●王向陽 匡 堯 彭 濤

我國審計署一貫鼓勵并引導(dǎo)審計部門運用信息技術(shù)建立審計評價新體系。2015年，國務(wù)院印發(fā)《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》，進一步推動了大數(shù)據(jù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用。大數(shù)據(jù)在審計業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，對審計部門提出了更高技術(shù)要求，也對審計人員個人素質(zhì)包括專業(yè)技能和知識水平提出了新要求。大數(shù)據(jù)運用蘊含著一定程度的審計風(fēng)險，也帶來了許多正面效應(yīng)。大數(shù)據(jù)推動了審計技術(shù)的變革，改良了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理技術(shù)，其運用極大提升了工作效率，減少了審計人員的工作量，有助于審計成果利用率的提高，使得審計工作為決策提供的成果能夠更有使用價值。審計的理論研究與實踐應(yīng)用的經(jīng)驗表明，非現(xiàn)場審計已是審計工作中不可或缺的一環(huán)。在內(nèi)部審計中，大數(shù)據(jù)不僅拓展了內(nèi)部審計的范圍、內(nèi)容和對象，更是轉(zhuǎn)變了內(nèi)部審計的工作方式。我國學(xué)者普遍認(rèn)為非現(xiàn)場審計相較于現(xiàn)場審計具有許多得天獨厚的優(yōu)勢，但在實際運用中仍存在需要改進的地方。一方面，大數(shù)據(jù)改變了內(nèi)部審計模式。劉榮（2015）認(rèn)為內(nèi)部審計工作運用大數(shù)據(jù)技術(shù)將創(chuàng)造更多價值。雷智軍（2016）認(rèn)為大數(shù)據(jù)技術(shù)讓內(nèi)部審計具有更高針對性、實時性和高要求。周霞（2017）認(rèn)為公司需要推進大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計的價值創(chuàng)造作用。

一、非現(xiàn)場審計概述

如今，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息社會已經(jīng)正式從一個科幻構(gòu)想化為現(xiàn)實，超過以往無數(shù)個量級的數(shù)據(jù)不斷產(chǎn)生、傳播，被獲取、存儲和處理，大數(shù)據(jù)技術(shù)也在此應(yīng)運而生并逐漸被運用到各個領(lǐng)域。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計領(lǐng)域的逐漸普及，為審計工作帶來許多轉(zhuǎn)變同時也帶來了一些新挑戰(zhàn)。近年來被重視和推廣的非現(xiàn)場審計，正是以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過現(xiàn)代的新型信息處理和傳遞方法進行審計工作的全新的審計方法，非現(xiàn)場審計有效促進了審計全覆蓋，實現(xiàn)了審計重心從現(xiàn)場到非現(xiàn)場的轉(zhuǎn)變。非現(xiàn)場審計通常包括四點主要內(nèi)容：一是評測會計信息和統(tǒng)計信息等，確定其真實和完整；二是考量被審計對象的經(jīng)營活動，確定其業(yè)務(wù)活動的遵循性和合規(guī)性；三是評估被審計對象的管理狀況，從經(jīng)濟性、有效性和總體狀況等方面進行考量；四是評估被審計對象的內(nèi)部控制狀況和風(fēng)險狀況，通過全面評估其內(nèi)控制度的健全性和有效性，對其風(fēng)險狀況進行考量。非現(xiàn)場審計與傳統(tǒng)審計相比，非現(xiàn)場審計對大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用使非現(xiàn)場審計能夠以更高效率來獲得和處理更多信息，更好實現(xiàn)審計全覆蓋要求。與現(xiàn)場審計相比，非現(xiàn)場審計具有顯著優(yōu)勢，審計業(yè)務(wù)更加全面、時效性更強，審計成本更低、效率更高且規(guī)范性統(tǒng)一性更強。

非現(xiàn)場審計與傳統(tǒng)的審計方法不同，審計人員通過對大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用，持續(xù)地對被審計對象產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流進行收集、監(jiān)控、存儲和分析，并通過相應(yīng)的技術(shù)手段和審計方法從海量數(shù)據(jù)中尋找出被審計對象存在的疑點、問題和異常，并對被審計對象的整體狀況進行評估，一方面能夠?qū)ΜF(xiàn)場審計提供協(xié)助，另一方面也有助于審計計劃的制定和審計資源的協(xié)調(diào)。

