◆呂 陽

內(nèi)容提要：近年來，工業(yè)4.0的概念伴隨世界經(jīng)濟格局變化，不斷出現(xiàn)在科技領域和經(jīng)濟領域，互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能等詞匯名聲大噪。通過大數(shù)據(jù)技術對數(shù)據(jù)進行挖掘、整理、清理和運用越來越彰顯優(yōu)勢，稅收管理領域?qū)Υ髷?shù)據(jù)信息處理的需求越加旺盛，利用大數(shù)據(jù)技術進行稅收管理已蔚然成風。文章從工業(yè)4.0到來后大數(shù)據(jù)技術的機遇與挑戰(zhàn)、大數(shù)據(jù)與稅收管理的現(xiàn)狀分析、大數(shù)據(jù)技術在稅收管理運用過程中存在的問題、大數(shù)據(jù)技術運用到稅收管理的幾點建議等方面來探析大數(shù)據(jù)技術對我國未來稅收管理的影響。

一、工業(yè)4.0到來后大數(shù)據(jù)技術的機遇與挑戰(zhàn)

（一）工業(yè)4.0對世界的影響

2017年世界達沃斯經(jīng)濟論壇主題為“在第四次工業(yè)革命中實現(xiàn)包容性增長”。顯然，以工業(yè)4.0為發(fā)展方向的生產(chǎn)力發(fā)展和技術創(chuàng)新已成為新時代發(fā)展的主旋律。工業(yè)4.0最初是由德國政府提出的高科技國家戰(zhàn)略，旨在提升工業(yè)制造的數(shù)據(jù)化、智能化，推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級，最終讓社會經(jīng)濟展現(xiàn)新面貌。幾乎存在一個不成文的規(guī)律，人類社會每隔100年就會發(fā)生一次工業(yè)革命：18世紀60年代至19世紀中期為工業(yè)1.0，以蒸汽機為代表的新鮮事物代替了手工勞動，實現(xiàn)了農(nóng)業(yè)、手工業(yè)向機械制造的產(chǎn)業(yè)與技術轉移；19世紀后半期至20世紀初為工業(yè)2.0，其特點是電氣化與自動化，實現(xiàn)產(chǎn)品組裝與零部件生產(chǎn)分離；20世紀70年代延續(xù)至今為工業(yè)3.0，也就是信息電子化時代。當前仍處于工業(yè)3.0與工業(yè)4.0的過渡期，機器人替代人工，對產(chǎn)品和服務定制化、個性化成為新工業(yè)的主要發(fā)展路徑?！皺C械化-電氣化-信息化-數(shù)據(jù)化”的每一次工業(yè)革命都會對整個世界格局產(chǎn)生巨大震動。

（二）工業(yè)4.0催發(fā)大數(shù)據(jù)的誕生及應用

工業(yè)4.0以大數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)技術為依托，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的集聚交叉、傳感通信與智能識別，讓物品之間通過數(shù)據(jù)產(chǎn)生相關聯(lián)系，加快技術迭代更新，催促技術成果產(chǎn)業(yè)化，進一步提升現(xiàn)代服務業(yè)水平。大數(shù)據(jù)讓軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成和專業(yè)服務融為一體，能夠從“數(shù)字軍團”中直接獲取價值信息，以百度為代表的搜索工具，以及以阿里巴巴為代表的電子商務便是大數(shù)據(jù)應用的現(xiàn)實形態(tài)。早在2012年，美國奧巴馬政府投資2億美元，決定將“大數(shù)據(jù)”上升為國家戰(zhàn)略，將其作為“未來新石油”，①《孫子兵法全球行：美國大數(shù)據(jù)上升到國家戰(zhàn)略層面》，中國新聞網(wǎng)，2014年2月11日。數(shù)據(jù)規(guī)模、活性與運用直接成為關系“海陸空”以外新的國家核心資產(chǎn)。美國中央情報局前雇員斯諾登披露美國國安局監(jiān)聽民眾的事件再一次展示了大數(shù)據(jù)的強大功能。當前大數(shù)據(jù)競爭是愈演愈烈，斯皮爾伯格導演的影片《頭號玩家》更是直接以2045年為故事背景，影片中展現(xiàn)了VR技術（虛擬現(xiàn)實）在實際生活的運用，不難看出大數(shù)據(jù)具有顛覆人類生存方式、處理非結構化數(shù)據(jù)以及預測未來的本領。區(qū)塊鏈能夠擺脫中心機構控制，進而實現(xiàn)加密區(qū)塊點對點的安全運輸，非對稱搭建獨享賬本和共享賬本，用時間戳記錄區(qū)塊鏈，打造分布式數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)貨幣的透明、可擴展追溯、不可隨意篡改和智能合約。在2018年的全國稅務工作會議上，國家稅務總局王軍局長談到已經(jīng)開始研究區(qū)塊鏈技術在稅收管理和服務上的運用，國務院印發(fā)《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》（國發(fā)〔2015〕50號）后，我國數(shù)據(jù)共享開放已成常態(tài)。

