焦美清

【摘要】財務監(jiān)督在企業(yè)監(jiān)督體系中占據關鍵地位，是針對企業(yè)正在進行的相關業(yè)務進行嚴格的控制管理。財務監(jiān)督的好壞直接影響著企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)財務監(jiān)督體系這一環(huán)節(jié)過于弱化，財務監(jiān)督工作效率不高，不能有效發(fā)揮財務監(jiān)督的實質作用。本文從財務監(jiān)督對企業(yè)發(fā)展的影響出發(fā)，分析企業(yè)的財務監(jiān)督失效和不到位的原因，針對財務監(jiān)督失效和不到位的原因提出建立財務監(jiān)督體系的一系列措施，以保證企業(yè)的良性運行。

【關鍵詞】企業(yè)財務監(jiān)督 監(jiān)督體系 公司治理 內部控制

企業(yè)財務監(jiān)督的產生主要是因為企業(yè)的所有者和企業(yè)的經營管理者不是同一主體形成，企業(yè)所有者對企業(yè)經營管理者的財務活動及經營行為進行監(jiān)督管理，就需要建立一套合理完善的財務監(jiān)督體系。合理的財務監(jiān)督體系可以幫助所有者對企業(yè)經營者的活動有效的進行監(jiān)督管理，促進企業(yè)向更好的管理方向發(fā)展。目前于很多企業(yè)的財務監(jiān)督職能部門受到各種因素影響執(zhí)行力度差，財務監(jiān)督體系也并不完善，無法真正發(fā)揮企業(yè)財務監(jiān)督管理的作用。因此，企業(yè)進行財務監(jiān)督體系的完善具有重要意義。

一、企業(yè)財務監(jiān)督概述

（一）企業(yè)財務監(jiān)督的涵義

財務監(jiān)督管理就是運用單一或系統(tǒng)的財務指標對企業(yè)的生產經營活動或業(yè)務活動進行的觀察、判斷、建議和督促。是所有者對經營管理者進行財務監(jiān)督管理的過程，在這個過程中所有者為了保證經營管理者在經營活動及業(yè)務活動過程中發(fā)生的與財務行為有關的活動都是合法的、合理的，會采用各種方法對其進行財務監(jiān)督及管理。

（二）企業(yè)財務監(jiān)督的基礎

1.企業(yè)的內部治理結構。是公司內設機構由董事會、監(jiān)事會和總經理組成，按照公司的章程約定分別履行決策、監(jiān)督和經營管理職能，客觀、公正、專業(yè)的開展公司治理，對股東（大）會負責，爭取在其治理下使公司實現(xiàn)最優(yōu)業(yè)績狀態(tài)。可以說企業(yè)治理結構是企業(yè)財務監(jiān)督體系實施的平臺，企業(yè)財務監(jiān)督制度是企業(yè)治理結構的具體實施手段。

2.企業(yè)的內部控制制度。企業(yè)內部控制制度主要包括預算控制、授權控制、審批控制、內部審計等，內部控制在財務監(jiān)督中有重要作用的兩項措施是內部審計和審批。內部審計是指企業(yè)為了實現(xiàn)自身預定的經營目標，使企業(yè)資產保持安全完整性，保證能得到正確可靠的會計信息資料，通過系統(tǒng)規(guī)范化、流程式的手段對企業(yè)經營財務風險進行防控管理、對內部控制實施結果進行評價的一系列方法。內部審計主要包括檢查會計記載的及時及準確性、財務規(guī)范的合法合理及完整性等業(yè)務，是可以將企業(yè)治理結構得以完善的一種方法。審批是按照審批工作流程進行核查細節(jié)，查找其中存在的疏漏或錯誤，做出審核批準意見。

（三）企業(yè)財務監(jiān)督的作用

企業(yè)財務監(jiān)督的作用是通過對企業(yè)財務活動的監(jiān)督檢查，對該企業(yè)的財務收支及經營管理活動進行監(jiān)督和鑒證，通過財務監(jiān)督工作，所有者還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務活動、財務管理工作中存在的問題并提出解決措施，還可以發(fā)現(xiàn)財務管理制度方面的不足并對其進行補充完善，迫使企業(yè)更加重視控掘內部潛力，加強完善財務管理工作，不斷提高工作效率。財務監(jiān)督體系的完善可以規(guī)范企業(yè)的財務行為，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利達成。

