(1.佳木斯大學(xué)　黑龍江　佳木斯　154007；2.佳木斯大學(xué)財務(wù)處　黑龍江　佳木斯　154007)

一、對高校內(nèi)部控制的理解

什么是高校內(nèi)部控制？高校內(nèi)部控制就是為了保證高校能夠正常進(jìn)行教學(xué)和科研，面對實際中的各種風(fēng)險(高校的風(fēng)險既包括外部因素又包括內(nèi)部因素，內(nèi)部因素包括預(yù)算，收支等的審批和銀行貸款等情況；以及內(nèi)部人員是否滿足內(nèi)部控制的要求，相互監(jiān)督；外部風(fēng)險包括教育、科研費(fèi)用撥款的管理；財政監(jiān)管，公眾監(jiān)管，審計監(jiān)管等外部監(jiān)管；以及人事制度，財務(wù)會計制度是否滿足國家下發(fā)的規(guī)范性文件)，通過風(fēng)險的降低來提升高校辦學(xué)及科研效率和成果，使高校完成自己的既定目標(biāo)，其中在內(nèi)部管理控制中所制定的規(guī)劃和自我約束。最近幾年高校的原有內(nèi)部控制已經(jīng)不能滿足高校的發(fā)展和要求，所以，建立一套完整的內(nèi)部控制管理體系就變得迫在眉睫。雖然我國大多數(shù)高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制持積極態(tài)度，但我國內(nèi)控和國外成熟的內(nèi)部控制制度相比還有一段距離。

二、主要的高校內(nèi)控問題

1.財務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱，風(fēng)險評估機(jī)制缺乏

我國高校在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響下，其主要經(jīng)費(fèi)來源是依靠國家補(bǔ)助支持和學(xué)生的學(xué)費(fèi)，使學(xué)校缺乏對于財務(wù)管理的風(fēng)險意識。在這樣的情況下，導(dǎo)致高校產(chǎn)生大量財務(wù)虧損，且沒有對財務(wù)風(fēng)險的防范意識，也沒有相應(yīng)的解決策略，促使財務(wù)風(fēng)險逐漸擴(kuò)大。高等院校教育作為我國的一項產(chǎn)業(yè)，從依靠國家財政撥款作為主要經(jīng)費(fèi)來源向國家財政投入、社會捐贈以及學(xué)校自行籌備相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變。由于目前我國高校的性質(zhì)仍屬于事業(yè)單位，具有公益性，更側(cè)重于社會效益，對于財務(wù)風(fēng)險的管理，還缺乏有效地分析和正確地認(rèn)識，沒有建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制管理機(jī)制。

2.財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

如今高校的收入多種多樣，如財政補(bǔ)助收入，銀行貸款，科研經(jīng)費(fèi)，校辦企業(yè)的經(jīng)營收入以及社會捐助等，好多高校只對預(yù)算內(nèi)財政性的資金進(jìn)行監(jiān)管而未對預(yù)算外的資金進(jìn)行監(jiān)督和控制，導(dǎo)致高校對其財務(wù)內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力度。

3.內(nèi)部審計監(jiān)督作用局限或形同虛設(shè)

目前，高校對于內(nèi)部審計方面的建設(shè)十分薄弱，缺乏有效的內(nèi)部審計制度。其內(nèi)部審計部門管理權(quán)限小、人員少，專業(yè)技能相對薄弱，大部分審計工作知識形式的，不能保證權(quán)威性。我國大部分高校采取事后審計，不能及時對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范，因此不能起到預(yù)警的作用。

4.信息溝通存在障礙

由于大多各部門內(nèi)部自成體系，部門之間缺乏溝通交流，不能更好地實現(xiàn)信息實時共享。高等學(xué)校不斷擴(kuò)大規(guī)模，管理層次增多，管理者的意圖難以傳達(dá)給每個員工?；鶎拥墓芾硇畔⒑头答佉膊荒鼙M快、全面地傳達(dá)給管理者，導(dǎo)致形成了內(nèi)部管理上的誤區(qū)和漏洞。

三、解決對策

1.規(guī)避風(fēng)險和采取必要的風(fēng)險評估機(jī)制

高校面對可能的內(nèi)外部風(fēng)險應(yīng)該積極采取一些措施，建立相關(guān)風(fēng)險控制的系統(tǒng)和辦法，對風(fēng)險進(jìn)行必要的防范和監(jiān)控措施，把風(fēng)險規(guī)避到最低的發(fā)生概率。同時要對高校債務(wù)的增加帶來的償債風(fēng)險和高校一些容易滋生腐敗現(xiàn)象的環(huán)節(jié)，如基建，招生。對于采購等環(huán)節(jié)要進(jìn)行合理及時地風(fēng)險評估，采用定性和定量相結(jié)合的方式，建立一套完整的風(fēng)險評估機(jī)制。高校內(nèi)控的核心內(nèi)容就是內(nèi)部會計控制，擺在眼前首要的問題就是怎樣衡量和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，所以高校應(yīng)把重點(diǎn)放在財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制的討論上，同時構(gòu)建全面內(nèi)控風(fēng)險管理組織體系。

