柳春

伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化在全世界范圍內(nèi)不斷普及擴(kuò)大，我國(guó)國(guó)內(nèi)的企業(yè)發(fā)展也逐漸步入新的成熟階段。新常態(tài)下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作作為治理企業(yè)內(nèi)部以及有效管控風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵手段之一，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部廣泛使用，其成果直接影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)程。針對(duì)我國(guó)現(xiàn)狀而言，內(nèi)部審計(jì)起點(diǎn)較低，發(fā)展歷史較短，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作還不足以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迫切需求，甚至部分企業(yè)直接忽略內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，內(nèi)部審計(jì)工作百?gòu)U待興。因此，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作亟待完善和改進(jìn)，為此，本文針對(duì)我國(guó)新常態(tài)下的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的典型弊端著手進(jìn)行探討，并就這些問(wèn)題提出些許具有建設(shè)性的意見(jiàn)，以期為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步推波助瀾。

一、新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀概述

“新常態(tài)”的提出，重新定義了我國(guó)新時(shí)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，高度適應(yīng)我國(guó)的發(fā)展規(guī)律的趨勢(shì)以及常態(tài)發(fā)展。因此，新常態(tài)應(yīng)轉(zhuǎn)變成一種用來(lái)引導(dǎo)正確解決問(wèn)題、劃分角色關(guān)系以及選擇行為方式的基礎(chǔ)理論框架結(jié)構(gòu)。新常態(tài)背景下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作明確指出了一條使得企業(yè)結(jié)合長(zhǎng)期戰(zhàn)略思維的發(fā)展道路，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展尚未成熟，對(duì)審計(jì)工作性質(zhì)的認(rèn)識(shí)和了解不夠到位或者有偏差，傳統(tǒng)審計(jì)工作無(wú)法滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)發(fā)展的需求，要想盡快適應(yīng)新常態(tài)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷完善擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象以及范圍，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)責(zé)任審計(jì)同資源內(nèi)部審計(jì)大力引進(jìn)企業(yè)，革新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方式，通過(guò)同現(xiàn)代化信息技術(shù)手段結(jié)合的方式來(lái)進(jìn)行科學(xué)化管理，提高企業(yè)審計(jì)工作效率，使得企業(yè)又快又好發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法獨(dú)立

獨(dú)立性指的是內(nèi)部審計(jì)工作在沒(méi)有外界因素干擾審計(jì)結(jié)果客觀性的狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是否具有獨(dú)立性，執(zhí)行審計(jì)工作的人員和審計(jì)結(jié)果的客觀公正與否有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。其次，企業(yè)內(nèi)部實(shí)施審計(jì)工作的相關(guān)體制是否完善。完善相關(guān)審計(jì)制度，能夠有效對(duì)審計(jì)人員的績(jī)效和業(yè)績(jī)的考核引起重視，也使得企業(yè)能夠最大程度保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。最后，內(nèi)部審計(jì)工作是否缺乏資金的支持。只有足夠的資金支持才能使審計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)得到保障。因此，根據(jù)上述三個(gè)要素來(lái)看，我國(guó)的企業(yè)滿足這三點(diǎn)的是少之又少，審計(jì)工作效力沒(méi)有得到充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性亟待解決。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

從發(fā)展歷程來(lái)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷史較短，發(fā)展進(jìn)程慢，還處于尚未成熟的階段。往往都是通過(guò)借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的審計(jì)制度加以改善就在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施執(zhí)行，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的自我思考和創(chuàng)新上還有所欠缺。內(nèi)部審計(jì)制度無(wú)法完全適配我國(guó)企業(yè)發(fā)展的需要。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度條例模糊，在發(fā)揮其監(jiān)督制約作用時(shí)無(wú)法可依，沒(méi)有明確規(guī)定制度作為參考，工作執(zhí)行只能流于表面。同時(shí)，我國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)也沒(méi)有出臺(tái)強(qiáng)有力的政策手段來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一管理，使得多數(shù)企業(yè)制定審計(jì)制度時(shí)沒(méi)有法律依靠。我國(guó)一昧借鑒國(guó)外內(nèi)部審計(jì)制度，在其基礎(chǔ)上加以改造便為其所用，一定程度上缺乏規(guī)范性和權(quán)威性。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低

審計(jì)工作建設(shè)的基本前提就是審計(jì)人員的素質(zhì)提升。高素質(zhì)的審計(jì)人才能夠使得內(nèi)部審計(jì)制度更好地實(shí)施。對(duì)于審計(jì)人員而言，審計(jì)工作綜合性強(qiáng)，涉及范圍廣，需要了解相應(yīng)的管理、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，還需要一定的法律意識(shí)。除此之外，高度的自我約束能力和職業(yè)道德水準(zhǔn)也是審計(jì)人員的基本要求，審計(jì)人員必須具備職業(yè)操守，具有高度道德意識(shí)和法律意識(shí)，才能保證企業(yè)審計(jì)工作的正常運(yùn)行。而現(xiàn)狀是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)老化，思想觀念傳統(tǒng)，無(wú)法適應(yīng)改革創(chuàng)新的需要，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作了解不深，外加企業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)人員自身不上進(jìn)好學(xué)，內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)也就無(wú)從談起。

