白媛媛

摘要：在高等教育不斷發(fā)展過程中，基于財務(wù)風險管控視角，構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)控體系是至關(guān)重要和關(guān)鍵的，已經(jīng)成為了高校內(nèi)部普遍關(guān)注的焦點性話題?；谪攧?wù)風險管控，加強高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以提高高校內(nèi)部控制效率，確保高校具備較高的風險防范能力和水平，推動高校的健康發(fā)展與運作。本文主要以基于財務(wù)風險管控的高效財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建為論點，重點闡述幾點有針對性的優(yōu)化措施，旨在為相關(guān)研究人員提供理論性參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風險管控；高校；財務(wù)內(nèi)控體系；優(yōu)化措施

目前，基于財務(wù)風險管控視角，加強高校財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建是非常有必要的，已經(jīng)成為了高校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動順利進行的重要保障。高校要想獲得長足的發(fā)展和進步，保證較高的知名度和美譽度，就必須要將財務(wù)風險管控與財務(wù)內(nèi)控體系有機結(jié)合在一起，將財務(wù)風險保持在可控范圍內(nèi)，解決資金緊缺問題，緩解財務(wù)壓力，進而為高校的健康發(fā)展保駕護航。

一、基于財務(wù)風險管控的高校財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性分析

（一）內(nèi)涵分析

高校內(nèi)控體系，主要是指高校實施一系列內(nèi)部控制規(guī)章制度和工作流程，保證高校各項業(yè)務(wù)活動的順利進行，提供最為真實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息，維護好資金和資產(chǎn)的安全。

（二）重要性分析

加強財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以保證高校各項事業(yè)的順利推進。首先，構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系，可以將各個財務(wù)崗位工作人員職責明確化，為管理人員和職能部門的監(jiān)督提供便利條件。其次，通過完善的內(nèi)控體系，可以有效落實好上級制定的相關(guān)管理決策，將其執(zhí)行到位，并結(jié)合執(zhí)行過程中存在的問題，及時采取可行的防范措施[1]，避免出現(xiàn)徇私舞弊、違法違規(guī)行為。最后，基于財務(wù)風險管控視角，構(gòu)建高校財務(wù)內(nèi)控體系，可以創(chuàng)建良好的財務(wù)工作環(huán)境，將高校各個部門之間的業(yè)務(wù)活動充分銜接在一起，保證各項業(yè)務(wù)工作處于比較平衡的狀態(tài)，進一步強化高校內(nèi)部控制能力。

二、基于財務(wù)風險管控的高校財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的不足之處

（一）風險管理體系較不完善

現(xiàn)階段，高校規(guī)模處于不斷擴張中，由于高等教育入學(xué)率的穩(wěn)步提升，一定程度上增加了高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求，解決基本建設(shè)資金短缺現(xiàn)象。為了能夠籌集到建設(shè)資金，涌現(xiàn)出了“銀校合作”融資模式，各類高校開始積極舉債擴建校園。在擴建的初級階段中，政府給予了一定的扶持，巨額的貸款建設(shè)速度，大幅度增加了銀行的貸款數(shù)目，出現(xiàn)了嚴重的負債辦學(xué)現(xiàn)象。現(xiàn)階段，一些高校由于債務(wù)問題，滋生了諸多財務(wù)風險，所以加強財務(wù)風險的防范是至關(guān)重要的。但是，以往傳統(tǒng)的管理理念和運作模式比較根深蒂固，高校管理層普遍缺少較強的財務(wù)風險防范觀念，很難有效識別出財務(wù)風險，存在著極大的安全隱患。

（二）缺少內(nèi)控監(jiān)督機制的構(gòu)建，信息溝通失力

1.高校內(nèi)部控制的監(jiān)督與控制途徑是比較單一、片面的，紀委和審計部門擔負著監(jiān)督檢查的職能，對于紀委和審計部門來說，由于人員數(shù)量方面的限制，難以全面進行監(jiān)督，而且紀委和審計部門屬于高校內(nèi)部機構(gòu)，其獨立性和權(quán)威性沒有得到充分的體現(xiàn)。在內(nèi)部控制監(jiān)督過程中，事中和事后監(jiān)督是高校監(jiān)督部門的監(jiān)督內(nèi)容，缺少構(gòu)建更為全面的監(jiān)督檢查機制，造成了內(nèi)部控制執(zhí)行尚未有效落實。

2.要想確?？刂葡到y(tǒng)處于穩(wěn)定的狀態(tài)，要及時將控制信息反饋出來?，F(xiàn)階段，一些高校的各個職能部門結(jié)合自身部門情況，構(gòu)建了比較協(xié)調(diào)的信息系統(tǒng)，比如財務(wù)、資產(chǎn)以及教學(xué)科研等[2]，然而各個信息系統(tǒng)仍然處于比較孤立的狀態(tài)，沒有對學(xué)校信息系統(tǒng)進行整合，信息在溝通與傳遞中出現(xiàn)了嚴重的滯后現(xiàn)象，很難實現(xiàn)信息的實時性與共享性目標。

