王蓓

摘要：2016年多部門聯(lián)合激勵海關(guān)認證企業(yè)享受更多優(yōu)惠便利措施。AEO認證已不僅是一個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，更是一個國家經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略。本文就會計內(nèi)控在海關(guān)高級認證中的應(yīng)用及意義進行了闡述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；AEO認證

由國家發(fā)展改革委、人民銀行和海關(guān)總署牽頭，中央宣傳部、中央文明辦、商務(wù)部等40個中央部門聯(lián)合簽署的發(fā)改財金[2016]2190號《關(guān)于對海關(guān)高級認證企業(yè)實施聯(lián)合激勵的合作備忘錄》于2016年10月19日印發(fā)實施，聯(lián)合激勵海關(guān)認證企業(yè)享受更多優(yōu)惠便利措施。AEO認證已不僅是一個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，更是一個國家經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略。

中國海關(guān)依法開展與其他國家或者地區(qū)海關(guān)的AEO互認，并給予互認AEO企業(yè)相應(yīng)通關(guān)便利措施。目前已實現(xiàn)在歐盟、韓國、日本、新加坡、瑞士、香港和臺灣等國家或地區(qū)AEO互認，并與美國實行反恐合作互認。AEO就是經(jīng)海關(guān)認證的經(jīng)營者，包含一般認證企業(yè)和高級認證企業(yè)兩種企業(yè)。那么，什么是海關(guān)高級認證企業(yè)？所謂的海關(guān)高級認證企業(yè)是海關(guān)認定的信用等級最高、在內(nèi)部控制、財務(wù)償付能力、守法規(guī)范、貿(mào)易安全等各方面均符合海關(guān)認證標準和要求的企業(yè)，既是海關(guān)“信得過”的企業(yè)也是外貿(mào)企業(yè)的誠信典范和先進“標桿”。申請獲得海關(guān)AEO認證，保持海關(guān)AEO認證資質(zhì)今后將成為企業(yè)尤其是進出口業(yè)務(wù)型企業(yè)的重點工作之一。企業(yè)進出口風險的合規(guī)內(nèi)審要求，被提到了新的高度。

一、全員參與，自上而下共同推進AEO認證項目

進行在AEO認證實施中，自上而下是非常關(guān)鍵的原則。這里說的“自上而下”，是從公司架構(gòu)上要厘清架構(gòu)、層級與公司內(nèi)部業(yè)務(wù)流程。很多公司業(yè)務(wù)形態(tài)比較復雜，不單單是普通的進出口企業(yè)，可能是總公司分公司架構(gòu)，集團事業(yè)部架構(gòu)，在準備AEO認證文件時，不能一上來就開始埋頭寫制度、準備記錄，首先是厘清企業(yè)（或集團）架構(gòu)、彼此之間層級關(guān)系，展示出關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程并確認風險點。在此基礎(chǔ)上優(yōu)化公司內(nèi)部的進出口作業(yè)流程，重點是公司內(nèi)部的風控措施及措施的有效性。重點關(guān)注經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照適當集中或分散的方式進行設(shè)置，是否對內(nèi)部組織機構(gòu)的設(shè)置、各職能部門的職責權(quán)限、組織的運行流程等有明確的說明和規(guī)定，是否存在關(guān)鍵職能缺位和關(guān)鍵職能交叉的現(xiàn)象，是否支持發(fā)展戰(zhàn)略的實施，并能根據(jù)環(huán)境的變化做出適當?shù)恼{(diào)整。設(shè)計與運行是否適應(yīng)信息溝通的要求，是否有利于信息的上傳下達和在各層級、各業(yè)務(wù)活動間的傳遞，關(guān)鍵員工是否對自身權(quán)責有明確的認識，是否有足夠的勝任能力去履行權(quán)責，是否建立了關(guān)鍵員工崗位輪換制度和強制休假制度。是否對董監(jiān)高及全體員工的權(quán)限有明確的規(guī)定，對授權(quán)情況是否有正式的記錄，是否建立關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)部培訓制度以及負責關(guān)務(wù)業(yè)務(wù)的高級管理者的培訓情況等等。

