史曉梅

【摘 要】隨著證券行業(yè)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)以營(yíng)業(yè)部為獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理是證券公司新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)下，對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的一次變革。財(cái)務(wù)集中管理模式能夠降低運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，最終提升證券公司的盈利能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。本文闡述了傳統(tǒng)模式下財(cái)務(wù)管理的弊端及實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢(shì)，并針對(duì)某證券公司的財(cái)務(wù)集中管理提出了自己的建議。

【關(guān)鍵詞】證券公司；財(cái)務(wù)集中管理；優(yōu)化

我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處在高速穩(wěn)健發(fā)展時(shí)期，證券公司的規(guī)模越來越大，營(yíng)業(yè)部設(shè)立數(shù)量劇增，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不僅僅是人、財(cái)、產(chǎn)品服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)，更是對(duì)證券公司管理能力的大比拼，而傳統(tǒng)模式下的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)束縛了行業(yè)發(fā)展。

一、證券公司傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的弊端

1.財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不健全

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制和完善的規(guī)章制度，難以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性。從公司總部到營(yíng)業(yè)部，財(cái)務(wù)管理人員思想上認(rèn)識(shí)不到位，監(jiān)管實(shí)施不全面，缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，容易出現(xiàn)內(nèi)部控制不到位等問題。

2.證券公司財(cái)務(wù)管理不到位，監(jiān)督執(zhí)行力差

證券公司以營(yíng)業(yè)部為單位各自獨(dú)立進(jìn)行管理，是證券公司傳統(tǒng)模式的財(cái)務(wù)管理模式，這種模式在證券行業(yè)發(fā)展初期發(fā)揮著積極的作用，使證券公司的財(cái)務(wù)管理水平得到了一定提高。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的模式已經(jīng)不適用于實(shí)際工作，還存在一定的滯后性。其主要表現(xiàn)在營(yíng)業(yè)部獨(dú)立掌握客戶資金，絕對(duì)控制著人、財(cái)、物，對(duì)一些黑色交易或者暗箱炒作的行為控制力度薄弱，致使事前、事中、事后缺少監(jiān)督，影響財(cái)務(wù)管理工作，使證券公司利益受損。

3.資金使用效率低

一級(jí)法人清算模式是目前證券公司采取的交易結(jié)算體制，中國(guó)證券登記結(jié)算公司只對(duì)證券公司法人開立賬戶。在這種情況下，交易資金流動(dòng)只能通過公司法人實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式增加了資金層級(jí)，使資金流動(dòng)性差；同時(shí)資金管理缺乏統(tǒng)一性，造成資金沉淀，無法形成規(guī)模優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致資金使用效率較低。

4.公司經(jīng)營(yíng)成本高

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，每家營(yíng)業(yè)部都需設(shè)置兩名以上專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，這樣會(huì)使整個(gè)公司財(cái)務(wù)人員成本增加，增加了證券公司的經(jīng)營(yíng)成本。在這種模式下證券公司忽視了效益，無法在有效的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化。

二、證券公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢(shì)

實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理是證券公司在新機(jī)遇和挑戰(zhàn)下對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行的創(chuàng)新，也是促進(jìn)公司健康發(fā)展，降低運(yùn)營(yíng)成本，最終提升盈利能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的保障。在證券公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理，有利于證券公司執(zhí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，使得財(cái)務(wù)核算更加趨于標(biāo)準(zhǔn)化，確保了財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一性。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理后，有利于證券公司對(duì)資金的統(tǒng)一籌劃和調(diào)配，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益；同時(shí)也避免營(yíng)業(yè)部的資金風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。財(cái)務(wù)人員集中后，從公司整體上減少了財(cái)務(wù)人員數(shù)量，降低了人工成本；而且由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化程度提高，從而提高了工作質(zhì)量和工作效率，大大提高了公司財(cái)務(wù)管理水平?？偠灾?，證券公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理可以彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下的弊端，促進(jìn)證券公司持續(xù)發(fā)展，提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、某證券公司財(cái)務(wù)集中管理的進(jìn)程和所面臨的問題

