項(xiàng)小燕

引言

行政事業(yè)單位的主要作用是服務(wù)于人民群眾，因此，掌握著許多的公共權(quán)力。為了促進(jìn)廉政建設(shè)，本文主要探討了運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，合理地分配事業(yè)單位中的公共權(quán)力，并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，避免資金浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的運(yùn)用能使內(nèi)控制度更加地具有科學(xué)性與民主性，有效地防止不良行為的發(fā)生。

一、建立完善的內(nèi)控制度體系

（一）明確事業(yè)單位中的業(yè)務(wù)流程。明確事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程是單位一切工作開始的前提。由此可見，明確事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程顯得尤為重要。在這項(xiàng)工作進(jìn)行的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)定為依據(jù)，組織單位中相關(guān)的工作人員對(duì)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)以及資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)和建設(shè)項(xiàng)目業(yè)等務(wù)通過(guò)不同的形式進(jìn)行調(diào)查。明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從而制定出業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)以及范圍。

（二）詳細(xì)分析各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。在事業(yè)單位中，經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)是單位存在的最大風(fēng)險(xiǎn)。因此，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析的過(guò)程中就應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)放在一個(gè)重要的位置上來(lái)考慮，對(duì)這方面的風(fēng)險(xiǎn)加大力度進(jìn)行研究。在分析經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)I(yè)的內(nèi)控人員進(jìn)行咨詢，尋求技術(shù)上的指導(dǎo)。在這個(gè)過(guò)程中，可以通過(guò)多種方式進(jìn)行技術(shù)上的溝通，共同發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并共同思考出解決問(wèn)題的方法，使事業(yè)單位的內(nèi)控制度不斷地完善。

（三）找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。找出風(fēng)險(xiǎn)因素是事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)控制度主要考慮的問(wèn)題之一。在這項(xiàng)工作進(jìn)行的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)地分析事業(yè)單位中的業(yè)務(wù)流程，對(duì)單位中各個(gè)部門的設(shè)置進(jìn)行詳細(xì)的分析，并從單位業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的視角來(lái)觀察，找出每個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)。接下來(lái)，再對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)的分析，挑出可能會(huì)造成單位經(jīng)濟(jì)利益損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（四）選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略。事業(yè)單位在制定內(nèi)控制度的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格以國(guó)家相關(guān)的規(guī)定全方位地來(lái)完善事業(yè)單位中的內(nèi)控制度。

二、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度完善事業(yè)單位內(nèi)控制度體系

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是事業(yè)單位完善內(nèi)控制度的重要手段之一。若想將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度運(yùn)用在事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)中，首先就應(yīng)當(dāng)制定出一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制中主要應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容為：每年至少進(jìn)行一次評(píng)估，充分地考慮外界環(huán)境的影響以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。最重要的是時(shí)刻關(guān)注管理要求的變化情況，做到隨機(jī)應(yīng)變，對(duì)事業(yè)單位中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估。

（二）成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組。在事業(yè)單位中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作若想順利地進(jìn)行，就離不開專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)小組。由此可見，在事業(yè)單位中成立單位獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組顯得尤為重要。在這個(gè)評(píng)估小組中，組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)由事業(yè)單位中較有威望的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)?yè)?dān)任，擔(dān)任組長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)可以是單位中的最高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，也可以是財(cái)務(wù)管理工作部門的領(lǐng)導(dǎo)。副組長(zhǎng)主要由內(nèi)控職能部門的負(fù)責(zé)人來(lái)?yè)?dān)任。小組成員涉及的范圍較廣，主要包括：財(cái)會(huì)部門的負(fù)責(zé)人，采購(gòu)部門的負(fù)責(zé)人，單位的內(nèi)部審計(jì)人員，單位的資產(chǎn)管理人員等。

（三）制定出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。事業(yè)單位若想對(duì)單位中的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)進(jìn)行合理的評(píng)估，單位中的風(fēng)險(xiǎn)小組就應(yīng)當(dāng)制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作制度，制定出單位中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的任務(wù)。這些準(zhǔn)備工作完成以后，事業(yè)單位的相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)召開動(dòng)員大會(huì)，對(duì)單位中風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估活動(dòng)作出動(dòng)員以及安排。首先，事業(yè)單位中的每個(gè)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)自身進(jìn)行嚴(yán)格的審查，找出存在的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，并且針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)制定出相應(yīng)的解決措施。隨后，再對(duì)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)進(jìn)行總結(jié)，以書面報(bào)告的形式遞交到評(píng)估小組的手中。形成單位中各個(gè)部門的自查報(bào)告。