二、AEO認證要順利通過，內(nèi)控制度的有效執(zhí)行是關(guān)鍵，內(nèi)控制度寫得再漂亮，與實際業(yè)務(wù)不符，無法得到有效執(zhí)行，就無法提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平

在海關(guān)體系審核中，程序文件與執(zhí)行記錄只有完美結(jié)合，才能夠達標，有制度未執(zhí)行或執(zhí)行有偏差只能造成海關(guān)對企業(yè)不信任，由于AEO認證關(guān)系到國家關(guān)稅安全，關(guān)系到海關(guān)監(jiān)管是否有效，海關(guān)審核在制度執(zhí)行上不會放松只會趨嚴。所以必須根據(jù)AEO認證標準的要求逐項拆解關(guān)鍵執(zhí)行檢查點，根據(jù)檢查點逐項檢查落實，對于落實不到位的部門，追究責任部門的責任。以內(nèi)部控制為例，落實不兼容崗位相分離，落實生產(chǎn)倉儲現(xiàn)場監(jiān)控、安防、倉庫、進出口業(yè)務(wù)流程；落實單據(jù)復核、糾錯、單據(jù)保管；落實生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)以及進出口活動有關(guān)數(shù)據(jù)管理；落實信息安全管理；落實危機管理控制措施；落實責任追究、內(nèi)審實施、改進措施有效執(zhí)行，一旦出現(xiàn)重大差錯，有追責，有改進，記錄要完整有效，這樣才能有效降低企業(yè)的進出口風險。

三、內(nèi)審監(jiān)督扎實推進AEO認證工作

在AEO認證中，海關(guān)要求企業(yè)內(nèi)部必須建立有效內(nèi)審制度，旨在要求企業(yè)有獨立內(nèi)部監(jiān)督部門，做好企業(yè)的自律管理與自我風險披露，形成有效的良性循環(huán)，降低海關(guān)的稽查頻率，保障國家各項監(jiān)管措施落實到位。AEO認證中內(nèi)審是企業(yè)的最后的一道防火墻，內(nèi)審工作的扎實推進有利于企業(yè)建立起自我監(jiān)督與風險發(fā)現(xiàn)機制。內(nèi)部審計除了完成年度審計工作，還要具備日常不定期審核職能，對企業(yè)進出口內(nèi)部潛在風險點實施動態(tài)督查，威懾進出口部門人員日常操作行為，降低進出口風險。內(nèi)審成員要通過不斷學習與提升，熟練掌握進出口業(yè)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，掌握海關(guān)總署認證審核的核心標準，不斷強化內(nèi)部監(jiān)督職能，保證體系認證資質(zhì)的持續(xù)性。

近兩年AEO認證企業(yè)成為了信用企業(yè)的標桿，“守法者便利、違法者懲戒”成為共識。AEO認證工作不是一蹴而就的，比申請AEO認證更重要是持續(xù)維持信用級別，在目前社會信用管理體系下，企業(yè)之間相互監(jiān)督會越來越嚴密，一旦企業(yè)喪失AEO認證資質(zhì)，就有可能被客戶剔除出其供應(yīng)鏈體系，造成訂單流失，甚至影響企業(yè)生存。而要順利通過認證，企業(yè)和內(nèi)部控制制度是否健全、運行狀況是否良好，直接關(guān)系到企業(yè)的存亡與成敗，企業(yè)的，內(nèi)部控制作為企業(yè)的一種內(nèi)在機制，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和社會經(jīng)濟活動中的社會影響越來越突出，是增強企業(yè)競爭力與國際接軌的必然要求。企業(yè)按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，自主經(jīng)營、自我發(fā)展，建立嚴格的自我約束的內(nèi)部控制機制，實現(xiàn)自我控制，才能在國內(nèi)和國際市場的競爭中立于不敗之地。

（作者單位：煙臺泰和新材料股份有限公司）