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和證券行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)內(nèi)不少證券公司已經(jīng)實(shí)施了財(cái)務(wù)集中管理。XX證券公司注冊(cè)資本近40億元，在全國(guó)各地設(shè)立證券、期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)100多家。該證券公司自2008年開始，按照循序漸進(jìn)、分步實(shí)施的原則，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和崗位設(shè)置等方面進(jìn)行了一系列的改革，逐步完成了營(yíng)業(yè)部客戶資金集中公司核算。2011年實(shí)現(xiàn)了以同區(qū)域?yàn)楹怂阒行牡?，同一地區(qū)營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)集中核算。區(qū)域核算中心按照所管轄營(yíng)業(yè)部數(shù)量合理配備財(cái)務(wù)人員，其中財(cái)務(wù)經(jīng)理由總部委派，接受總部和所服務(wù)營(yíng)業(yè)部的共同領(lǐng)導(dǎo)。營(yíng)業(yè)部對(duì)外依然是獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，營(yíng)業(yè)部擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)賬套，獨(dú)立對(duì)外報(bào)表，獨(dú)立接受監(jiān)管部門監(jiān)督管理；對(duì)內(nèi)作為利潤(rùn)中心和費(fèi)用中心。區(qū)域財(cái)務(wù)核算中心集中負(fù)責(zé)所有資金往來、處理營(yíng)業(yè)部費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)購置預(yù)算審核、稅務(wù)申報(bào)等財(cái)務(wù)工作。該種模式的財(cái)務(wù)集中管理對(duì)證券公司運(yùn)營(yíng)影響較小，可復(fù)制性強(qiáng)，比較適用于在同類型證券公司中推廣。

該種模式下的財(cái)務(wù)集中管理較傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理有著眾多優(yōu)勢(shì)，但在實(shí)戰(zhàn)中也面臨了一些問題。

1.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)處理缺乏獨(dú)立性

財(cái)務(wù)集中管理后，核算中心財(cái)務(wù)人員的崗位編制依舊歸屬于營(yíng)業(yè)部，其工資、獎(jiǎng)金等福利由營(yíng)業(yè)部發(fā)放。核算中心財(cái)務(wù)人員的考核由營(yíng)業(yè)部完成，財(cái)務(wù)經(jīng)理的考核由總部財(cái)務(wù)部與營(yíng)業(yè)部共同完成。核算中心財(cái)務(wù)人員正常辦公地點(diǎn)在營(yíng)業(yè)部，在出現(xiàn)公司整體利益與營(yíng)業(yè)部利益相矛盾、公司規(guī)章制度與營(yíng)業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)要求相反時(shí)，財(cái)務(wù)工作的獨(dú)立性無法在制度上得到保障。財(cái)務(wù)獨(dú)立性得不到滿足的情況，財(cái)務(wù)監(jiān)督就是紙上談兵，很容易出現(xiàn)營(yíng)業(yè)部違法違規(guī)事項(xiàng)。

2.核算中心財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理職能被弱化

財(cái)務(wù)集中管理后，核算中心人員主要工作是日常性的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。因?yàn)楹怂阒行膶?duì)財(cái)務(wù)資源缺乏控制力，財(cái)務(wù)經(jīng)理雖然了解掌握營(yíng)業(yè)部的實(shí)際情況，但也不能根據(jù)對(duì)營(yíng)業(yè)部業(yè)務(wù)的判斷來調(diào)整財(cái)務(wù)安排。另外，財(cái)務(wù)集中管理后，核算中心的財(cái)務(wù)人員減少，但其工作量并未減少。一名財(cái)務(wù)人員要同時(shí)處理2-3家營(yíng)業(yè)部的賬務(wù)，面臨所管理營(yíng)業(yè)部各種監(jiān)管報(bào)表、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等大量營(yíng)業(yè)部工作。財(cái)務(wù)人員只能埋頭苦干，無法抬頭思考，財(cái)務(wù)參與營(yíng)業(yè)部管理職能已經(jīng)被大大弱化，不利于發(fā)揮其主觀能動(dòng)性。

3.核算中心管理難度增加

近幾年，證券行業(yè)發(fā)生巨大的變革，新設(shè)營(yíng)業(yè)部的審批取消，證券公司都在大規(guī)模的新設(shè)營(yíng)業(yè)部。雖然財(cái)務(wù)集中核算模式可以支撐證券公司規(guī)模的擴(kuò)大，但是隨著營(yíng)業(yè)部數(shù)量的不斷劇增，也給財(cái)務(wù)核算中心增加了一定的管理難題。例如隨著營(yíng)業(yè)部的增加，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的賬套不斷增加，每天登陸的財(cái)務(wù)人員也在增加，這樣就增大了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)服務(wù)器的壓力，在月底、年底業(yè)務(wù)比較繁忙的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)無法登陸或者無法正常使用的情況。另外隨著核算中心管理營(yíng)業(yè)部數(shù)量的增加，還需要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)人員的日常管理和專業(yè)化培訓(xùn)。

