摘要：隨著農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展和農(nóng)電體制改革的不斷深化，農(nóng)村電網(wǎng)改造設施建設的步伐也在加快。電力公司對農(nóng)網(wǎng)建設投資日漸增多，農(nóng)網(wǎng)建設呈現(xiàn)出前所未有的快速增長趨勢。然而，農(nóng)網(wǎng)改造建設的管理也是能否有效的控制農(nóng)網(wǎng)改造項目施工過程中的高風險和不確定因素，建立有效的內(nèi)部控制管理體系，加強農(nóng)網(wǎng)改造工程內(nèi)部審計已經(jīng)成為了電力企化提高經(jīng)濟效益和樹立良好企業(yè)形象的重要保障。

關鍵詞：農(nóng)網(wǎng)工程；電力公司；內(nèi)部審計

1.電力公司農(nóng)網(wǎng)工程內(nèi)部審計內(nèi)容

農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程竣工結算是指農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程的施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質量合格，并在符合合同要求之后，向電力公司提供的最終工程結算。經(jīng)內(nèi)部審計部門審查的農(nóng)網(wǎng)工程竣工結算是核定其農(nóng)網(wǎng)建設工程造價的依據(jù)，也是農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程建設項目竣工驗收后編制竣工決算的依據(jù)。因此，農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程結算審計是整個農(nóng)網(wǎng)工程建設項目投資管理的重點。加強農(nóng)網(wǎng)工程的竣工項目工程結算的審核，對于提高農(nóng)網(wǎng)工程結算的準確性，降低農(nóng)網(wǎng)工程造價，實現(xiàn)有效的成本控制，公平合理的維護雙方的利益，為以后的開發(fā)農(nóng)網(wǎng)工程項目積累和分析各項技術經(jīng)濟指標及提供較準確的經(jīng)驗數(shù)據(jù)等方面都具有重耍的意義。

1.1審核農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程竣工結算編制的依據(jù)

農(nóng)網(wǎng)工程竣工結算的編制依據(jù)主要包括：農(nóng)網(wǎng)工程竣工報告、農(nóng)網(wǎng)工程竣工圖及竣工驗收單；農(nóng)網(wǎng)工程施工項目的合同或者農(nóng)網(wǎng)工程施工項目的雙方協(xié)議書；農(nóng)網(wǎng)工程施工圖預算表或是農(nóng)網(wǎng)工程招投標的合同標價；經(jīng)過監(jiān)理單位和建設施工單位簽字認可的農(nóng)網(wǎng)工程施工技術相關的措施；農(nóng)網(wǎng)工程合同中規(guī)定的結算原則，取費標準，材料信息價計取及補差方式，暫定價定價及結算方式；國家或者是有關的地區(qū)最新頒發(fā)的有關文件規(guī)定等。電力公司內(nèi)部審計人員在審計時主要是檢查編制的依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。

1.2審核農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程施工合同及招標文件

工程施工合同及招標文件的審計是工程項目投資審計的一項重要內(nèi)容，因此，在電力公司的內(nèi)部審計中著重關注合同中的實質性條款是否與招標文件的約定一致。在實際的操作過程中，如果發(fā)現(xiàn)合同中的實質性條款與招標文件的相關條款存在著原則性上的不一致，一般電力公司的內(nèi)部審計原則是以招標文件相關條款規(guī)定為準。同時還耍審核施工合同專用條款中特別是關于結算條款的內(nèi)容是否表達完整，是否存在歧義。

1.3審核工程量

工程量是決定農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程造價的主要因素，因此，核定農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程的工程量是做好農(nóng)網(wǎng)工程結算審計工作的重中之重，電力公司的內(nèi)部審計人員對工程量的審核一般采用以下兩種方法：一種是內(nèi)部審計人員依據(jù)建設方編寫的竣工結算的相關統(tǒng)計表來確定工程量，內(nèi)部審計人員再根據(jù)施工圖表的尺寸，并通過實際測量來進行驗證；另外一種方法就相對比較復雜，是按照施工方提供的圖紙自行的重新計算。在對農(nóng)網(wǎng)工程的工程量進行審計時，電力公司的內(nèi)部審計部門首先會有針對性的重點檢查金額較大的一些分項工程，再次會重點關注容易出現(xiàn)重復列項的項目，最后，對于沒有圖紙的項目更是采用深入現(xiàn)場核實的方式，并且在必要時采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