二、文獻綜述

非現(xiàn)場審計得到不同單位的應(yīng)用，應(yīng)用效果良好。王素梅 （2005）說明了大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計運用分析性探討、審閱法、函證法等使用方法。王會金（2006）提出需要建立科學(xué)完善的制度來確保非現(xiàn)場審計的開展。王淑貞（2011）指出非現(xiàn)場審計仍然存在審計系統(tǒng)帶來的限制和審計模型的精準(zhǔn)度不足等問題。王兵（2013）認(rèn)為非現(xiàn)場審計是內(nèi)部審計適應(yīng)信息化的一大轉(zhuǎn)變，能夠讓審計工作突破時間和空間的限制。孫玥璠（2015）認(rèn)為通過非現(xiàn)場審計能夠更好地提升審計工作價值。林忠華（2016）指出聯(lián)網(wǎng)審計工作的開展受信息化程度不足、人才匱乏等影響較為嚴(yán)重。趙紅艷（2016）提出開展非現(xiàn)場審計，需要建立一支審計方法團隊。

目前關(guān)于電力企業(yè)的內(nèi)部審計研究通常遵循發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計在電力企業(yè)的實際運用情況中存在的問題，進而提出解決方案。夏李君（2005）探討了目前電力企業(yè)內(nèi)部審計模式、利弊，提出建立雙重領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。彌華（2008）指出內(nèi)部審計在電力企業(yè)實際運用中存在許多問題，需要遵從內(nèi)部審計的發(fā)展規(guī)律，發(fā)揮內(nèi)部審計功效。鄧永芳（2010）認(rèn)為信息技術(shù)手段在電力企業(yè)內(nèi)部審計中還沒有被充分應(yīng)用，電力企業(yè)應(yīng)更加重視新信息技術(shù)帶來的手段更新與運用。孫曉輝（2011）認(rèn)為電力企業(yè)對內(nèi)部審計的重視逐年提升，但傳統(tǒng)思維慣性仍拖累內(nèi)部審計發(fā)展。唐永亮（2012）著重探討了我國電力企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，并提出了相應(yīng)解決辦法。呂偉康（2013）對企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計進行探討，認(rèn)為加強內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的整合是審計工作重要課題，以電力企業(yè)為例分析了實現(xiàn)整合時的困難和解決策略。

立足于電力企業(yè)視角而言，實際應(yīng)用存在一定局限性。戴昌茂（2013）發(fā)現(xiàn)我國電力企業(yè)在開展內(nèi)部審計時存在執(zhí)行力度較低、組織機構(gòu)不完善、獨立性較差和制度混亂的問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計在電力企業(yè)中發(fā)揮作用。劉翠娟（2015）研究了電力企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險的成因和對策，認(rèn)為我國電力企業(yè)仍需完善法律法規(guī)、構(gòu)建更完善的管理體系以及提升審計人員素質(zhì)。趙欣（2016）以A電力企業(yè)為研究對象進行研究發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)的內(nèi)部審計具有服務(wù)內(nèi)向性、范圍較廣、注重成本效益等特點，在電力企業(yè)進行內(nèi)部審計改良時需要綜合考慮上述特點從而取得更好的效果。朱佳 （2016）研究了內(nèi)部審計在電力企業(yè)中的實施效果，發(fā)現(xiàn)審計相關(guān)人員包括企業(yè)所有者、內(nèi)部審計人員、內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的能力和素養(yǎng)都直接決定內(nèi)部審計的實施效果。

三、大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)