（三）預(yù)算管理體系的科學(xué)性有待提升

對于預(yù)算控制來說，屬于高校內(nèi)部控制的一項重要活動，目前，在一些高校的預(yù)算體系中，存在著較多的薄弱點和空白點。首先，在預(yù)算編制中，預(yù)算管理呈現(xiàn)出流水化態(tài)勢，存在著嚴重的短視現(xiàn)象。并且在成本核算過程中，對使用金額也沒有進行深入考慮與分析。同時，在預(yù)算管理中，沒有完全遵守編制的預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行與既定編制的預(yù)算出現(xiàn)了較大的差距，急需采取可行措施來予以治理。

三、基于財務(wù)風險管控的高校財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的優(yōu)化措施

（一）構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警和防范機制

高校管理者要樹立清晰明確的風險管理觀念，密切關(guān)注學(xué)校在實際運作中可能出現(xiàn)的財務(wù)風險。要積極構(gòu)建風險預(yù)警體系，將財務(wù)風險保持在可控范圍內(nèi)。教育主管部門也要加強管理，注重高校盲目擴建和增加貸款風險的防范，制定完善的監(jiān)督與約束體制，為高校的正確決策提供可行依據(jù)。

此外，高校要積極構(gòu)建融資管理制度和風險監(jiān)督與控制體系，構(gòu)建高校財務(wù)預(yù)警機制[3]，對學(xué)校財務(wù)變動情況進行實時檢測，進一步強化財務(wù)核算與分析，避免融資風險的蔓延。

（二）構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督機制

通過內(nèi)部控制，主要是指通過內(nèi)部控制，確保高校經(jīng)濟活動的開展，符合合法合規(guī)的標準，維護好單位資產(chǎn)，確保財務(wù)信息的真實性與準確性，避免徇私舞弊行為的出現(xiàn)，保證高校公共服務(wù)良好的成效。高校內(nèi)部控制，涉及到學(xué)校內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)，比如資產(chǎn)和采購等方面。對于內(nèi)部審計來說，具有評價和監(jiān)督等職能，高校要積極設(shè)置內(nèi)部審計部門，并賦予其高度的獨立性與權(quán)威性，嚴格監(jiān)督內(nèi)部控制的實施情況，并提高監(jiān)督信息傳遞的時效性。需要注意的是，要將監(jiān)督檢查貫穿于業(yè)務(wù)活動的事前、事中以及事后等階段，全方位、多角度領(lǐng)域地監(jiān)控高校經(jīng)濟活動。

（三）構(gòu)建決策與信息披露機制

眾所周知，在高校內(nèi)部控制建設(shè)中，信息交流與反饋是至關(guān)重要的，對于內(nèi)部控制水平的提升具有極大的幫助。因此，高校要構(gòu)建順暢的信息溝通渠道，各個部門和教職工要積極參與其中，為內(nèi)部控制效率的提升助益。高校要對網(wǎng)絡(luò)資源進行合理利用和規(guī)劃，有針對性的構(gòu)建資產(chǎn)、財務(wù)以及科研項目等管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的實時性與共享性，以便于及時獲取內(nèi)部控制所需的各項數(shù)據(jù)資料，避免出現(xiàn)滯后現(xiàn)象。此外，還要構(gòu)建全校性的自動控制系統(tǒng)，將相關(guān)控制事項錄入到信息系統(tǒng)中，自動化控制業(yè)務(wù)和事項，避免由于人為因素的參與而造成不必要的經(jīng)濟損失。

在構(gòu)建決策和信息披露機制時，要實施重大決策民主化，涉及到民生問題的重大事項時，要廣泛征求教師、學(xué)生以及專業(yè)人士等方面的意見和想法，適度對決策進行公開[4]，充分激發(fā)全體教職工的參與熱情。通過內(nèi)部控制的信息化，加快財務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)。

（四）加強預(yù)算管理和編制

高校作為預(yù)算單位，在內(nèi)部控制工作中，要嚴格控制好預(yù)算。在編制預(yù)算過程中，要樹立長遠規(guī)劃目標，將具體編制流程進行規(guī)范，加強先進預(yù)算編制方法的應(yīng)用，比如零基預(yù)算和績效預(yù)算等，確保預(yù)算編制效率的穩(wěn)步提升。同時，在預(yù)算管理過程中，要積極構(gòu)建績效考核的具體標準和制度。定期開展對預(yù)算編制和管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)，確保工作人員具備較高的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，充分了解高校的債務(wù)債權(quán)情況、風險水平等其情況，進而為預(yù)算編制質(zhì)量的提升奠定堅實的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

總而言之，基于財務(wù)風險管控的視角，加強財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，可以促進高校的健康發(fā)展與運作，提高資金使用效率，嚴格規(guī)范高校各項經(jīng)濟活動行為，避免財務(wù)風險的發(fā)生。因此，要注重建立風險預(yù)警控制機制，將風險控制在可承受范圍內(nèi)；要不斷優(yōu)化監(jiān)督機制，將高校所有經(jīng)濟活動都納入監(jiān)控范圍；要完善決策信息披露機制，提高信息傳遞的時效性；要強化預(yù)算在整個內(nèi)控體系中的作用，確保預(yù)算的可操作性與可執(zhí)行性。

參考文獻：

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（作者單位：鄭州工業(yè)安全職業(yè)學(xué)院）