二、大數(shù)據(jù)與稅收管理關系的現(xiàn)狀分析

大數(shù)據(jù)具有無可比擬的巨大優(yōu)勢，能夠極快推動稅收管理公開、透明、高效和準確，實現(xiàn)稅收征管系統(tǒng)的無紙化、電子化、網(wǎng)絡化和信息化，實現(xiàn)各個稅種的“數(shù)控開票”，特別是國、地稅合并以后，稅收大數(shù)據(jù)的聚集性和統(tǒng)一性得到空前提升，打破信息壁壘，避免信息不對稱，獨套“金稅系統(tǒng)”就可以歸集稅收收入、非稅收入和社保收入的“征管查”，實現(xiàn)管理成本的最小化，降低納稅人繳稅的遵從成本和稅務機關的征稅成本，倒逼管理方式換代升級，顯著提升稅務機關服務能力，在稅務登記、納稅申報、征收管理、稅務稽查、稅務審計等方面，綜合發(fā)揮“1+1＞N”的稅收管理效能。

（一）對大數(shù)據(jù)使用的思考

如果稅收數(shù)據(jù)成為一種信息管理工具，那么征收管理水平就必然會得到迅速提高。人類歷史發(fā)展過程表明人類十分擅長制造信息和利用信息，如在龜殼上書寫甲骨文，通過繪圖記事、刻記記事和結繩記事進行會計計量、記錄等。U盤普及后，輕松插拔就可以有效存儲、調(diào)用、更改信息，這些數(shù)據(jù)使用方式的演變導致稅收管理效率指數(shù)倍增加，在人工管理遠不及數(shù)據(jù)管理的情況下，甚至會導致失業(yè)率上升。大數(shù)據(jù)時代，傳統(tǒng)的媒體將逐漸消失，代表實體經(jīng)濟的紙質(zhì)書籍，其銷量遠不及代表數(shù)字經(jīng)濟的電子書，如何對虛擬經(jīng)濟下公司的增值額征收增值稅，對利潤額征收企業(yè)所得稅，本身就是一個頗有難度的事情。稅收征管環(huán)境的更迭需要大數(shù)據(jù)技術緊隨其后，才能夠有效彌補征收率下滑的困境。如果大數(shù)據(jù)技術嵌入到人工智能的高層次領域，機器人擁有了人類的思維意識，那么機器人將會計、稅法等人類文明結晶嵌入有關程序進行高速運算，顯然是可以替代人類的工作職能。如，建設銀行上海九江路支行就成立了“無人銀行”，①《國內(nèi)首家“無人銀行”網(wǎng)點對外開放》，人民網(wǎng)，2018年4月12日。沒有柜員、保安、大堂經(jīng)理，通過人臉識別、微笑機器人和智能柜員機自動完成金融業(yè)務，此外“無人駕駛、無人便利店和無人超市”也紛紛入場，既然這些工作都會被大數(shù)據(jù)技術下的人工智能所取代，那么稅收管理也同樣如此。未來知識芯片植入人體皮膚表層，進而傳遞到人腦識別區(qū)域，獲取信息也不是沒有可能。盡管如此，筆者還是認為大數(shù)據(jù)使用或許擠壓人類生存空間，但正如“二八”理論所強調(diào)：“最重要的只占其中小部分，約20%，其余80%盡管是多數(shù)，卻是次要的”，②《正確看待經(jīng)濟“二八”分化(圖)》，《新華日報》，2016年6月17日。人類的主觀能動性創(chuàng)造了虛擬經(jīng)濟，但它是以實體經(jīng)濟作為基礎的，信息即便能夠植入取得，也必然僅作為人類輔助的工具而已，工作和學習仍將繼續(xù)。

