郭祝平

當前電力體制改革、輸配電價改革、國企國資改革全面推進，對電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展提出了新任務(wù)、新要求。經(jīng)營工作始終處于改革發(fā)展的前沿，財務(wù)工作則是矛盾的焦點所在。面臨新形勢，電網(wǎng)企業(yè)需要持續(xù)深化實施財務(wù)精益化管理，貫徹落實“消除浪費、創(chuàng)造價值、持續(xù)改善、精益求精”的精益理念，提質(zhì)增效，以監(jiān)管約束下的價值最大化為核心，“嚴進嚴出”實施預(yù)算管控，實現(xiàn)效益更穩(wěn)、投資更準、管控更嚴，不斷提升資源利用效率。

一、輸配電價改革對電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理的主要影響

（一）盈利模式影響

一直以來，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營收入主要來自銷售電價與上網(wǎng)電價差價，依靠經(jīng)濟快速發(fā)展帶來的不斷增長的售電量，不斷擴大企業(yè)收入及發(fā)展規(guī)模。輸配電價改革將電網(wǎng)企業(yè)盈利模式從“購售電差”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皽试S成本加合理收益”，在一定程度上能夠提升企業(yè)收益的穩(wěn)定性，但也一定程度上限制了企業(yè)盈利空間?！妒〖夒娋W(wǎng)輸配電價定價辦法（試行）》規(guī)定，電網(wǎng)權(quán)益資本收益率按國家10年期國債平均收益率加不超過4個百分點核定。這對電網(wǎng)企業(yè)實現(xiàn)凈資產(chǎn)收益率目標帶來較大壓力。

（二）投資方面影響

按照《省級電網(wǎng)輸配電價定價辦法（試行）》，電網(wǎng)投資更加突出投資依據(jù)管控與投資完成管控。新機制下資產(chǎn)規(guī)模是決定電價水平高低的核心要素，要求加強投資有效性和經(jīng)濟性評估，統(tǒng)籌把握投資規(guī)模和節(jié)奏；要求新增資產(chǎn)投資額應(yīng)與規(guī)劃電量增長、負荷增長、供電可靠性相匹配，且應(yīng)列入城市電力規(guī)劃，經(jīng)相應(yīng)的政府主管審核認定。新增資產(chǎn)投資額直接關(guān)系到增量有效資產(chǎn)核定，進而影響準許收益與準許成本核定。當電網(wǎng)企業(yè)實際投資額低于監(jiān)管周期規(guī)劃新增輸配電固定資產(chǎn)投資額時，對差額投資對應(yīng)的準許收入的70%予以扣減。

（三）成本方面影響

《省級電網(wǎng)輸配電價定價辦法（試行）》要求，準許成本結(jié)合歷史成本費率水平與新增固定資產(chǎn)原值核定，規(guī)定了各類成本費用上限，并引入同類型電網(wǎng)企業(yè)的先進成本標準，鼓勵電網(wǎng)企業(yè)降低成本。國家發(fā)改委和能源局發(fā)布的《輸配電定價成本監(jiān)審辦法（試行）》要求電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當按照輸配電定價監(jiān)管需要建立、健全成本核算制度，按照電壓等級、服務(wù)和用戶類別準確記錄和合理歸集輸配電的生產(chǎn)經(jīng)營成本（費用）數(shù)據(jù),要求電網(wǎng)企業(yè)改變過去細化優(yōu)化原有成本核算體系。

二、電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理精益化措施分析

（一）優(yōu)化預(yù)算管控模式，全面提升預(yù)算管理水平

1.強化全面預(yù)算對經(jīng)營績效的規(guī)劃和引領(lǐng)，推進差異化管理模式。完善一體化預(yù)算管理制度流程，發(fā)揮全面預(yù)算管理的統(tǒng)籌、引領(lǐng)和調(diào)控職能，以創(chuàng)造價值為核心，融合財務(wù)指標與非財務(wù)指標考核關(guān)系，建立資源配置與業(yè)務(wù)及銜接與聯(lián)動，實行業(yè)務(wù)分類管理、分類測算、分類核定，充分發(fā)揮業(yè)績考核的“指揮棒”作用，分類推動業(yè)務(wù)發(fā)展。做好經(jīng)營、投資、融資預(yù)算的統(tǒng)籌平衡，做好安全生產(chǎn)、電力供應(yīng)、電網(wǎng)建設(shè)、經(jīng)營績效等方面的統(tǒng)籌平衡，持續(xù)提升財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同融合。

