陳巧娟

稅收管理 問題 對策

我國現(xiàn)行稅收管理概況

稅收管理是指主管稅收工作的職能部門，代表國家對稅收分配的全過程所進行的計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作，旨在保證財政收入及時足額入庫，充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。稅收管理的主體是指國家，即由國家負責(zé)管理。各級政府主管稅收工作的職能部門是稅收管理的具體執(zhí)行機構(gòu)，代表國家行使稅收管理權(quán)限。從宏觀角度分析，稅收分配涉及國家與企業(yè)、中央與地方等的分配關(guān)系；從微觀分析，稅收分配是指各級稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的征納關(guān)系。前者構(gòu)成稅收管理體制問題，后者形成稅收征收管理的重要內(nèi)容。從狹義的角度講，稅收管理的客體主要是指稅收的征收管理。稅收管理是實現(xiàn)稅收分配目標的手段，因此稅收分配的目標也就是稅收管理的目標。稅收分配的目標通常表現(xiàn)在兩個方面：一是財政目標，即籌集收入的目標；二是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的目標，即實現(xiàn)宏觀調(diào)控、促進經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展的目標。在日常工作中，稅收管理的目標又具體表現(xiàn)在各項管理活動中。

我國稅收管理中存在的問題

（1）稅收法律體系和理體制不健全。我國稅收立法層次不高，除稅收征管法、企業(yè)所得稅法、個人所得稅法等少數(shù)幾部法外，更多的是處于部門法規(guī)與條例上的，所以法律權(quán)威性不夠。必須加快立法進程，制定《稅收基本法》。地方利用行政權(quán)力干預(yù)稅收執(zhí)法，如對于納稅人報銷納稅款或故意拖延納稅，稅務(wù)機關(guān)可以通知納稅人的開戶銀行從其帳戶上直接劃拔，扣繳稅款。實際工作中金融部門出于自身利益的考慮，往往拒絕配合執(zhí)行，對此稅法缺乏明確的法律約束條文和制裁措施?？傮w看來，我國稅收管理權(quán)限的劃分，只是散見于相關(guān)的規(guī)章、制度之中，沒有規(guī)范統(tǒng)一的管理體制。

（2）企業(yè)缺乏依法納稅意識。企業(yè)缺乏依法納稅意識以及對稅制缺乏了解，缺乏主動納稅的積極性。在稅收領(lǐng)域，依法納稅意識淡薄，偷稅逃稅現(xiàn)象依然比較嚴重；尤其是對財務(wù)核算不健全的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)難以實施有效的監(jiān)控。這種現(xiàn)狀不但嚴重擾亂了正常的經(jīng)濟秩序，而且還導(dǎo)致國家稅收大量流失。在很多情況下，企業(yè)對納稅的具體規(guī)定，如什么情況下需要納稅、繳納何種稅、如何納稅不十分清楚。3、稅收征管信息化建設(shè)程度低。國地稅、稅務(wù)機關(guān)與地方經(jīng)濟部門信息共享機制未形成，我國稅收工作由于基礎(chǔ)工作覆蓋面較廣，數(shù)據(jù)采集在全面性、準確性等方面尚有欠缺，信息數(shù)據(jù)庫尚未真正建立和完善，不能滿足構(gòu)建一個一體化的稅收征管信息系統(tǒng)，各個地區(qū)稅務(wù)部門在開發(fā)信息化系統(tǒng)中，缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費，不能滿足現(xiàn)代化稅收征管和稅源監(jiān)控的需要。