四、優(yōu)化證券公司財(cái)務(wù)集中管理模式的建議

1.財(cái)務(wù)核算中心財(cái)務(wù)人員由總部財(cái)務(wù)部直接管理

區(qū)域財(cái)務(wù)核算中心財(cái)務(wù)人員直接劃分到總部財(cái)務(wù)部管理由總部財(cái)務(wù)核算中心負(fù)責(zé)區(qū)域核算中心財(cái)務(wù)人員的招聘、薪酬考核和獎(jiǎng)金發(fā)放等事宜，增強(qiáng)區(qū)域財(cái)務(wù)人員處理業(yè)務(wù)的獨(dú)立性、專業(yè)性。此外，總部財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)與區(qū)域財(cái)務(wù)核算中心財(cái)務(wù)人員的交流與協(xié)作，不斷提高財(cái)務(wù)核算中心業(yè)務(wù)處理能力。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)核算中心業(yè)務(wù)處理流程，提高工作效率

區(qū)域財(cái)務(wù)核算中心要全面負(fù)責(zé)所轄營(yíng)業(yè)部的各種財(cái)務(wù)事務(wù)?，F(xiàn)在每名財(cái)務(wù)人員至少負(fù)責(zé)3-4家營(yíng)業(yè)部的賬務(wù)，每天投入時(shí)間和精力最多的就是固定的證券清算賬務(wù)的處理，每月結(jié)賬前也要投入大量的時(shí)間與結(jié)算系統(tǒng)、總部清算核對(duì)。如果通過崗位調(diào)整，由總部統(tǒng)一設(shè)立清算核算崗，統(tǒng)一負(fù)責(zé)公司所有營(yíng)業(yè)部的清算賬務(wù)，將會(huì)顯著提高工作效率和工作的專業(yè)化程度。國(guó)家修訂后的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，充分肯定電子會(huì)計(jì)檔案的法律效力，這對(duì)證券公司以后清算憑證實(shí)行電子化提供了前提。

3.完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，提升系統(tǒng)自動(dòng)化處理能力

財(cái)務(wù)核算中心的財(cái)務(wù)人員要全面負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)部的各類事務(wù)工作，流程化的業(yè)務(wù)如果實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)處理，將有效避免人工賬務(wù)處理出現(xiàn)的差錯(cuò)。公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的成效最終在財(cái)務(wù)上反映，為了更為準(zhǔn)確、清晰的反映，必須提升財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)化處理能力，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠迅速處理各系業(yè)務(wù)，及時(shí)生成會(huì)計(jì)憑證。真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)服務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)支持業(yè)務(wù)開展的良性循環(huán)，從而提高公司競(jìng)爭(zhēng)力。

4.完善財(cái)務(wù)核算中心人員培訓(xùn)制度

加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的定期培訓(xùn)和教育，定期舉辦經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，給財(cái)務(wù)人員提供更多的經(jīng)驗(yàn)交流機(jī)會(huì)。在總部財(cái)務(wù)部對(duì)區(qū)域財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查時(shí)，帶上相鄰區(qū)域或者新設(shè)區(qū)域的財(cái)務(wù)人員，在廣泛交流和學(xué)習(xí)中不斷提高財(cái)務(wù)人綜合能力。深入落實(shí)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高證券公司財(cái)務(wù)集中管理水平。同時(shí)要建立財(cái)務(wù)監(jiān)督和考核激勵(lì)制度，提高財(cái)務(wù)人員工作的責(zé)任感，調(diào)動(dòng)工作的積極性、主動(dòng)性。

5.建立全面預(yù)算管理

建立全面預(yù)算管理，有助于公司準(zhǔn)確控制成本，提高運(yùn)營(yíng)效率。全年預(yù)算應(yīng)將企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與未來發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，構(gòu)建全面預(yù)算體系。按照內(nèi)部目標(biāo)規(guī)劃與外部市場(chǎng)環(huán)境相結(jié)合原則，優(yōu)化分配資源，保證預(yù)算的科學(xué)合理。其次，將預(yù)算貫穿于公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，指標(biāo)層層分解，促進(jìn)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)建立全面預(yù)算考核制度，并將其列入年度考核目標(biāo)中，提高各部門對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知，從而保證全面預(yù)算的嚴(yán)肅性。

財(cái)務(wù)集中管理是對(duì)證券公司財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，對(duì)證券公司可持續(xù)發(fā)展有著很大作用。財(cái)務(wù)集中管理能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，有效提升證券公司財(cái)務(wù)管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)證券公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

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