(一)大數(shù)據(jù)審計重視數(shù)據(jù)挖掘與分析，為企業(yè)創(chuàng)造信息價值

數(shù)據(jù)是審計工作的核心，數(shù)據(jù)挖掘與使用是審計工作的重要工作之一。無論是對審計數(shù)據(jù)進行獲取、收集、管理還是分析，企業(yè)都可以獲得數(shù)據(jù)中潛藏的直接審計價值和間接審計價值。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛運用，內(nèi)部審計需要及時更新自身的審計理念，使審計理念轉(zhuǎn)型為數(shù)據(jù)挖掘、使用創(chuàng)造價值。如今，傳統(tǒng)審計中往往只看重其中能夠直接使用的直接審計價值，忽視了間接審計價值。而如今隨著審計數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析手段的進一步提升，對這些以往被忽視的審計數(shù)據(jù)進行處理后，其中蘊含的有用信息和價值甚至超過了直接審計價值。在大數(shù)據(jù)時代，會計信息、審計信息的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)使用都成為企業(yè)增值的空間。在審計工作中審計人員能夠收集、接觸和處理的信息都遠(yuǎn)多于以往，審計信息中蘊藏的價值也能夠被全新的審計手段和數(shù)據(jù)分析手段充分發(fā)掘。因此，內(nèi)部審計應(yīng)及時扭轉(zhuǎn)觀念，充分去適應(yīng)和利用大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來的大數(shù)據(jù)挖掘、使用、分享等功能，重視數(shù)據(jù)分析手段的更新和數(shù)據(jù)背后潛藏的信息，從而更好地開展公司內(nèi)部審計工作，最終為企業(yè)創(chuàng)造價值。

(二)大數(shù)據(jù)審計要注重數(shù)據(jù)使用和分享，提升數(shù)據(jù)應(yīng)用價值

在大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)部審計運行的系統(tǒng)和職能需求更加多樣，對內(nèi)部審計提出了更高的要求，內(nèi)部審計必須具備更多以往所不具備的職能，才能夠確保安全和準(zhǔn)確，從而保證內(nèi)部審計能夠充分利用大數(shù)據(jù)帶來的海量信息，為企業(yè)創(chuàng)造價值。一方面，企業(yè)需要建立全新的、能夠符合大數(shù)據(jù)需求的內(nèi)部審計安全預(yù)警系統(tǒng)，新系統(tǒng)的建立需要著重考慮大數(shù)據(jù)帶來的復(fù)雜性和關(guān)聯(lián)性問題，才能夠?qū)Υ髷?shù)據(jù)時代內(nèi)部審計中蘊藏的風(fēng)險進行發(fā)現(xiàn)評估和預(yù)警。另一方面，內(nèi)部審計的流程應(yīng)根據(jù)大數(shù)據(jù)時代的需求進行重塑，讓內(nèi)部審計的各個環(huán)節(jié)都有機結(jié)合在一起，打破以往各環(huán)節(jié)相對獨立的狀況，讓數(shù)據(jù)信息能夠更加通暢地流轉(zhuǎn)，讓數(shù)據(jù)信息能夠得到更加充分的運用，才能夠有效實現(xiàn)內(nèi)部審計的運用。

（三）大數(shù)據(jù)審計要關(guān)注內(nèi)部審計信息安全，保障數(shù)據(jù)安全性

大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)成為了審計工作的核心。公司通常會使用專門云端服務(wù)器來存儲收集獲取而來的海量數(shù)據(jù)，審計相關(guān)數(shù)據(jù)的安全就日益重要。電子間諜、黑客等并不只存在于影視作品中，在現(xiàn)實生活中也屢見不鮮，往往一些涉及商業(yè)機密的數(shù)據(jù)就能決定公司命運。數(shù)據(jù)安全是各公司的重中之重，通常包括兩個層面。第一層面是數(shù)據(jù)安全存放，主要指云端存儲的公司數(shù)據(jù)是否有泄露風(fēng)險，一旦公司數(shù)據(jù)被竊取，將造成難以估量的損失，在大數(shù)據(jù)時代公司需要在防火墻等安全手段上投入更多的成本和研發(fā)時間，從而確保數(shù)據(jù)保密性。第二層面是數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險，主要指數(shù)據(jù)資料的存放是否妥善，是否有損壞或遺失的可能性，一旦數(shù)據(jù)存放出現(xiàn)問題，將耗費大量的人力物力去排查和重新統(tǒng)計錄入，這將帶來巨大的工作量和資源浪費，因此需要時刻注意數(shù)據(jù)存放安全。

（四）非現(xiàn)場審計需要復(fù)合型人才，才能充分運用審計與技術(shù)