2.科學(xué)制定預(yù)算，合理配置資源。一是對接輸配電價定價模式，增加“新增有效資產(chǎn)”等預(yù)算內(nèi)容，優(yōu)化預(yù)算報表間勾稽關(guān)系，如增加“準許收入預(yù)算發(fā)生額=準許成本預(yù)算發(fā)生額+準許收益預(yù)算發(fā)生額+稅金預(yù)算發(fā)生額”，以更好指導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)輸配電價機制下的年度經(jīng)營目標。二是研究建立基建標準成本、輸配電標準成本體系，細化輸配電成本預(yù)算編制的顆粒度，不斷完善中長期成本規(guī)劃，優(yōu)化成本資源投向。三是預(yù)算管理保持一定的彈性與靈活性，以適應(yīng)瞬息萬變的環(huán)境。應(yīng)按照“權(quán)變”預(yù)算的管理理念，適應(yīng)經(jīng)營形勢變化，擬定多方案、多版本的預(yù)算方案，有效應(yīng)對經(jīng)營波動。四是采用“上下結(jié)合”方式編制預(yù)算，在編制過程中注重基層部門參與度，注重上下充分溝通，避免預(yù)算過松或過緊。五是優(yōu)化輸配電價機制下的預(yù)算模型，研究建立電量-投資-成本-效益聯(lián)動的預(yù)算模型，科學(xué)測算電量、投資、成本、效益的內(nèi)在關(guān)系，以售電量為自變量，以經(jīng)營效益為目標函數(shù)，通過資產(chǎn)負債率、單位輸配電成本等作為邊界約束條件,實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化合理配置。

3.強化過程管控，確保預(yù)算執(zhí)行剛性。一是應(yīng)牢固樹立開源節(jié)流、降本增效意識，有效分解責任，將增電量、調(diào)結(jié)構(gòu)、控成本、保效益的責任和壓力層層傳遞，真正融入到企業(yè)各層級的日常生產(chǎn)經(jīng)營工作中。二是加強預(yù)算執(zhí)行情況和關(guān)鍵經(jīng)營指標運行動態(tài)監(jiān)控，緊盯全年經(jīng)營目標，分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，加強措施整改并滾動調(diào)整管控策略，確保全年經(jīng)營目標可控在控。三是強化“預(yù)算—合同—報賬—付款”全流程管理。下一年度必須安排的預(yù)算項目，通過實施預(yù)算預(yù)下達機制，為項目的招標、采購預(yù)留足夠的時間，促進工作均衡開展；對重大成本費用項目，要求在項目開展之前必須履行規(guī)定審批程序完成項目立項，作為招投標、合同簽訂等工作的前置條件，強化預(yù)算管控。四是通過深化會計精益核算、業(yè)財信息貫通機制，為優(yōu)化資源配置策略和實時管控提供支撐。

（二）強化精準投資，確保投資效益

1.從源頭加強電網(wǎng)規(guī)劃和投資的有效性管控。同輸配電價改革銜接，做好投入產(chǎn)出分析，強化項目精準投入，持續(xù)優(yōu)化資源投向和結(jié)構(gòu)，制定年度投資項目負面清單和投資策略，明確投資方向和重點，持續(xù)提升投資有效性，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。統(tǒng)籌把握投資規(guī)模和節(jié)奏，抓好投資與效益的有效銜接，平衡好新建和續(xù)建項目的規(guī)模，避免新增電網(wǎng)環(huán)節(jié)的低效和無效產(chǎn)能，提高電網(wǎng)投資效率和效益，達到“投資產(chǎn)生電量、電量形成效益、效益支撐發(fā)展”的良性循環(huán)。

2.持續(xù)抓好投資建設(shè)全過程閉環(huán)管控。按照權(quán)責清晰、權(quán)責對等的原則，明確職責分工、辦理時限等要求，實現(xiàn)工程項目從投資到增資的全過程閉環(huán)管理，及時形成有效資產(chǎn)。工程投產(chǎn)后，嚴格在規(guī)定時間內(nèi)完成暫估結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、工程結(jié)算工作，并加快完成決算審計、財務(wù)決算批復(fù)等工作，建立健全固定資產(chǎn)“帳、卡、物一致”的長效機制。逐步優(yōu)化完善運營管控系統(tǒng)與投資計劃系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、基建管理系統(tǒng)和項目管理系統(tǒng)關(guān)于項目建設(shè)全過程關(guān)鍵節(jié)點完成情況等的信息交互和共享機制，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，實現(xiàn)全過程管控的信息化支撐。

