王 榮

銀行成本是指銀行在從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所付出的代價(jià)，其主要包括資產(chǎn)損失、存款成本、職工工資、各項(xiàng)管理費(fèi)用、納稅支出等；銀行利潤(rùn)則是指銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收益，其主要來(lái)源有自有資金放款所得的利息，用外來(lái)資金放款所得的利息與對(duì)存款所付利息的差額，買賣外匯和證券所得的收入、服務(wù)費(fèi)用等。在市場(chǎng)環(huán)境下，銀行成本與利潤(rùn)的動(dòng)因比較復(fù)雜，它能夠直接影響銀行內(nèi)部的資源消耗，金融產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量，以及資金周轉(zhuǎn)運(yùn)行周期等。因此，銀行應(yīng)積極完善成本與利潤(rùn)管理體系，利用現(xiàn)代信息化管理手段深入探究成本與利潤(rùn)動(dòng)因的形成，為銀行的可持續(xù)發(fā)展?fàn)I造空間。但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的缺陷，以及銀行自身發(fā)展的問(wèn)題，其在成本與利潤(rùn)管理中面臨著諸多的問(wèn)題。

一、銀行成本與利潤(rùn)管理中存在的問(wèn)題

1.成本管理環(huán)境缺失，全過(guò)程成本控制機(jī)制尚未形成。銀行目前的成本管理主要圍繞利息支出管理和營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理兩個(gè)方面展開(kāi)，其中由于利息支出的主要資金來(lái)源為各項(xiàng)存款、同業(yè)拆入和借入資金，而營(yíng)業(yè)費(fèi)用又根據(jù)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不同而有所差異，使得成本管理對(duì)各部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、客戶類型等覆蓋面不足，影響了成本控制效果與預(yù)期利潤(rùn)的獲取。

2.信息化管理體系不健全，影響了成本與利潤(rùn)分析效果。在信息化環(huán)境下，銀行在內(nèi)部管理尤其是財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)需要進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)。在成本與利潤(rùn)管理中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與金融業(yè)務(wù)之間存在隔閡，難以實(shí)現(xiàn)信息共享，影響了投資決策；信息的安全性得不到保障，影響了數(shù)據(jù)分析結(jié)果對(duì)成本與利潤(rùn)管理目標(biāo)的支持。

3.資本性支出結(jié)構(gòu)不合理，投資回報(bào)率得不到保證。在資本性支出過(guò)程中，銀行對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作不到位，對(duì)投資項(xiàng)目所要達(dá)到的目的和效果缺乏針對(duì)性分析，對(duì)于新客戶、新產(chǎn)品、新渠道、新技術(shù)手段的運(yùn)用也難以提供有效的信息支持，從而影響了項(xiàng)目的可行性，使得投資回報(bào)率得不到保證。

4.人才素質(zhì)欠缺，參與成本與利潤(rùn)管理能力不足。銀行缺乏專業(yè)的成本與利潤(rùn)管理隊(duì)伍，無(wú)論是職業(yè)能力還是在思想認(rèn)識(shí)方面均缺乏對(duì)成本與利潤(rùn)動(dòng)機(jī)的合理分析，增加了銀行成本與利潤(rùn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、銀行加強(qiáng)成本與利潤(rùn)管理的相關(guān)對(duì)策

1.完善成本控制環(huán)境，構(gòu)建全面成本管理機(jī)制。成本管理效果直接影響銀行的利潤(rùn)空間，因此，銀行應(yīng)加強(qiáng)成本管理效果，優(yōu)化內(nèi)部成本控制環(huán)境，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)完善全過(guò)程的成本管理機(jī)制。所謂全過(guò)程成本管理就是通過(guò)系統(tǒng)性與連續(xù)性、動(dòng)態(tài)性與主動(dòng)性的成本數(shù)據(jù)分析，對(duì)銀行的決策、計(jì)劃、規(guī)定、制度的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行控制與評(píng)價(jià)，明確成本信息，并通過(guò)責(zé)任劃分推動(dòng)成本削減工作的落實(shí)。在銀行的全過(guò)程成本管理中，首先要根據(jù)部門劃分成本控制環(huán)節(jié)，結(jié)合部門業(yè)務(wù)內(nèi)容確定成本核算方式，并做好成本控制效果評(píng)價(jià)，利用責(zé)任考核落實(shí)管理方案；其次，根據(jù)區(qū)域劃分成本管理責(zé)任，結(jié)合不同區(qū)域的市場(chǎng)環(huán)境，以及營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的規(guī)模，對(duì)資金成本、營(yíng)銷成本、運(yùn)營(yíng)成本做出差異化分析，進(jìn)而根據(jù)成本控制目標(biāo)優(yōu)化資源配置方案；再次，根據(jù)產(chǎn)品與服務(wù)類型劃分成本管理責(zé)任，隨著金融市場(chǎng)的不斷完善，銀行的產(chǎn)品與服務(wù)設(shè)計(jì)也更加多元，銀行應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品與服務(wù)的生產(chǎn)周期，以及市場(chǎng)反饋確定成本管理責(zé)任，在不斷開(kāi)拓市場(chǎng)的過(guò)程中完成成本控制；最后，根據(jù)客戶信息加強(qiáng)成本管理，個(gè)性化服務(wù)已成為當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作的主要內(nèi)容，基于此，管理者應(yīng)結(jié)合客戶需求差異化設(shè)計(jì)服務(wù)內(nèi)容，并做好成本評(píng)估，最大限度挖掘客戶潛力，完成成本管理目標(biāo)。

