胺拧笔潜敬胃母锏钠瘘c，通過“放”權，釋放科研的活力和動力，讓科研人員將更多時間精力投入科學研究。學校應根據(jù)《意見》精神，進一步梳理國家層面和學校層面簡政“放”權范圍與權限，如簡化預算調(diào)減程序以及在一定額度內(nèi)簡化科研設備采購程序等，讓科研人員充分享受改革的紅利，激發(fā)科研人員的積極性。二是樹立“管”控意識?！肮堋笔恰胺拧钡谋Ｕ希ūR梅，2017）。通過業(yè)財一體化、“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”等多元化監(jiān)管方式與手段，強化事前、事中與事后監(jiān)管。三是樹立“服”務意識?！胺笔恰胺拧钡淖罱K目標（張穎萍、盧梅，2017），它要求高校管理機構應強化“服”務意識，以科研人員的合理需求為出發(fā)點，“讓專業(yè)的人做專業(yè)的事”，提升科研服務意識。

（二）構建業(yè)財一體化財務共享平臺。高校的科研及其經(jīng)費管理涉及科研、財務、資產(chǎn)、審計等多個職能部門，構建業(yè)財一體化財務共享平臺是提高科研究費管理效率的最佳途徑。首先，科研部門可利用信息化手段建立科研項目資料檔案，以供財務部門科研經(jīng)費報賬備用，實現(xiàn)科研部門與財務部門信息共享。其次，財務助理編制科研經(jīng)費收支明細的季報與年報，同時建立大型固定資產(chǎn)共享制度，實現(xiàn)財務、科研、資產(chǎn)和審計等相關部門科研信息共享。最后，課題結項后，在規(guī)定時間內(nèi)完成財務決算。通過該平臺建設，不僅能幫助項目負責人及時了解科研經(jīng)費使用情況，還能讓財務、科研以及審計部門及時掌握科研經(jīng)費立項、執(zhí)行和結項動態(tài)，增強了科研經(jīng)費的內(nèi)部控制效果。

（三）完善科研經(jīng)費的內(nèi)部控制機制。目前高校科研經(jīng)費管理只是停留在如差旅費管理等具體細節(jié)上，還未將科研經(jīng)費管理鑲嵌到高校內(nèi)部控制體系框架內(nèi)。因此，西藏高校應構建以風險控制為主線，以財務信息共享為中心的科研經(jīng)費管理體系，有效地對科研經(jīng)費實施事前、事中和事后管控。首先，加強事前管控。西藏高校應根據(jù)科研活動的規(guī)律和科研經(jīng)費使用的特點，完善科研經(jīng)費管理的一系列制度，有效地防范科研經(jīng)費管理的風險。其次，加強事中管控。一是通過公務卡結算提高科研經(jīng)費支出的透明度；二是細化科研項目實施中的經(jīng)費管理，如預算調(diào)劑管理、設備采購管理、科研人員誠信管理等。三是實施橫向課題與縱向課題差別化管理。由于高校的科研項目包括校級、省部級、國家級以及企業(yè)委托課題項目等，項目資金來源不同，其管理要求有一定差距，因此實施差別化管理有利于科研經(jīng)費核算與監(jiān)控。最后，加強事后管控?？蒲许椖康氖潞蠊芸貞ń?jīng)費預算執(zhí)行情況和科研績效評價兩個層面，建立科研成果管理制度、結余資金管理制度、科研資產(chǎn)管理制度等相關制度。

（四）提升西藏高校科研“服”務水平。首先，利用校園互聯(lián)網(wǎng)平臺開展“微財務”，進行科研經(jīng)費管理政策解讀，提高科研人員對財務政策理解與掌握，營造良好的科研服務環(huán)境；其次，構建科研信息共享與服務系統(tǒng)，精準科研服務，為科研人員打造一站式科研服務；最后，積極探索科研財務助理制度，探索委派財務助理模式，在科研項目的預算與調(diào)劑、科研經(jīng)費報銷以及采取決算等方面提供專業(yè)化服務，讓科研人員安心做科研。