非現(xiàn)場審計，一方面，需要技術(shù)為保障，技術(shù)包括，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)。審計人員應(yīng)借助大數(shù)據(jù)平臺和相關(guān)技術(shù)，建立非現(xiàn)場審計知識轉(zhuǎn)移系統(tǒng)，為非現(xiàn)場審計人員提供一種新型知識共享與轉(zhuǎn)移場所。審計人員可以在此平臺學(xué)習(xí)并共享其相關(guān)知識和案例，實現(xiàn)審計技術(shù)創(chuàng)新。另一方面，非現(xiàn)場審計人員不僅要懂審計，還要懂技術(shù)。因此，審計部門應(yīng)該加強多渠道培訓(xùn)，提升審計人員大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計能力。第一是繼續(xù)加大審計業(yè)務(wù)人員計算機專業(yè)應(yīng)用的培訓(xùn)力度，鼓勵技術(shù)人員參加國際注冊信息系統(tǒng)審計師（CISA）考試；第二是對審計業(yè)務(wù)人員與計算機專業(yè)人員實行“輪崗練兵”方式，優(yōu)先吸納具有審計和計算機專業(yè)背景的復(fù)合型人才，加強非現(xiàn)場審計梯隊建設(shè)，提升大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計水平；第三是與高校、企業(yè)、科研機構(gòu)合作，積極建立產(chǎn)學(xué)研聯(lián)動機制，為非現(xiàn)場審計人員的理論與實踐有效融合提供平臺。

因此，在大數(shù)據(jù)時代，審計人員不僅需要掌握過硬的會計知識和審計專業(yè)知識，還需要對計算機技術(shù)有所了解，才能適應(yīng)審計工作需要。同時，為審計工作提供技術(shù)支持和技術(shù)服務(wù)的計算機人員也要求擁有高超的計算機技術(shù)，掌握足夠的會計知識和審計知識，才能切實了解和實現(xiàn)審計人員的要求，做出符合審計工作需求的審計軟件。因此在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計要求相關(guān)從業(yè)人員具備更高的綜合素質(zhì)，既要懂審計，也要懂計算機。這也對公司的人才培養(yǎng)和人才培訓(xùn)體系提出了更高要求，帶來了全新挑戰(zhàn)。只有做到了兩者兼顧，才能夠在新時代有所作為，讓內(nèi)部審計能夠充分的運用大數(shù)據(jù)帶來的便利，為公司創(chuàng)造效益。

（五）非現(xiàn)場審計鼓勵跨部門合作，注重審計與其他部門的溝通與合作

非現(xiàn)場審計，需要遠(yuǎn)程審核被審計單位的數(shù)據(jù)，提前預(yù)判，審計前預(yù)先分析被審計部門的財務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)的聯(lián)系，解決財務(wù)賬套數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)信息缺失的問題。審計機關(guān)應(yīng)更新和完善大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計相關(guān)部門和單位的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，對各部門單位預(yù)算實施現(xiàn)狀進行全過程、全覆蓋的有效監(jiān)督。

因此，非現(xiàn)場審計要和現(xiàn)場審計結(jié)合，各相關(guān)部門之間要高效結(jié)合，被審計單位和部門應(yīng)積極配合，杜絕拖延、推諉行為，實現(xiàn)溝通無障礙、信息無隱匿，共同完成審計任務(wù)。在大數(shù)據(jù)時代，審計部門不能像開展傳統(tǒng)的審計工作一樣負(fù)責(zé)各環(huán)節(jié)的審計人員只專注于自己負(fù)責(zé)環(huán)節(jié)的審計工作，而是要建立通暢的溝通渠道，讓各環(huán)節(jié)的審計人員之間能夠?qū)崿F(xiàn)信息數(shù)據(jù)的無縫對接，在進行數(shù)據(jù)處理時建立全覆蓋的數(shù)據(jù)分析處理模式，這樣才能夠及時監(jiān)測到數(shù)據(jù)背后隱含的風(fēng)險和關(guān)聯(lián)性，及早提出相應(yīng)的審計建議來規(guī)避風(fēng)險完善審計流程。

四、國網(wǎng)湖北電力大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式的構(gòu)建

國網(wǎng)湖北電力構(gòu)建了大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式。先明確工作重點與流程，現(xiàn)場審計入駐前做好非現(xiàn)場審計工作；建立大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計的組織模式，實現(xiàn)組織保障，以數(shù)據(jù)集中共享和審計模型構(gòu)建相結(jié)合，建立大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計的分析應(yīng)用模式，建立健全大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式保障機制，整個大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計的模式實施效果良好。

（一）從方法上明確大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計的工作重點與流程，建立大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計的組織模式