二、企業(yè)財務監(jiān)督體系的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)財務審批制度存在不足

企業(yè)管理中財務活動是比較重要的一個問題，財務審批直接關系到財務活動是否合法。很多企業(yè)雖然建立了財務監(jiān)督制度，但其財務審批并沒有按規(guī)定執(zhí)行，大小財務審批事務均由企業(yè)負責人直接負責，直接導致財務監(jiān)督體制形同虛設。

（二）企業(yè)內部審計效率低下

企業(yè)的內部審計部門沒有獨立設置，企業(yè)的經營管理層直接領導，導致內部審計的工作人員不敢按照企業(yè)審計工作要求進行財務審計，企業(yè)內部審計部門不具有獨立性嚴重導致財務監(jiān)督缺乏效力，制度形同虛設。從事審計工作的人員專業(yè)審計知識較弱，缺乏對審計業(yè)務的了解，致使財務審計監(jiān)督的工作效率低下。

（三）企業(yè)財務管理制度尚需完善

企業(yè)的財務管理制度不完善，很大程度上會使企業(yè)財務管理難以達到預期效果，工作效率偏低。企業(yè)若想提高工作效率，加強財務活動管理水平，就必須通過構建企業(yè)財務監(jiān)督體系來實現(xiàn)。

三、企業(yè)財務監(jiān)督體系不足的原因分析

（一）企業(yè)內部控制制度不健全

企業(yè)內部管理規(guī)章制度存在缺陷，導致在執(zhí)行過程中達不到管理企業(yè)活動的目的。還有一些企業(yè)的內控制度根本不能落地執(zhí)行，致使企業(yè)的財務活動得不到有力監(jiān)督。出現(xiàn)相關人員利用職務之便憑證作假、私設“小金庫”、行賄受賄等違法行為；

（二）企業(yè)管理者自身的局限性導致對財務監(jiān)督重視不夠

企業(yè)管理者自身的局限性忽視了財務監(jiān)督，沒有建立并完善全面、合法合規(guī)的監(jiān)督制度或監(jiān)督制度沒有得到有效的執(zhí)行。諸多治理者由于自身財務理論知識的有限或缺乏研究，經常是對企業(yè)的財務監(jiān)督不夠重視，企業(yè)未能建立有效的財務管理機制，忽視財務監(jiān)督崗位的設置，領導如此，基層人員更會對財務監(jiān)督的制定及執(zhí)行處于輕視狀態(tài)。財務監(jiān)督只是停留在表面形式層面難以真正執(zhí)行，等同于無。

（三）企業(yè)對于預算控制管理松散

企業(yè)在進行財務預算時，企業(yè)管理者為了使預算資金寬裕，沒有充分考慮企業(yè)的實際情況，人為將預算的范圍擴大，這種預算方法本身不具科學性，致使得企業(yè)財務監(jiān)督難度增大，企業(yè)支出中項目及內容繁雜，也會讓企業(yè)資金具體用途及去向難以追蹤，隨意支出現(xiàn)象普遍。

（四）公司治理結構的不合理，導致財務監(jiān)督機制的缺失

全面合理的公司管理層次是企業(yè)財務監(jiān)督持續(xù)有效執(zhí)行的基礎。由于企業(yè)的各方面的資源受限，企業(yè)的股東既是投資者也是決定者，財務監(jiān)督對他們來說是個難以接受的概念，可有可無。表現(xiàn)為股東大會形同虛設，董事會難以對經理層進行有效約束監(jiān)督，監(jiān)事會未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用。公司的財務監(jiān)督難以形成多方牽制從而有效監(jiān)督的局面，領導專權不受約束，直接導致監(jiān)督制度形同虛設的狀態(tài)。

（五）公司財務人員專業(yè)能力不足，財務監(jiān)督機制不健全，導致財務監(jiān)督水平落后

財務人員在財務監(jiān)督方面缺乏相關專業(yè)知識，缺乏勝任工作的專業(yè)能力，重要的財務監(jiān)督崗位并沒有安排有能力的人進行監(jiān)督管理，管理人員相互之間存在的利益關系使財務監(jiān)督不能發(fā)揮應有效力，財務監(jiān)督機制不夠公開透明，財務監(jiān)督制度得不到有效執(zhí)行，從而難以為企業(yè)管理決策層及時有效地提供財務信息。