2.要推動高校的信息公開

及時有效的公開高校信息，不但可以避免各職能部門信息的不對稱，提高內(nèi)控效率，而且能夠使高校及時的發(fā)現(xiàn)和查找出內(nèi)控中存在的問題并尋求解決途徑，防止一些暗箱操作和徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。加強(qiáng)信息的公開使高校上下齊心協(xié)力，相互了解，推進(jìn)了高校民主化進(jìn)程，創(chuàng)建了有益的高校文化，同時更好地實現(xiàn)既定的辦學(xué)目標(biāo)，高校應(yīng)該建立健全內(nèi)部信息公開制度，要在不同層級之間公開透明。細(xì)化公開內(nèi)容，也是高校內(nèi)部控制的第一步。在如今的互聯(lián)網(wǎng)時代，高校更應(yīng)該充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加強(qiáng)信息溝通，實現(xiàn)資源共享，從而實現(xiàn)陽光的、透明的財務(wù)管理和財務(wù)信息。

3.提高內(nèi)部監(jiān)控，改善外部監(jiān)控，建立完善的監(jiān)督體系

這就要求高校內(nèi)部人員配置要合理，既要滿足規(guī)范要求，又要實行內(nèi)部相互控制的原則。具體要提高會計人員的專業(yè)本領(lǐng)和業(yè)務(wù)水平，保證其提供的會計信息具有真實性和合法性。還要加強(qiáng)內(nèi)部的預(yù)算、收支、招標(biāo)等情況的監(jiān)管。實行預(yù)算管理是高校的重要組成部分，建立預(yù)算管理內(nèi)控制度，對于加強(qiáng)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面有效實施具有非常重要的作用。改善外部監(jiān)督主要包括：財政監(jiān)督，各級財政部門要對各高校內(nèi)控的實施情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)問題的同時要按時督促整改；審計監(jiān)督，教育主管部門及其委托的審計機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對高校的審計監(jiān)督，對高校內(nèi)控建立、實施情況的不足以及需要改善調(diào)整的地方提出審計意見；社會公眾監(jiān)督，高校要公開信息，面向社會公眾，回饋公眾的意見與指正，接受社會公眾的監(jiān)督。

4.增強(qiáng)高校財務(wù)內(nèi)部控制意識

高校要加強(qiáng)對于內(nèi)部控制的重視，樹立系統(tǒng)管理的理念是關(guān)鍵。要加強(qiáng)內(nèi)控重要性的宣傳和培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高大家的全面認(rèn)識。加強(qiáng)內(nèi)部控制重要性的宣傳力度，提高員工的認(rèn)識，首先高校領(lǐng)導(dǎo)層要樹立財務(wù)內(nèi)部控制意識，這就要求領(lǐng)導(dǎo)管理層既要對教學(xué)行政工作負(fù)責(zé)又要對財務(wù)工作關(guān)心，同時要嚴(yán)格執(zhí)行已建立的相關(guān)財務(wù)控制制度，并協(xié)調(diào)好各部門的工作。內(nèi)部控制不僅僅是財務(wù)部門的事，應(yīng)是全體單位成員共同完成的。首先，學(xué)校管理層要從“重教學(xué)、科研，輕財務(wù)管理”的傳統(tǒng)觀念中解放出來，全面重視財務(wù)管理，要對行政工作和財務(wù)工作兩頭抓。這就要求管理者從財務(wù)內(nèi)部控制入手，制定相關(guān)制度并帶頭遵守。還要明確職工在工作中的職責(zé)范圍和內(nèi)控責(zé)任，形成全員參與內(nèi)控的良好氣氛。

四、結(jié)束語

面對日益增長的高校規(guī)模，將財力、物力更好的投入到教學(xué)和科研，避免不必要的流失和人為的腐敗貪污，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制顯得尤為重要。對于風(fēng)險防范意識比較低，執(zhí)行力度不夠和內(nèi)部控制制度的不完善等諸多問題，及時的借鑒和學(xué)習(xí)內(nèi)控管理辦法，結(jié)合自身實際情況，建設(shè)符合自己的內(nèi)控體系，才能保證我國高校教學(xué)和科研有序進(jìn)行。