1、明確日常審計信息化監(jiān)控、集中非現(xiàn)場審計及現(xiàn)場審計三個階段的工作重點，對每個階段進行質(zhì)量管控。國網(wǎng)湖北電力日常審計信息化監(jiān)控是開展非現(xiàn)場審計工作的常態(tài)化作業(yè)模式，集中非現(xiàn)場審計是大批量審計項目非現(xiàn)場審計集中辦公的作業(yè)模式。將非現(xiàn)場審計兩種作業(yè)模式與現(xiàn)場審計有機結(jié)合，能夠有效提升審計項目的效率和質(zhì)量。日常信息化監(jiān)控過程中，一方面聯(lián)系業(yè)務(wù)部門搜集最新工作動向及數(shù)據(jù)文件，一方面利用審計及業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)掃描。集中非現(xiàn)場審計過程中，利用大數(shù)據(jù)信息化手段開展風(fēng)險分析和評估，為審計工作方案的制定提供依據(jù)。通過運轉(zhuǎn)預(yù)設(shè)的審計模型，及時找出數(shù)據(jù)中存在可疑之處的部分，同時對其進行抽樣和排查，讓審計資源能夠得到更加充分的運用。同時，通過信息技術(shù)能夠讓現(xiàn)場審計工作得到更好的開展，能夠讓現(xiàn)場審計更加便利地確定自己的審計工作計劃，并達成審計目標(biāo)。

2、規(guī)范大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計的工作流程和文檔標(biāo)準(zhǔn)。國網(wǎng)湖北電力層面出臺非現(xiàn)場審計指南，對審計部門在進行非現(xiàn)場審計時所需要肩負(fù)的職責(zé)做出明確規(guī)定，同時指南還包括了非現(xiàn)場審計所需要涉及的范圍和工作內(nèi)容。非現(xiàn)場審計工作模式如圖1所示，制訂完成營銷審計、配網(wǎng)審計、人資審計各類審計項目的非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析指引，同時統(tǒng)一非現(xiàn)場審計工作記錄和工作報告模版。

3、按照管理級別，分層級開展大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計。國網(wǎng)湖北電力根據(jù)管理級別不同，確定不同的非現(xiàn)場審計的工作方式。公司層面主要負(fù)責(zé)制訂非現(xiàn)場審計的指南與規(guī)范，集中全省審計資源開展省公司任期經(jīng)濟責(zé)任及重點專項非現(xiàn)場審計項目。公司各單位主要負(fù)責(zé)將非現(xiàn)場審計標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用至本單位任期經(jīng)濟責(zé)任及專項非現(xiàn)場審計項目，同時根據(jù)自身情況對非現(xiàn)場審計指引進行持續(xù)完善。

圖1 非現(xiàn)場審計工作模式

（二）采取數(shù)據(jù)集中共享和審計模型構(gòu)建相結(jié)合的方法，建立大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計的分析應(yīng)用模式

國網(wǎng)湖北電力編寫非現(xiàn)場審計指引和構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，提升審計標(biāo)準(zhǔn)化和智能化水平。根據(jù)國網(wǎng)公司非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析指引，結(jié)合湖北公司各類審計項目特點，制訂完成營銷審計、配網(wǎng)審計、人資審計等項目非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析指引。在非現(xiàn)場審計過程中，利用Excel等數(shù)據(jù)工具搭建能根據(jù)審計規(guī)則進行自動化判斷的數(shù)據(jù)校驗?zāi)Ｐ?，從不同維度對疑點數(shù)據(jù)的數(shù)量及特點進行分析從而搭建審計疑點特征模型，并實現(xiàn)疑點分析結(jié)果的展示功能。審計項目通過對科學(xué)規(guī)范的審計模型進行適用，能夠顯著提升項目的進程和所取得的成果。同時，根據(jù)實踐所獲取的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，進一步對審計模型進行調(diào)試和修繕，使之與審計工作更加適配。

（三）建立健全大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計的保障機制

1、開通業(yè)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限。國網(wǎng)湖北電力為了獲取最新、完整的數(shù)據(jù)，積極聯(lián)系各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)開通了主要的業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬號以及相應(yīng)查詢權(quán)限，確保非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)的及時獲取。制訂嚴(yán)格的信息系統(tǒng)賬號管理辦法和保密規(guī)定，明確賬號保管人和借用人的職責(zé)，以及賬號使用流程，保證公司信息安全。

