姜海燕

引言

內(nèi)部控制制度是當今新醫(yī)改后公立醫(yī)院內(nèi)部管理的重要基礎，能夠提升公立醫(yī)院內(nèi)部管理水平，保障財產(chǎn)安全、財務報告等相關信息的完整性和透明性，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益，有效的提升醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制

（一）內(nèi)部控制概述。內(nèi)部控制是指某一個單位為實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保障財產(chǎn)的安全穩(wěn)定，它是一種職責分工制度和業(yè)務組織形式，建立在各個組織和經(jīng)濟單位的活動中。它由董事會、管理層及所有員工共同實施，意在確保單位在一系列活動中可以實現(xiàn)單位的基本目標，也可以說它是合法經(jīng)營、會計信息真實可靠和提高運營效率的有力保障，它對單位戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有著一定的促進作用，是現(xiàn)代管理制度的必然要求，是單位各項制度的基礎，更是防范經(jīng)營風險的一種有效手段，有利于制定正確的發(fā)展計劃，并確保各項方案可以堅決貫徹執(zhí)行，進而提高工作效率和經(jīng)濟效益，它是單位內(nèi)部采取的自我約束調(diào)整、評價、規(guī)劃和控制的一系列手段、方法和措施的總稱。也是企業(yè)內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營活動的目標而建立的一種平衡、制約、調(diào)節(jié)和考核各部門之間業(yè)務對接情況的方法手段。

（二）內(nèi)部控制功能。內(nèi)部控制具有一定的調(diào)節(jié)功能，根本目的是為了能夠更好地實現(xiàn)單位所定目標。在目標實現(xiàn)的過程中，由于單位受到多種因素的影響，會導致事項偏離所定的目標，因此單位應該制定內(nèi)部控制制度，進而在一定程度上排除所存在問題的干擾，平衡所出現(xiàn)的偏差，進而能夠達成單位的既定目標。內(nèi)部控制還具有反饋的功能，為了能夠更好的保障單位所定目標的有效實現(xiàn)，因此將目標執(zhí)行的情況，要制定有效的措施，并及時準確的報告給相應的管理者。

（三）內(nèi)部控制的特點。第一，內(nèi)部控制具有經(jīng)常性，單位內(nèi)部控制并不是一個突發(fā)性和階段性的工作，它還貫穿在單位日常工作的各個環(huán)節(jié)當中。第二，全面性，單位實施內(nèi)部控制能夠?qū)挝凰谢顒舆M行全面的控制和考核。第三，關聯(lián)性，單位實施內(nèi)部控制活動各個項目之間，彼此之間的相關關系，能夠具有管理的特征。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的問題

當今，我國針對非盈利性質(zhì)組織的內(nèi)部控制制度并不是很多，對公立醫(yī)院內(nèi)控制度的關注也不是很多，從而出現(xiàn)了“看病貴，看病難”等問題。此類問題涉及到了醫(yī)院內(nèi)部控制的相關問題。當今醫(yī)院還存在舞弊的現(xiàn)象，藥品回扣、設備采購不當?shù)认嚓P違法問題，沒有針對相關問題，制定出一套完善的法律體系，即使在2006年時衛(wèi)生部頒布了試行醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定，能夠用于指導性對醫(yī)院進行財務內(nèi)部控制制度。當前公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，還不是十分的完善，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內(nèi)部制度起步晚，缺乏完善的評價監(jiān)督機制。我國衛(wèi)生部在2006年時頒布的醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制制度，對我國醫(yī)療單位內(nèi)部控制工作，進行了一定的規(guī)范和指導，并且要求各個醫(yī)療事業(yè)單位也根據(jù)相關的規(guī)定開展內(nèi)部控制工作，逐漸形成了單位內(nèi)部控制制度。但是在此制度上，卻并未出現(xiàn)統(tǒng)一的規(guī)范體系和監(jiān)督評價體系，導致內(nèi)部評價流于形式，效果不是很好。例如：出現(xiàn)重大事項的決策、不相容之間的相互職位之間分離，缺乏對決策的約束和監(jiān)督性，各部門之間、各崗位之間缺乏一定的制約性，進而在一定程度上導致經(jīng)濟犯罪案例的情況頻發(fā)。