（四）內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)管控不力

內(nèi)部審計(jì)的工作方式應(yīng)當(dāng)隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷創(chuàng)新開(kāi)拓，以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?，F(xiàn)如今我國(guó)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用不廣泛，光靠借鑒學(xué)習(xí)得來(lái)的審計(jì)方式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。同時(shí)一部分企業(yè)仍然處于被動(dòng)狀態(tài)，內(nèi)部審計(jì)工作不被重視，僅僅依靠傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作。此外，還存在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)被“剝奪地位”，審計(jì)工作發(fā)揮的職能被徹底削弱，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中以及事后無(wú)法做到全面管控，不僅容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法預(yù)估，也不利于企業(yè)今后的可持續(xù)發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，意味著內(nèi)部審計(jì)在一定程度上趨于成熟穩(wěn)定。為保障審計(jì)結(jié)果的客觀公正性，明確審計(jì)工作的工作性質(zhì)職能，首先就應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織，以強(qiáng)有力的制度來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)工作以及相關(guān)部門(mén)的地位和重要性。其次，審計(jì)部門(mén)的工作直接由領(lǐng)導(dǎo)高層負(fù)責(zé)，適當(dāng)鞏固內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力。然后，形成企業(yè)內(nèi)部其他各個(gè)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)之間的相互協(xié)同、相互制約的關(guān)系，使審計(jì)部門(mén)同其他部門(mén)一樣相互獨(dú)立又相互聯(lián)系。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度

首先就需要企業(yè)內(nèi)部充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的關(guān)鍵性，結(jié)合我國(guó)現(xiàn)有的相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，并根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，制定出一套適配企業(yè)發(fā)展的具有獨(dú)特性的審計(jì)制度。并根據(jù)制度在實(shí)際工作中的實(shí)施，不定期挖掘存在的問(wèn)題，進(jìn)行不斷完善改進(jìn)，以期達(dá)到最好的效果。與此同時(shí)，將企業(yè)內(nèi)控制度、激勵(lì)責(zé)任制度同審計(jì)制度有機(jī)整合起來(lái)，拓寬內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍，并對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行客觀公正的考核監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)做出真實(shí)客觀的反饋，企業(yè)將穩(wěn)健發(fā)展。

（三）提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

高素質(zhì)的審計(jì)人才對(duì)企業(yè)來(lái)講是錦上添花。這就需要企業(yè)的人力資源部門(mén)加大對(duì)人力的引進(jìn)和成本投入，致力于挖掘更多的優(yōu)秀人才。同時(shí)。針對(duì)在職審計(jì)員工，定期進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)技能的水平培訓(xùn)，例如通過(guò)講座、交流會(huì)、外出學(xué)習(xí)、再讀深造的方式來(lái)進(jìn)行技能培訓(xùn)和思想宣傳教育，在企業(yè)內(nèi)部大力宣揚(yáng)樹(shù)立正確的道德價(jià)值觀念，使每一位工作人員的都能將道德銘記在心。同時(shí)審計(jì)人員自身也需要抱有一顆積極上進(jìn)的學(xué)習(xí)心態(tài)，在工作中不斷學(xué)習(xí)提升自我，不斷為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，如此一來(lái)，也為企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作打下了良好的環(huán)境條件基礎(chǔ)。

（四）豐富現(xiàn)有的審計(jì)方式

仍然處于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)模式的企業(yè)，急需與時(shí)俱進(jìn)改進(jìn)現(xiàn)有的審計(jì)方式。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)模式逐漸向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式過(guò)渡，加大審計(jì)工作的執(zhí)行力度，由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，將內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)有力的管控監(jiān)督制約手段。并不斷改進(jìn)現(xiàn)有制度，通過(guò)科學(xué)合理的分析，縮小審計(jì)成本，提高審計(jì)成果的客觀性。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)優(yōu)化任務(wù)艱巨，道路深遠(yuǎn)。企業(yè)要想發(fā)展新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)工作，必須不斷摸索研究審計(jì)制度的創(chuàng)新之路，結(jié)合新常態(tài)的需求構(gòu)建起全面科學(xué)的制度框架，并深入理念逐步落實(shí)到每一個(gè)工作崗位中去，為新常態(tài)下的企業(yè)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。（作者單位為青島華通集團(tuán)）