解決當(dāng)前問題的路徑

（1）完善立法保障，促進依法治稅。要逐步完善稅收法律體系建設(shè)，提升依法治稅的嚴肅性與權(quán)威性。按照統(tǒng)一立法、適度放權(quán)的原則，中央應(yīng)適當(dāng)賦予地方減免稅權(quán)力，促進地方征稅積極性。要深入推進“營改增”進度，全面取消營業(yè)稅；逐步促進國、地稅部門合并，各級財政分成收入按照比例返還地方，改變“國稅”、“地稅”交叉征稅的現(xiàn)象；廢除現(xiàn)行基數(shù)法，取消稅收返還制度。加強對稅收法律法規(guī)的宣傳，提高公民納稅意識，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升征管人員的綜合素質(zhì)，健全崗責(zé)體系，嚴格落實獎懲機制，加強精細化管理，建立行政問責(zé)機制，接受公眾監(jiān)督。

（2）嚴格規(guī)范稅收執(zhí)法，完善稅收征管模式。首先要嚴格規(guī)范我國的稅收執(zhí)法，我國的稅務(wù)機關(guān)是稅收征收管理的主體，征管法應(yīng)當(dāng)要求各級政府不能隨意干擾我國稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法，并對稅務(wù)機關(guān)和政府在稅收方面的義務(wù)和責(zé)任方面進行了明確，并界定強制措施、征管手段和操作規(guī)程。加大文明辦稅服務(wù)力度，積極推行綜合辦稅服務(wù)，確保真正落實依法治稅，要嚴格要求我國稅務(wù)機關(guān)規(guī)范稅收的執(zhí)法，做到做到有法必依、有法可依，使我國所有稅收活動必須在法律許可的范圍內(nèi)進行。

（3）加強對企業(yè)的監(jiān)管力度。針對現(xiàn)階段企業(yè)存在財務(wù)核算虛假，偷逃稅的現(xiàn)象，我國稅收管理部門應(yīng)聯(lián)合政府、會計師事務(wù)所等外部審計單位加強對企業(yè)的外部監(jiān)督力度。定期以及不定期的對企業(yè)進行排查，審核企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息，一定程度上保證企業(yè)提供真實、可靠地財務(wù)信息，通過使用科學(xué)、高效的稅務(wù)預(yù)測方法來實現(xiàn)各區(qū)域分稅種的預(yù)測與控制，保證國家稅收。同時，政府應(yīng)加快立法進程，針對企業(yè)腐敗嚴重，侵蝕稅基的現(xiàn)象，保證國家財務(wù)的完整性。

（4）建立行政問責(zé)機制，落實、公示查出問題整改情況。地方政府應(yīng)建立行之有效的行政問責(zé)機制，當(dāng)?shù)氐囟惒块T的主要負責(zé)人為第一責(zé)任人，對稅務(wù)稽查、審計、財政部門查出的稅收違法違規(guī)事項，要督促相關(guān)人員積極整改，每年底由政府組織各部門檢查問題整改情況，對整改不到位、推諉工作的，要對第一責(zé)任人和相關(guān)辦事人員給予行政問責(zé)、通報批評。由地稅部門將整改情況向社會公眾公告，接受公眾監(jiān)督，提高依法治稅的透明度。

（5）加強稅收征管信息化建設(shè)。統(tǒng)一平臺，發(fā)揮信息管稅作用，加強稅收征管信息化建設(shè)，建立信息化的稅務(wù)監(jiān)控、稅務(wù)結(jié)算和稅務(wù)審計的系統(tǒng)平臺，逐漸實現(xiàn)稅收網(wǎng)絡(luò)交易、稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管等?？梢詮恼?wù)公開、網(wǎng)上服務(wù)監(jiān)管、信息反饋和申訴等方面進行。政務(wù)公開指稅務(wù)機關(guān)在其官網(wǎng)上定期公布稅務(wù)相關(guān)的最新法律法規(guī)以及與納稅人息息相關(guān)的稅務(wù)信息等，確保納稅工作的透明公開，保證納稅人的合法權(quán)益。納稅人可以通過公開的稅務(wù)信息對自己所享有的納稅權(quán)利和應(yīng)該履行的納稅義務(wù)等清晰明了。因此，這就要求稅務(wù)機構(gòu)要做信息化建設(shè)工作，保證稅務(wù)工作的公平、公正、公開。