2、打造專業(yè)的信息運維團隊。國網(wǎng)湖北省電力認(rèn)真貫徹落實國網(wǎng)公司《關(guān)于加強審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的指導(dǎo)意見》（審計〔2016〕12號）要求，配備2名信息運維人員專職開展信息化服務(wù)與支持。同時指定固定的兩名運維人員提供系統(tǒng)運維服務(wù)。其中一名提供ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)運維服務(wù)；另外一名針對管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)營銷、財務(wù)數(shù)據(jù)推送以及數(shù)據(jù)鏈路的可靠性提供運維服務(wù)。非現(xiàn)場審計以審計信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點，專業(yè)運維人員為數(shù)據(jù)的獲取、確認(rèn)和分析提供了強有力的支撐。

3、開展審計信息化人才梯隊建設(shè)。非現(xiàn)場審計工作與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計工作不同，相關(guān)審計人員除了專業(yè)知識外還需要掌握一系列計算機知識從而熟練地運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)。參考《國家電網(wǎng)公司審計信息化專家人才的管理辦法》，國網(wǎng)湖北電力15家設(shè)立獨立審計機構(gòu)的基層單位的兼職信息化聯(lián)絡(luò)員組成信息化工作團隊，負(fù)責(zé)開展本單位的審計信息化深化應(yīng)用工作，同時承擔(dān)一部分省公司的審計信息化建設(shè)任務(wù)，逐步建立復(fù)合型信息化專家團隊。為了有效保障非現(xiàn)場審計開展的成效，公司還建立了經(jīng)營管理、工程、營銷等專業(yè)審計方向后備人才儲備庫，對擁有計算機及數(shù)據(jù)應(yīng)用特長的人員進行重點培養(yǎng)，根據(jù)不同類型審計項目的需要，從儲備庫中抽取相關(guān)人員參與審計項目，以適應(yīng)各類審計項目非現(xiàn)場審計的需要。

4、通過競賽等多種形式，保證審計人員具備開展非現(xiàn)場審計的素質(zhì)能力。國網(wǎng)湖北電力編制并發(fā)布審計信息化應(yīng)用五個方面共計2000余道競賽題目，要求全省審計系統(tǒng)全員進行學(xué)習(xí)。將試題庫開發(fā)成手機移動APP應(yīng)用，使從業(yè)人員能夠方便地運用零碎時間進行題庫學(xué)習(xí)。通過舉辦審計信息化知識競賽，提高了審計人員對于審計信息化規(guī)章制度、審計信息系統(tǒng)各功能點和非現(xiàn)場審計指引各項步驟內(nèi)容的學(xué)習(xí)興趣和掌握程度，拓展審計思路，提供了知識保障。

五、國網(wǎng)湖北電力大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式的應(yīng)用方法

（一）大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計工作模式縱向展開上，建立大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計推廣與支持模式

1、推廣工作方法。國網(wǎng)湖北電力修訂完善公司審計信息化應(yīng)用考核辦法，積極推進非現(xiàn)場審計工作。將公司本部和各單位非現(xiàn)場審計全覆蓋及差異化應(yīng)用納入審計信息化考核指標(biāo)，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計工作“常態(tài)化”。將在線審計工作室打造成為公司本部與基層單位信息工作聯(lián)系的紐帶與橋梁，以及公司審計信息化工作會商的重要場所。

2、開展應(yīng)用支持。國網(wǎng)湖北電力進行大數(shù)據(jù)背景下非現(xiàn)場審計的應(yīng)用支持。一是有針對性的制訂工作方案。年初，精心收集公司各基層單位審計信息化差異化應(yīng)用支持需求并進行統(tǒng)籌安排，制訂并發(fā)布指導(dǎo)與支持工作方案，明確工作目標(biāo)及工作內(nèi)容。二是踏實開展指導(dǎo)和支持工作任務(wù)。按照計劃完成5家單位的專項審計項目非現(xiàn)場審計的指導(dǎo)和支持，有效提升了基層單位非現(xiàn)場審計的工作成效。三是注重指導(dǎo)和支持工作成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用。協(xié)調(diào)基層單位審計業(yè)務(wù)骨干和業(yè)務(wù)部門專家共同完成《公司配網(wǎng)非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)分析指引》的編制、研討、實踐及完善，根據(jù)指引指導(dǎo)基層單位開展審計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交叉比對與分析，優(yōu)化并改進了非現(xiàn)場審計工作模式，最終形成差異化應(yīng)用成果。

