王翠 山東省費(fèi)縣費(fèi)城街道辦事處

國(guó)家為了更好的服務(wù)大眾因此設(shè)置了事業(yè)單位，并給予一定的財(cái)政補(bǔ)助，用以滿足廣大人民群眾的基本生活需求，具有服務(wù)性和公益性。但是目前事業(yè)單位在開展工作過程中出現(xiàn)了鋪張浪費(fèi)、挪用公款等不和諧的現(xiàn)象，針對(duì)存在的問題單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制。而國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的多元化都要求事業(yè)單位規(guī)范內(nèi)部控制，做好自我約束，用好、管好資金。因此，筆者針對(duì)如何做好事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作進(jìn)行了研究分析。

一、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制遵循的原則

（一）全面性與重要性原則。內(nèi)控工作貫穿事業(yè)單位發(fā)展的始終，不管決策、執(zhí)行還是監(jiān)督方面都需要在經(jīng)濟(jì)方面實(shí)施全面的內(nèi)控管理，應(yīng)及時(shí)滿足會(huì)計(jì)人員所需的信息，分別反映重要的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，完成這些任務(wù)是基于全面控制。

（二）成本效益原則。事業(yè)單位制定內(nèi)部管理制度的最終意義是實(shí)現(xiàn)其良好的社會(huì)效益，保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開展，以最小的成本投入獲得最大的社會(huì)效益，嚴(yán)格控制成本。

（三）相互牽制原則。要想實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制管理，就要明確各部門和各崗位之間權(quán)責(zé)，使其實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督及牽制。事業(yè)單位要在內(nèi)部建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，上級(jí)要受到下級(jí)的牽制，下級(jí)要受到上級(jí)的監(jiān)督，同時(shí)要確保有最少兩個(gè)以上的部門或者人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)辦理。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在現(xiàn)實(shí)問題

（一）不重視事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)控管理工作 。長(zhǎng)期以來，很多機(jī)構(gòu)都忽略了會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，沒有注重會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，并把國(guó)家相關(guān)的內(nèi)控管理文件和書籍放在書架上，尤其是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其缺乏了解，沒有充分的重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，整體會(huì)計(jì)內(nèi)控管理缺失整體規(guī)劃。 即便建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在單位的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中執(zhí)法也不充分，導(dǎo)致部分單位的內(nèi)部控制無效。

（二）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低。目前，部分機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員較少，許多非金融專業(yè)的會(huì)計(jì)人員被安置到財(cái)務(wù)崗位上。 例如，有些單位的會(huì)計(jì)人員不是專業(yè)的，有些會(huì)計(jì)主管也不是會(huì)計(jì)專業(yè)的，更有甚者直接在單位里聘用沒有相關(guān)會(huì)計(jì)證書的人員直接上班的嚴(yán)重問題，制約了單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的數(shù)量開展; 單位內(nèi)部控制缺乏培訓(xùn)，機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員缺乏自學(xué)能力，導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)不能有效的掌握和了解內(nèi)控管理，就更別說實(shí)施有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理了。

（三）機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善。事業(yè)單位制定會(huì)計(jì)制度沒有建立科學(xué)的監(jiān)督及控制機(jī)制，無法實(shí)現(xiàn)很好的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督就是對(duì)單位內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的內(nèi)部審計(jì)，并達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的有效約束效果。在事業(yè)單位的日常經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，因?yàn)闆]有有效的內(nèi)部監(jiān)督作為工作的指導(dǎo)標(biāo)，所以只能檢查賬單是否真實(shí)，報(bào)銷過程是否標(biāo)準(zhǔn)化，不可能快速核實(shí)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng) 并有效地進(jìn)行公共機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督。

（四）事業(yè)單位機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。一些事業(yè)單位機(jī)構(gòu)的預(yù)算編制沒有科學(xué)的根據(jù)，造成預(yù)算編制工作很難做到規(guī)范和科學(xué)。沒有對(duì)單位支出預(yù)算進(jìn)行有效的功能和經(jīng)濟(jì)等主題細(xì)分類別，特別是政府機(jī)構(gòu)的采購(gòu)預(yù)算，不能提煉到政府采購(gòu)工作中。在底部，單位超出預(yù)算或沒有預(yù)算支出。任意改變預(yù)算資金和支出的使用不能準(zhǔn)確地分離基本支出和項(xiàng)目支出。沒有可靠的支出基礎(chǔ)。有些費(fèi)用沒有按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)列出，導(dǎo)致事業(yè)單位無法有效的管理固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)證入境不，沒有有效的固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，造成采購(gòu)的管理很難達(dá)到理想效果。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施及途徑

（一）建立健全事業(yè)單位監(jiān)督機(jī)制。機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)而動(dòng)態(tài)的過程。因此，有必要完善監(jiān)督制度，達(dá)到有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的。機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)技能和專業(yè)意識(shí)，重視提升審計(jì)人員的工作能力及服務(wù)意識(shí)，每隔一段時(shí)間就要審計(jì)一次事業(yè)單位的業(yè)務(wù)。利用單位內(nèi)部審計(jì)來提升內(nèi)部會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理水平;若事業(yè)單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)完善單位外部監(jiān)督管理機(jī)制，通過財(cái)務(wù)，審計(jì)部門監(jiān)督機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制，切實(shí)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理水平。

（二）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員錄入的考核，沒有具備會(huì)計(jì)證書的人員不得聘用上班。組織專業(yè)的培訓(xùn)和教育，加強(qiáng)內(nèi)部單位之間的溝通和學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制的培訓(xùn)。增強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)，堅(jiān)決抵制違法、欺詐等不良行為，創(chuàng)建政治嚴(yán)謹(jǐn)、紀(jì)律嚴(yán)明、清正廉明的高素質(zhì)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)，為單位實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)控管理提供更多的會(huì)計(jì)人才。

（三）提升財(cái)務(wù)管理水平。事業(yè)單位機(jī)構(gòu)應(yīng)將預(yù)算編制與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，制定總體規(guī)劃，全面規(guī)劃，并在預(yù)算年度內(nèi)執(zhí)行具體任務(wù)，以有效提高預(yù)算編制的完整性。 做好詳細(xì)的預(yù)算編制工作，有效編制，編制和編制支出預(yù)算，加強(qiáng)科學(xué)有效的預(yù)算編制。對(duì)政府采購(gòu)的預(yù)算工作必須要遵循編制和編輯原則，并將其細(xì)化到政府采購(gòu)的日常工作中。 機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照事先預(yù)算和后期支出規(guī)定，實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算控制及管理。增強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理工作，精確的記錄單位購(gòu)買固定資產(chǎn)，登記固定資產(chǎn)證，建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

總結(jié)：總之，隨著國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理要不斷改良及完善。 是否能夠有效實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理與其整體運(yùn)作密切相關(guān)。 在這種新形勢(shì)下，各機(jī)構(gòu)要根據(jù)自身現(xiàn)實(shí)情況，科學(xué)設(shè)立內(nèi)部控制部門，形成更好的內(nèi)控管理意識(shí)和內(nèi)控管理環(huán)境，積極宣傳會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，重點(diǎn)關(guān)注事前和過程控制，發(fā)揮崗位之間相互制約的作用，促進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理各項(xiàng)工作順利展開。