（二）管理層認識不足。當前很多公立醫(yī)院，都處于傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式中，重視行政指揮，輕內(nèi)部控制；重視經(jīng)濟效益，對財務管理不夠重視；重視醫(yī)療技術的建設，不夠重視管理制度的建設，缺少管理創(chuàng)新與制度建設，導致醫(yī)院缺乏科學嚴格的管理理念，內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠，出現(xiàn)了有章不循和無章可循的現(xiàn)象，進而在管理的過程當中存在一些漏洞，導致醫(yī)院出現(xiàn)較大的經(jīng)濟損失。

三、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制定的主要措施

（一）強化內(nèi)部審計工作，全面進行監(jiān)督與評價。在現(xiàn)代化醫(yī)院管理的過程當中，內(nèi)部審計是一項較為客觀的工作，具有獨立的保障以及咨詢活動的任務，內(nèi)部審計的目的是能夠改進組織的經(jīng)營和增加價值，能夠通過規(guī)范化和系統(tǒng)化的方式，改進和評價風險管理，以及風險控制等過程的有效性，能夠幫助組織實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計部門獨立性的缺失，導致內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中，存在一定的問題和弊端。所以公立醫(yī)院建設內(nèi)審部門可以由紀委領導進行設立，直接對院紀委、院長負責，進而能夠提升內(nèi)審部門的權威性和獨立性，才能充分發(fā)揮部門的監(jiān)督和評價作用。還要對公立醫(yī)院的經(jīng)營活動進行連續(xù)有效的監(jiān)督和評價，對內(nèi)部控制制度的建設和實施進行有效的評價，并寫出相關的評價報告和指導性建議，實現(xiàn)報告的有效性，保障其準確性與真實性，進而能夠更好的促進醫(yī)院的進步與發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督由于受到種種原因會出現(xiàn)疏漏的現(xiàn)象，因此在一定程度上會導致缺失客觀性，因此要合理的引入社會審計，合理的借助外部審計的防止，合理的彌補相關的問題，能夠在一定程度上增加透明度，有效的通過內(nèi)外結(jié)合，提升外界對內(nèi)控的有效性認可度，進而能夠提升醫(yī)院的誠信度。

（二）提升管理層認識，建設健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境指的是內(nèi)部控制制度的根本，進而能夠有效的實施內(nèi)部控制貫徹在執(zhí)行中，能夠影響經(jīng)營事項，單位內(nèi)部的內(nèi)控系統(tǒng)需要相關的管理人員來實現(xiàn)，管理者應該對相關的工作樹立良好的榜樣，因此管理者的處理方式和理念，對單位內(nèi)部控制體系的實現(xiàn)效果具有重要的影響。因此公立醫(yī)院管理者要與時俱進，多進行培訓，尋找使用新醫(yī)改革的要求，建立科學管理理念：建設合理的組織機構，明確單位內(nèi)部各機構之間的權、責、利的協(xié)調(diào)和溝通：完善聘任制度，積極引進人力資源政策，任用符合醫(yī)院內(nèi)部需要的人才要重視崗前培訓。建設成本核算和預算體系強化預算控制管理體系，及時針對預算執(zhí)行的情況進行考核、評價和分析，進而提出指導性的建議，及時的糾正出現(xiàn)的問題；建設崗位職責、不相容職位的分離意見，崗位輪換的支隊，明確各部門之間的崗位權限和職責，實施定期輪崗換位，進而能夠形成有效的制衡機制，強化監(jiān)督體系；建設重大經(jīng)營事項和授權審批事項的集體決策制度，明確授權審批的范圍、程序、責任以及行為的規(guī)范；領導者要積極引導全體員工樹立爭取的道德觀、價值觀，一切以病人為中心，能夠全心全力為病人服務，進而能夠充分發(fā)揮醫(yī)院的公益性。

總結(jié)

醫(yī)院內(nèi)部是一項復雜的系統(tǒng)工程，具有廣闊的進步空間，當前，公立醫(yī)院內(nèi)部控制具有一定的問題，在一定程度上阻礙了醫(yī)院的進步和發(fā)展，所以醫(yī)院內(nèi)部要建設有效、規(guī)范的內(nèi)部控制制度是當今公立醫(yī)院管理工作的一項重要工作，進而能夠在一定程度上減少醫(yī)院內(nèi)部風險，提升醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益，充分發(fā)揮公立醫(yī)院的公立性。