2.電力公司農(nóng)網(wǎng)工程項目內(nèi)部審計存在問題

2.1缺乏對農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程投資立項的審計，由于電力公司目前的審計模式，導致了其在對農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程的事前審計領域基本上是一片空白，而且對農(nóng)網(wǎng)工程的調(diào)查立項不充分，其可行性有待進一步評估，更重要的是對農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程的概預算脫離實際，這些情況就使得電力公司很難對農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程管理進行有效的事前控制，相應的，在事后發(fā)現(xiàn)問題后也不能有效的采取相關措施進行整改，從而使損失減少至零。農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程的投資立項審計主要是著眼于農(nóng)網(wǎng)改造與建設工程項目在開工實施之前對農(nóng)網(wǎng)的設計、規(guī)劃、工程項目的可行性研究報告以及有關部門對該項目的審核批準情況進行相關的審核檢查。

2.2農(nóng)網(wǎng)工程的審計人員內(nèi)部結構不合理

電力公司的內(nèi)部審計工作是在外部助力的推動下發(fā)展起來的，其內(nèi)部審計工作實施的相對比較晚，并且受到原有的經(jīng)營活動的影響，主要是以財務收支審計為主。隨著電力公司體制的不斷改革，其經(jīng)營方向和經(jīng)營活動不斷的多元化，同時，為了響應國家對農(nóng)村電網(wǎng)的改造，開始實行對城鄉(xiāng)電網(wǎng)改造與建設工程，由此產(chǎn)生了對城鄉(xiāng)電網(wǎng)工程的內(nèi)部審計。電力公司從事城鄉(xiāng)電網(wǎng)工程的內(nèi)部審計人員的來源主要有兩種，一種是由以前從事會計工作的人員擔任，另一種則是從外部招聘專業(yè)的財務會計、審計學等相關專業(yè)的人員來承擔內(nèi)部審計的崗位職責。這樣相對固定的招聘方式勢必會對電力公司農(nóng)網(wǎng)工程的內(nèi)部審計人員的結構產(chǎn)生一定的影響，學歷配比、專業(yè)配比、職稱配比等方面不能適應現(xiàn)代內(nèi)部審計的要求。

2.3農(nóng)網(wǎng)工程內(nèi)部審計缺乏獨立性

獨立性對內(nèi)部審計來說，具有至關重要的地位，被稱之為審計的靈魂，獨立性主要是指內(nèi)部審計的職能部門受本單位、本部門直接領導，僅僅是強調(diào)與被審計的職能部門的相對獨立，而不能保持完全的獨立性。從理論上來看，內(nèi)部審計的人員在進行內(nèi)部審計工作時，必須保持獨立性，否則就會出現(xiàn)因為缺乏獨立性而造成由于受到內(nèi)外部各種因素的影響而喪失做出客觀、公正的決策的能力。一般情況下，審計的獨立性會受到眾多因素的影響，其中，最重耍的就是公司的治理結構。一個良好的公司治理結構能夠有效的發(fā)揮其對公司的監(jiān)督、管理作用，也能夠更好的促進內(nèi)部審計工作的開展，確保內(nèi)部審計工作不受公司高管層自身利益的阻礙，能夠有效的發(fā)揮其內(nèi)部審汁的職能，實現(xiàn)其既定的目標。

3.結束語

內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展有著其內(nèi)在固定的原因，它是適應經(jīng)濟環(huán)境的需耍而產(chǎn)生，并且隨著全球經(jīng)濟的發(fā)展、科學技術的進步以及相關政策制度的改革而不斷擴展和深化。內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)制度的重耍組成部分，起著舉足輕重的作用。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計必須隨著企業(yè)所處環(huán)境的變化來不斷的擴展和完善其內(nèi)部審計的內(nèi)容，轉變內(nèi)部審計模式。

參考文獻：

[1]馬方，趙金杰，馮建海，周博.內(nèi)部審計制度的優(yōu)化問題研究：一個文獻綜述町經(jīng)濟研究導刊，2012，15（161）

[2]肖仕紅.路橋建設華東公司施工項目管理審計研究[D].長沙理工大學碩士學位論文，2012

作者簡介：王三中，（1969-），男，漢族，河南登封人，河南財經(jīng)學院會計專業(yè)畢業(yè)，從事審計專業(yè)工作，國網(wǎng)河南登封市供電公司工作。