2.健全核算模式，為成本與利潤(rùn)管理提供數(shù)據(jù)支撐。隨著信息技術(shù)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的滲透與普及，建立信息化的成本與利潤(rùn)管理模式已經(jīng)成為銀行發(fā)展的必然選擇。根據(jù)成本與利潤(rùn)的動(dòng)因分析，銀行管理者應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)信息管理優(yōu)勢(shì)，不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算手段，為成本與利潤(rùn)分析提供全面可靠的數(shù)據(jù)支持。在成本與利潤(rùn)管理中，銀行首先要根據(jù)客戶、產(chǎn)品、部門等信息對(duì)成本與利潤(rùn)的核算方式進(jìn)行設(shè)計(jì)，利用財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)提高成本信息傳遞的及時(shí)性和安全性，確保利潤(rùn)分析的真實(shí)可靠；其次，在財(cái)務(wù)管理中，根據(jù)間接費(fèi)用的類型確定分配方案，如分析具體支出項(xiàng)目的費(fèi)用，根據(jù)產(chǎn)品組合、客戶組合確定費(fèi)用分配等，提高利潤(rùn)分析水平；最后，利用銀行的成本與利潤(rùn)數(shù)據(jù)分析制定投資決策，體現(xiàn)大數(shù)據(jù)在銀行成本利潤(rùn)管理中的價(jià)值。

3.優(yōu)化資本性支出結(jié)構(gòu)，提高銀行的投資回報(bào)率。投資回報(bào)率是通過(guò)投資而應(yīng)返回的市場(chǎng)價(jià)值，是銀行從一項(xiàng)投資活動(dòng)中獲得的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，它涵蓋了銀行的獲利目標(biāo)，因此，在成本與利潤(rùn)管理中，管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資回報(bào)率的分析，完善資本性支出和大額費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目的管理流程，并根據(jù)國(guó)家的金融決策以及市場(chǎng)環(huán)境，預(yù)測(cè)投資回報(bào)率，確保成本控制效果以及利潤(rùn)發(fā)展空間。在成本與利潤(rùn)管理中，銀行管理者首先要對(duì)可能形成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，明確投資決策目標(biāo)，并通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、固定資產(chǎn)構(gòu)建、電子設(shè)備租賃、新增業(yè)務(wù)功能或產(chǎn)出的分析，計(jì)量并確定市場(chǎng)資源投入與產(chǎn)出的比例，利用凈現(xiàn)值法、投資回收期法、最小成本法等手段提高會(huì)計(jì)的管理功能，合理控制資本性投資成本，細(xì)化利潤(rùn)目標(biāo)，提高投資回報(bào)效益。

4.加強(qiáng)人才培養(yǎng)，結(jié)合成本利潤(rùn)動(dòng)因分析完善業(yè)務(wù)內(nèi)容。在銀行成本與利潤(rùn)的動(dòng)因分析中，無(wú)論是信息的生成，因素的分析，還是最終的決策均需要專業(yè)的管理人員參與，因此，銀行根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展要求，對(duì)專業(yè)人才進(jìn)行系統(tǒng)培養(yǎng)，從思想、能力、技術(shù)、方法等方面打造專業(yè)的成本與利潤(rùn)管理隊(duì)伍。在人才培養(yǎng)中，銀行首先要注重對(duì)各部門主管的培養(yǎng)，不僅要明確其管理職責(zé)，還他應(yīng)該根據(jù)銀行業(yè)務(wù)以及成本利潤(rùn)管理目標(biāo)，強(qiáng)化其執(zhí)行能力，確保主管領(lǐng)導(dǎo)能夠制定科學(xué)合理的管理計(jì)劃，設(shè)計(jì)適當(dāng)高效的內(nèi)部組織，并在工作中指揮得當(dāng)、控制有力，保證銀行管理工作的順利實(shí)施和落到實(shí)處；其次，注重對(duì)全體員工的培訓(xùn)，結(jié)合各部門的業(yè)務(wù)內(nèi)容做好專業(yè)技能培訓(xùn)，同時(shí)利用多種途徑做好動(dòng)員、宣傳教育，強(qiáng)化其成本與利潤(rùn)管理意識(shí)，提高對(duì)崗位規(guī)劃與銀行管理的責(zé)任感；最后，注重對(duì)專職人員的培養(yǎng)，根據(jù)成本與利潤(rùn)管理要求，銀行應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)，利用在職學(xué)習(xí)、外出培訓(xùn)、開(kāi)展講座與研討會(huì)等方式培養(yǎng)專職財(cái)務(wù)人員，提高參與銀行成本與利潤(rùn)管理的能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體增速放緩，金融產(chǎn)品盈利空間將越來(lái)越小，銀行盈虧的變化會(huì)更加明顯。而面對(duì)這些新的發(fā)展環(huán)境，銀行必須要深入對(duì)成本與利潤(rùn)的動(dòng)因分析，利用更加科學(xué)的管理模式，讓成本與利潤(rùn)信息分析更加精確，從而確定真實(shí)的盈利情況，建立全面成本與利潤(rùn)管理模式，為商業(yè)銀行的產(chǎn)品、客戶和機(jī)構(gòu)等因素的市場(chǎng)定位進(jìn)行有效的決策，增強(qiáng)銀行自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，拓寬經(jīng)營(yíng)發(fā)展效益。