3.優(yōu)化增資轉(zhuǎn)固流程，提升轉(zhuǎn)固效率。增加“投資轉(zhuǎn)固率”考核指標，優(yōu)化暫估轉(zhuǎn)固、結(jié)算、決算和批復(fù)轉(zhuǎn)固等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作流程，縮短工作周期。研究細化整體工程暫估增資與單項工程暫估增資實施標準，尤其是按權(quán)責發(fā)生制推行暫估轉(zhuǎn)固與單項轉(zhuǎn)固，促使固定資產(chǎn)投資加快形成有效資產(chǎn)。

（三）加強資金全過程管理，提供安全、高效的資金支持

1.強化資金業(yè)務(wù)業(yè)財協(xié)同，構(gòu)建高效可靠的結(jié)算保障體系。加強資金計劃管控，細化月度資金收支管理，加強資金收支活動監(jiān)控，提高資金使用效率。加速電費資金回籠和歸集，加強銀企對賬管理，研究開展應(yīng)收電費投保業(yè)務(wù)，確保資金及時回收。加強應(yīng)收票據(jù)管理，控制應(yīng)收票據(jù)規(guī)模，減少資金占用。

2.加強資金運營管理。開展資金精細化調(diào)度，充分盤活存量資金，將貨幣資金余額維持在合理水平，挖掘無息負債空間，降低帶息負債規(guī)模；繼續(xù)清理專項資金，在政策允許范圍內(nèi)盡可能提高專項資金使用效率；強化資金歸集管理，減少非集團賬戶資金沉淀時間，加快資金周轉(zhuǎn)率。

3.優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。搭建與各金融機構(gòu)穩(wěn)定的資金戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，創(chuàng)造和諧外部融資環(huán)境，積極爭取低利率融資，加快簽訂合同儲備；合理安排融資時點，降低財務(wù)費用支出；擴大直融比例，合理安排高中期貸款規(guī)模，適當減少長期貸款；適度推廣融資租賃等金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)，拓寬融資渠道，實現(xiàn)綜合融資成本最低。

（四）實施成本分類核算，強化成本管控

1.持續(xù)優(yōu)化成本安排，用好準許成本空間。有效銜接政府定價的準許成本，按照“總量合理、結(jié)構(gòu)最優(yōu)”的目標，優(yōu)先安排保障類投入，合理安排提升類投入，不斷優(yōu)化成本資源投向，保持合理成本水平，堅持“成本管控、效益否決”，減少非緊急、不必要成本開支。

2.強化成本分類管控，建立成本費用動態(tài)監(jiān)控機制。準確把控各項費用成本預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算準確性和費用發(fā)生的均衡性，促進成本安排更趨合理。

3.實施成本分類核算，對接輸配電價改革要求。逐步實現(xiàn)按準許成本、有效資產(chǎn)和準許收益設(shè)置會計科目，按照電壓等級、服務(wù)和用戶類別明確成本核算對象，合理劃分輸配電業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之間的界限，選擇合理的分配方法進行分攤共同費用，準確歸集各項成本支出，為公司管理層提供及時有效決策數(shù)據(jù)，滿足自身核算要求與監(jiān)管要求。按管理層級設(shè)置成本中心，分成本項目，對固定資產(chǎn)折舊、直接材料成本、直接人工成本、其他運營費用等輸配電成本實施分類歸集分攤。對于不能直接歸集到相應(yīng)電壓等級的其他運營費用，可月末按照合理的分攤方法分配至相應(yīng)電壓等級輸配電服務(wù)。如折舊費、材料費、修理費等與資產(chǎn)相關(guān)程度較高的成本，可按照上年末各電壓等級的電網(wǎng)固定資產(chǎn)原價或其他合理分攤基礎(chǔ)，按月度進行分配結(jié)轉(zhuǎn)；年末，按照當年實際加權(quán)各電壓等級電網(wǎng)固定資產(chǎn)原價或其他分攤基礎(chǔ)，進行調(diào)整。

三、總結(jié)

輸配電價改革后核價、監(jiān)管的規(guī)則與具體措施趨嚴，對電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)。財務(wù)工作者需在實際工作中融入輸配電價經(jīng)營意識，調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)管控策略，實施財務(wù)管理精益化管控，落實輸配電改革全面縱深推進與國有資產(chǎn)保值增值的要求，不斷促進經(jīng)營效益穩(wěn)步提升，促進電網(wǎng)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。