四、完善財務監(jiān)督體系策略

（一）建立有效的內部控制制度及財務約束機制

企業(yè)應根據自身實際情況建立有效的預算制度、職權分工制度、授權審批制度、績效評價制度等內部控制及財務約束制度，將執(zhí)行、監(jiān)督的責任明確落實到部門以至落實到個人，嚴格兌現(xiàn)獎懲機制，使員工在執(zhí)行和監(jiān)督過程中有章可循，讓企業(yè)的財務活動變得更加公開化、透明化。

（二）企業(yè)管理者要提高管理意識，加強財務監(jiān)督意識

企業(yè)的經營管理者應摒棄原有的經營管理模式，不斷學習現(xiàn)代先進的管理方法、管理理念，更新財務監(jiān)督理念，重視財務監(jiān)督對企業(yè)各方面經營管理活動的各種規(guī)范作用。不斷加強隊伍建設，提高素質及財務監(jiān)督工作水平。

（三）加強企業(yè)預算管理，完善財務監(jiān)督作業(yè)流程

企業(yè)應結合自身預算內容，完善財務監(jiān)督作業(yè)流程，并根據財務監(jiān)督作業(yè)流程，編制企業(yè)內部管理及資金支出的實際步驟明細圖，使管理的整體與明細符合企業(yè)的運行狀況，為了保證每個點都有對應的人員監(jiān)督，在管理上應將責任落實到人。在預算管理執(zhí)行中，應強化預算管理的事前和事中監(jiān)督控制，企業(yè)事前和事后控制是為了平衡資源，這樣有序的制度有利于企業(yè)最終目標的實現(xiàn)，企業(yè)事中監(jiān)督是通過對企業(yè)內部管理明細圖中所包含的步驟流程進行控制監(jiān)督，同樣有利于企業(yè)實現(xiàn)既定的目標。建立并不斷完善財務審批許可權和簽字組合制度，建立并完善財務審核批準多級許可權，并依靠相應的簽字來得到確認，杜絕不合法及不合規(guī)的支出的發(fā)生，保證支出的合法完整及有跡可循.

（四）構建并完善公司治理結構

公司應規(guī)范董事會職權制度，使董事會具有獨立性，能代表股東會有效監(jiān)督經理層。構建監(jiān)事的體制和職能，對董事會和總經理的行政管理行為進行監(jiān)督、規(guī)范企業(yè)經營活動和財務活動，真正實現(xiàn)監(jiān)事會在財務監(jiān)督組織體系中的重要地位。加強完善內部審計制度，實施對相關財務活動的再監(jiān)督。

（五）加強專業(yè)人才引進力度，加大財務監(jiān)督相關崗位人員培訓力度

企業(yè)要重視財務監(jiān)督體系中專業(yè)人員的重要性，注重對在財務監(jiān)督體系中比較關鍵性的崗位安排一些具備專業(yè)知識以及專業(yè)能力比較強的人，加強對財務監(jiān)督相關工作相關的人員的培訓力度，要求參加培訓的人員不僅要掌握并熟練運用相關專業(yè)知識，更要注重自身的職業(yè)道德，從而使其專業(yè)素養(yǎng)水平和職業(yè)道德水平不斷提高；企業(yè)財務監(jiān)督體系及其任職人員要進行定期考核評價，及時發(fā)現(xiàn)任職人員在財務監(jiān)督過程中存在的問題，采取培訓或者調崗措施進行解決.不斷完善企業(yè)財務監(jiān)督體系以及增強企業(yè)財務監(jiān)督體系中任職人員的專業(yè)素養(yǎng)。

五、結語

我國企業(yè)財務監(jiān)督體系已有了比較良好的發(fā)展，但是還存在很多需要進行改善的問題，這些問題如果不進行完善將會嚴重影響企業(yè)財務監(jiān)督工作的效率，使財務監(jiān)督達不到預期效果.因此，企業(yè)必須積極學習現(xiàn)代企業(yè)財務監(jiān)督管理理念，力爭構建的財務監(jiān)督體系更符合企業(yè)實際情況，從而使企業(yè)的財務監(jiān)督管理更為精進，對于企業(yè)的長遠發(fā)展也有著重要意義。

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