（二）大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式橫向展開上，加強與業(yè)務(wù)部門橫向協(xié)同與業(yè)務(wù)聯(lián)動

1、橫向協(xié)同與數(shù)據(jù)共享。內(nèi)部審計部門在信息時代首先需要確保的是信息的來源。內(nèi)部審計部門首先要拓展信息的來源渠道，使自身能夠獲得更多更豐富的信息，同時要確保這些信息能夠在第一時間被處理和利用。內(nèi)部審計部門應(yīng)該積極與業(yè)務(wù)管理部門進行溝通，建立有效的信息流通機制，讓信息能夠在雙方直接迅速的進行分享，除此之外，除了傳統(tǒng)審計工作所需要的信息之外，還應(yīng)該將更多傳統(tǒng)審計所不涉及的，例如經(jīng)營管理制度、計劃等業(yè)務(wù)動向數(shù)據(jù)納入數(shù)據(jù)庫中。只有掌握了更多的信息，對更多的信息進行處理和分析，得出的審計結(jié)果才能夠更具價值。

2、業(yè)務(wù)聯(lián)動，提升工作效率。內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)聯(lián)動和協(xié)同監(jiān)督，實現(xiàn)業(yè)審聯(lián)動和成果共享。一是與運監(jiān)中心開展?fàn)I銷信息聯(lián)動，借助運監(jiān)中心比較成熟的電力營銷在線監(jiān)測手段，從營銷非現(xiàn)場審計項目入手開始具體應(yīng)用。二是與人資部合力推進人工成本專項非現(xiàn)場審計。多次與人資部進行溝通，明確非現(xiàn)場審計方向和重點，同時認(rèn)真分析制約工作開展的堵塞點，并邀請人資部專家參加非現(xiàn)場審計，共同完善方案。

（三）注重評價考核，建立大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計督促與考核模式

1、修訂完善審計信息化考核方案，注重非現(xiàn)場審計過程中大數(shù)據(jù)分析效果的評價。國網(wǎng)湖北電力制定了相關(guān)考核方案，一是強調(diào)全覆蓋和差異化非現(xiàn)場審計相結(jié)合。促進系統(tǒng)與人員的相互融合，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計作業(yè)全員覆蓋。同時分解審計作業(yè)系統(tǒng)功能模塊開展差異化非現(xiàn)場審計，實現(xiàn)不同單位不同業(yè)務(wù)方向應(yīng)用能力的突破；二是加大審計信息系統(tǒng)應(yīng)用效果在審計信息化考核中的比重，加強日常監(jiān)控和非現(xiàn)場審計成果的現(xiàn)場核實。

2、將公司本部的審計信息系統(tǒng)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用情況、審計資料收集情況及審計疑點發(fā)現(xiàn)情況納入每月定期重點通報內(nèi)容。國網(wǎng)湖北電力將業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用情況納入考核范圍。為保證已開通權(quán)限的業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用效果，對本部審計人員應(yīng)用業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬號登錄情況進行月度考核，促進業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用和數(shù)據(jù)分析能力的提升。二是將日常數(shù)據(jù)監(jiān)控掃描成果納入考核范圍。要求本部審計人員每月按專業(yè)將從業(yè)務(wù)部門收集到的電子資料上傳至審計共享FTP站點，并發(fā)現(xiàn)一定數(shù)量的疑點和問題，收集的資料和發(fā)現(xiàn)的問題疑點將在各類審計項目中予以應(yīng)用。

六、國網(wǎng)湖北電力大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式的應(yīng)用效果

大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式能嚴(yán)格按照公司要求執(zhí)行，加強審計信息化系統(tǒng)深化應(yīng)用與考核，將審計信息系統(tǒng)全覆蓋和差異化應(yīng)用相結(jié)合，積極推行非現(xiàn)場審計，不斷加強數(shù)據(jù)綜合分析，認(rèn)真組織審計信息化知識競賽，強力提升審計工作質(zhì)效，同時要對現(xiàn)行的部分進行不斷的創(chuàng)新和改良，從而精益求精。