（四）制定重點(diǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)。事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組應(yīng)當(dāng)以各個(gè)部門呈遞上來(lái)的書面報(bào)告為依據(jù)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告進(jìn)行篩選，從中選擇出重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)部分以及存在風(fēng)險(xiǎn)較少的部門進(jìn)行詳細(xì)的檢查，并以重點(diǎn)檢查的結(jié)果為依據(jù)，制定出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，將這些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表提升到業(yè)務(wù)層面。

（五）制作匯總表。事業(yè)單位內(nèi)部的評(píng)估工作完成以后，單位內(nèi)部的相關(guān)管理人員就應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組所呈遞上來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)匯總報(bào)告進(jìn)行詳細(xì)地整理與分類，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的分析。分析完畢后，生成完善的書面報(bào)告，并將這些報(bào)告及時(shí)地遞交到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的手中。最后，將這些通過(guò)調(diào)查所得的數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步的整理，作為完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的依據(jù)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理的力度

在行政事業(yè)單位中建立健全的內(nèi)控機(jī)制尤為重要，單位中的各個(gè)部門都應(yīng)當(dāng)明確自身的職責(zé)，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)部門的工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理。在對(duì)工作進(jìn)行監(jiān)督管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格地按照事業(yè)單位中的內(nèi)控制度來(lái)進(jìn)行，以這種形式來(lái)對(duì)單位內(nèi)部的控制制度進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，使事業(yè)單位中的監(jiān)督管理工作以及內(nèi)控工作處于相互獨(dú)立的狀態(tài)。

在事業(yè)單位，內(nèi)控制度中的審計(jì)部門占據(jù)著重要的位置，審計(jì)部門起到了良好的監(jiān)督管理作用。換句話說(shuō)，就是對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程中的不足之處提出合理的建議，并且及時(shí)改正，這種行為稱作建議權(quán)。

相關(guān)的監(jiān)管部門對(duì)事業(yè)單位的人員進(jìn)行著重的檢查，這樣，便于發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的環(huán)境問(wèn)題，找出存在問(wèn)題的線索，以這些條件為參考依據(jù)，將審計(jì)工作的意見提交給事業(yè)單位的審計(jì)部門。相關(guān)的監(jiān)管部門在進(jìn)行監(jiān)督管理的過(guò)程中，主要監(jiān)管的是事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣的監(jiān)督管理能夠有效地促進(jìn)單位內(nèi)部的管理者加強(qiáng)完善單位的內(nèi)控機(jī)制，使事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)擁有相關(guān)事務(wù)的決策權(quán)，對(duì)決策信息進(jìn)行有效的處理，使雙方形成互動(dòng)的模式，完善事業(yè)單位中整個(gè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管工作。

但是，在這里需要注意的是，事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)處于一個(gè)獨(dú)立的狀態(tài)，在單位內(nèi)部構(gòu)建出審計(jì)部門與紀(jì)檢部門聯(lián)合檢查的組織，對(duì)事業(yè)單位中的業(yè)務(wù)流程定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，將二者的權(quán)利互相協(xié)調(diào)，使其能夠有效的配合，以降低事業(yè)單位在運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)，這在無(wú)形之中促進(jìn)了黨風(fēng)廉政的建設(shè)。

結(jié)束語(yǔ)

古語(yǔ)有云：“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓?！边@句話在事業(yè)單位的內(nèi)控體制中也同樣適用。事業(yè)單位若想更好地為人民服務(wù)，就應(yīng)當(dāng)不斷完善自身的內(nèi)控體制。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的應(yīng)用恰好能有效地解決內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題。本文主要探討了運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)。希望通過(guò)本文的分析，事業(yè)單位內(nèi)部的公共權(quán)力能夠得到合理的分配，并完善事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的不足之處，以促進(jìn)黨風(fēng)廉政的建設(shè)。