耿銳琦

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中，稅收籌劃是企業(yè)發(fā)展非常重要的構(gòu)成要素之一。合理的進(jìn)行稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)更好的提升稅收品質(zhì)，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健的發(fā)展。本文在研究的過程中，主要是立足企業(yè)稅收籌劃角度出發(fā)，針對稅收籌劃的制約要素，以及如何有效實(shí)現(xiàn)機(jī)制創(chuàng)新發(fā)展等問題展開了深入的研究和分析。通過本文的研究，為企業(yè)更合理進(jìn)行稅收籌劃提供必要的支撐和依據(jù)。

一、引言

企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務(wù)籌劃是企業(yè)進(jìn)行財富管理不可或缺的重要環(huán)節(jié)。通過合理的稅務(wù)籌劃，能夠幫助企業(yè)更好的進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃的制定，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久、穩(wěn)定的發(fā)展。論文的研究主要是基于我國稅務(wù)籌劃的制約要素，以及如何立足時代發(fā)展視角進(jìn)行既有稅務(wù)籌劃機(jī)制創(chuàng)新進(jìn)行了分析。

二、稅務(wù)籌劃的概念

就當(dāng)前國內(nèi)學(xué)術(shù)界的研究現(xiàn)狀來說，目前行業(yè)內(nèi)的專家學(xué)者就稅務(wù)籌劃這個觀點(diǎn)尚未達(dá)成統(tǒng)一、一致的理解。

結(jié)合目前學(xué)術(shù)界既有的研究觀點(diǎn)來說，我們所謂的稅務(wù)籌劃指的是基于我國既有法律的規(guī)定和要求，企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展的進(jìn)程中，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營的特點(diǎn)，以及營收體量，合理進(jìn)行企業(yè)稅收的規(guī)劃，盡可能確保企業(yè)在發(fā)展的同時，盡可能實(shí)現(xiàn)最低的稅收繳納。所以從這個角度來說，我們可以認(rèn)為，所謂的稅務(wù)籌劃，實(shí)際上指的是基于法律許可，且科學(xué)的方式進(jìn)行國家稅務(wù)規(guī)劃的制定。通過稅務(wù)籌劃的制定，對企業(yè)日常的經(jīng)營以及稅收活動形成合理的指導(dǎo)，盡可能實(shí)現(xiàn)納稅人稅負(fù)的合理管控。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的制約因素分析

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃制定的過程中，并非是稅務(wù)人員憑借自己的理解制定出來的，而是應(yīng)該充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，以及企業(yè)過去的經(jīng)營水平、稅收情況進(jìn)行綜合權(quán)衡，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行稅務(wù)籌劃的制定。

（一）認(rèn)知層面的制約

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理制定，首先要求企業(yè)的稅務(wù)人員必須對稅收以及稅務(wù)籌劃的理念有清晰的認(rèn)知。清晰的理解和認(rèn)知是企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理稅務(wù)籌劃制定的基礎(chǔ)前提。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)人員如果能夠清晰的了解什么是稅收，以及什么是稅務(wù)籌劃，那么在進(jìn)行具體籌劃的確定上，則能夠有的放矢，并充分結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，合理進(jìn)行規(guī)劃制定。

從國內(nèi)外的發(fā)展現(xiàn)狀來說，由于我國自身的因素，導(dǎo)致國內(nèi)外對企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏合理的理解，而且雖然國內(nèi)已經(jīng)進(jìn)行了相應(yīng)法律制度的建立，偷稅、漏稅等現(xiàn)象依然屢禁不止。所以對稅收以及稅務(wù)籌劃的理解問題會對其籌劃結(jié)果帶來非常明顯的影響。

（二）稅收體制設(shè)計的制約

企業(yè)稅務(wù)籌劃的制定，另一個非常關(guān)鍵的影響要素就是企業(yè)既有的稅務(wù)機(jī)制。當(dāng)前來說，我國當(dāng)前所施行的稅務(wù)制度在一定程度上會對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的遏制定帶來一定的影響。如果一個國家有較為完善的稅務(wù)體制，那么企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃上，自然也就沒有空子可鉆，必須嚴(yán)格按照國家法律的規(guī)定來進(jìn)行稅收體制的構(gòu)建。

但是由于當(dāng)前我國在稅收體制的構(gòu)建上依然還有很多需要改善的地方，這也導(dǎo)致在進(jìn)行稅收籌劃理論以及實(shí)踐操作層面上會有較大的問題出現(xiàn)。

四、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃機(jī)制創(chuàng)新的建議

為了更好推動國內(nèi)稅務(wù)籌劃機(jī)制的創(chuàng)新發(fā)展，本文結(jié)合當(dāng)前我國稅務(wù)籌劃落實(shí)過程中的制約要素，提出了相應(yīng)的機(jī)制創(chuàng)新建議。

（一）重視思想認(rèn)知的改善

意識決定行為。對于說五籌劃的踐行來說，思想認(rèn)知決定了稅務(wù)籌劃工作的成效。因此要想實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃機(jī)制的創(chuàng)新，最關(guān)鍵的一點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)意識以及認(rèn)知的提升。具體來說，第一是要強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險理念認(rèn)知，其次是明確稅務(wù)籌劃的相關(guān)特質(zhì)，其有條件性、主觀性以及成本和理念認(rèn)知差異。綜合以上理解進(jìn)行稅務(wù)籌劃認(rèn)知的改善，幫助相應(yīng)的人員實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃認(rèn)知提升，有助于現(xiàn)骨干財務(wù)人員能夠更好立足企業(yè)發(fā)展視角，合理、合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃機(jī)制的構(gòu)建。

（二）實(shí)現(xiàn)立法的進(jìn)一步完善

要想實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃機(jī)制的創(chuàng)新，最根本的一點(diǎn)是通過完善的立法進(jìn)行管控。具體來說，包含兩方面的內(nèi)容，第一是相應(yīng)法律法規(guī)體系的構(gòu)建，第二是績效評價體系的構(gòu)建。

從法規(guī)建設(shè)和完善的層面來說，應(yīng)該結(jié)合當(dāng)前我國在稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的立法現(xiàn)狀，找出不足，并針對不足進(jìn)行立法規(guī)范的補(bǔ)足。

其次從績效考核機(jī)制構(gòu)建角度來說，針對企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該進(jìn)行考核指標(biāo)的明確，通過明確的績效考核指標(biāo)設(shè)定，激發(fā)稅務(wù)人員對稅務(wù)籌劃工作的重視度，并促使他們在進(jìn)行具體稅務(wù)籌劃工作落實(shí)上，能實(shí)現(xiàn)籌劃成效的改善。

五、結(jié)語

對于企業(yè)發(fā)展來說，稅務(wù)籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅，提升企業(yè)整體收益的有效方式和對策。本文在進(jìn)行論述的過程中，主要是立足企業(yè)稅務(wù)籌劃的制約要素以及機(jī)制創(chuàng)新兩方面視角進(jìn)行了闡釋，并針對以上問題進(jìn)行了相應(yīng)的解決對策和建議的提出。通過本文的分析，為更多企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作提供一些具體可行的參考建議，同時確保相應(yīng)的稅務(wù)籌劃人員在立足企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃規(guī)定制定上，能夠充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)踐，明確風(fēng)險評估，合理完善稅務(wù)籌劃內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新機(jī)制的構(gòu)建。（作者單位為沈陽師范大學(xué) 旅游管理學(xué)院 旅游管理專業(yè)）