國網(wǎng)湖北電力通過審計信息系統(tǒng)平臺開展項目審計工作，建立了完備的審計信息化運用考核機制，實現(xiàn)了審計信息化應(yīng)用全面覆蓋，所有指標(biāo)均達到卓越的績效水平，多數(shù)指標(biāo)呈現(xiàn)可持續(xù)的有利趨勢，在多數(shù)方面均處于領(lǐng)導(dǎo)地位和標(biāo)桿水平，與過程和結(jié)果保持較高的一致性。

（一）促進大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計工作常態(tài)化開展

大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式促進審計人員在日常審計信息化監(jiān)控工作中應(yīng)用審計信息系統(tǒng)掃描形成基礎(chǔ)審計數(shù)據(jù)資料，全面滲透到審計工作的各個方面及審計項目全過程，并將審計疑點分析工作納入日常審計監(jiān)督工作重點。另一方面，應(yīng)用在線審計工作室平臺，在各類審計項目開展前期常態(tài)化利用大數(shù)據(jù)手段開展風(fēng)險分析和評估，為現(xiàn)場審計工作開展提供充足的數(shù)據(jù)支撐和服務(wù)。

（二）規(guī)范大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計開展的工作模式

國網(wǎng)湖北電力已出臺的非現(xiàn)場審計工作規(guī)范，各類審計項目非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)分析指引，以及記錄模版和報告模版，結(jié)合對基層單位非現(xiàn)場審計工作指導(dǎo)和支持，有效地規(guī)范了符合大數(shù)據(jù)需要的工作模式，形成了一套適應(yīng)公司內(nèi)部審計發(fā)展需要的工作流程。

（三）提高公司審計人員信息化應(yīng)用素質(zhì)和水平

國網(wǎng)湖北電力大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式破除了傳統(tǒng)審計模式下審計信息化僅是審計工作輔助手段的固有思想，大力推行大數(shù)據(jù)審計和非現(xiàn)場審計作業(yè)理念。將數(shù)據(jù)分析范圍從單一的部門和業(yè)務(wù)拓展至關(guān)聯(lián)部門或業(yè)務(wù)，將工作重點從側(cè)重于數(shù)據(jù)篩選和分析拓展至系統(tǒng)性的審計和多維分析，將審計目標(biāo)從單一的疑點線索核實拓展至系統(tǒng)性的查證核實，有效地提升了審計人員信息化應(yīng)用素質(zhì)和工作水平。

（四）提升公司在全國網(wǎng)系統(tǒng)審計信息化考核成績及工作形象

國網(wǎng)湖北電力大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式的應(yīng)用促進了審計項目質(zhì)量提升，轉(zhuǎn)變了審計人員的信息化認(rèn)識，完善并優(yōu)化了公司審計信息化應(yīng)用考核標(biāo)準(zhǔn)，最終使得公司各層級審計信息化應(yīng)用水平得到明顯提升。公司每季度提煉的審計項目實施過程中信息化應(yīng)用案例得到了國網(wǎng)公司的認(rèn)可，絕大部分案例均被國網(wǎng)公司評為A檔。公司審計信息化考核排名在全國網(wǎng)公司系統(tǒng)中處于前列，更加彰顯湖北審計在國網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)審計 “鐵軍”的形象。

國網(wǎng)湖北電力建立并優(yōu)化大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計模式，有效提升了審計工作效率，節(jié)約了人力物力，提高了審計項目質(zhì)量，取得了良好效果。大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計應(yīng)用全覆蓋和差異化相結(jié)合，一方面促進系統(tǒng)與人員的相互融合，另一方面實現(xiàn)了不同基層單位不同審計業(yè)務(wù)方向應(yīng)用能力的突破。國網(wǎng)湖北電力根據(jù)項目特點編寫了各類審計項目非現(xiàn)場審計數(shù)據(jù)分析指引，規(guī)范了大數(shù)據(jù)非現(xiàn)場審計技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，促進國網(wǎng)公司審計信息化標(biāo)準(zhǔn)操作指南落地，引入了具有湖北公司特色的審計方法。此外，運用“總體分析、分散核查”的審計作業(yè)模式，對審計疑點及線索實施了閉環(huán)管理，對各類審計問題反映的深層次問題深入進行挖掘，規(guī)范了非現(xiàn)場成果應(yīng)用步驟，督促審計問題整改落實到位?！?/p>

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