（二）大數(shù)據(jù)的關鍵優(yōu)勢

大數(shù)據(jù)概念誕生于20世紀80年代，美國未來學家阿爾文·托夫勒在《第三次浪潮》中預測第三次浪潮將是信息社會，大數(shù)據(jù)則是華彩樂章。巴爾認為，美國國內(nèi)收入局(IRS）通過2000年至2003年海量納稅人數(shù)據(jù)分析納稅遵從信息，數(shù)學模型能自動識別部分高收入人群納稅不遵從，每個案例都涉及上百萬美元的偷逃稅金額；據(jù)2010年“金三系統(tǒng)”不完全統(tǒng)計，稅收政策及收入信息每月以300GB速度遞增。①孫 懿：《大數(shù)據(jù)時代對稅務工作的挑戰(zhàn)與對策》，《學術交流》，2015年第6期。工業(yè)和信息化部數(shù)據(jù)顯示：我國網(wǎng)民數(shù)量超過7億人，移動電話用戶規(guī)模突破13億，位列世界第一；《工業(yè)和信息化部關于印發(fā)〈大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2016—2020年）＞的通知》（工信部規(guī)〔2016〕412號）指出：2016年大數(shù)據(jù)核心資產(chǎn)達到3100億元，2020年大數(shù)據(jù)核心資產(chǎn)預估達到1萬億元。②工業(yè)和信息化部：《工業(yè)和信息化部關于印發(fā)〈大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2016—2020年）＞的通知》（工信部規(guī)〔2016〕412號），2017年1月17日印發(fā)。大數(shù)據(jù)以容量大、樣式多、運行速度快、應用價值高等特點著稱，是一種信息技術和服務形態(tài)。大數(shù)據(jù)的存儲、管理和處理能力不斷演變，數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)類型、數(shù)據(jù)內(nèi)涵也不斷變化，當前主要有處理速度（Velocity）、格式多樣化（Variety）、信息規(guī)模（Volume）、信息精度（Veracity）、數(shù)據(jù)透明（Visualization）、合法性（Validity）等“6V”屬性，作用于物聯(lián)、互聯(lián)網(wǎng)，人工智能等多個領域。大數(shù)據(jù)究竟有多大，目前并沒有統(tǒng)一的說法，從數(shù)據(jù)計量單位來看也說明不了問題，不能簡單用“G”或“T”來衡量，規(guī)模一方面可以是橫截面數(shù)據(jù)向縱向深入細化，一方面又可以是時間序列積累聚集。阿里巴巴董事局主席馬云曾說：“大計算與數(shù)據(jù)結合，就是大數(shù)據(jù)?！贝髷?shù)據(jù)下的稅收管理則主要是以納稅人為主要服務對象而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)形態(tài)。

（三）國、地稅未合并之前的征管格局

在國、地稅未合并之前，稅收管理從橫向上來看，存在國稅稅收管理體系和地稅稅收管理體系。以湖北省地稅系統(tǒng)為例：稅收管理系統(tǒng)包括稅收業(yè)務類系統(tǒng)、工作管理類系統(tǒng)、運維保障類系統(tǒng)和綜合應用類系統(tǒng)。可以說，無論國稅還是地稅，其系統(tǒng)功能都十分強大，涵蓋了稅收管理流程當中的登記、申報、繳稅、評估、勾稽、檢查等方面。但國稅征管系統(tǒng)與地稅征管系統(tǒng)各行其是，如中國稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIS）主要是在國稅系統(tǒng)使用，除了聯(lián)合稽查、稅收服務宣傳、納稅大廳合作以外，CTAIS基本與地稅無并。稅務部門的征管體系處于被撕裂、被隔開、被孤立的局面，區(qū)域間的稅收管理體系也會存在軟件種類上的差異，導致納稅人多次跑和多頭跑，并且容易滋生尋租腐敗，不利于政府部門的集中監(jiān)管。在“營改增”的背景下，地稅部門的業(yè)務顯然遠遠少于國稅部門，也導致國、地稅征管工作量苦樂不均，不利于營造健康和睦的征收管理環(huán)境，也不利于大數(shù)據(jù)信息的采集和歸納，阻礙了大數(shù)據(jù)技術在稅收管理系統(tǒng)上的有效發(fā)揮。稅收管理從縱向上來看，各級稅收部門的系統(tǒng)對稱性還不夠，不利于業(yè)務交流、檢查和指導。

（四）國、地稅合并后“金稅系統(tǒng)”將顛覆現(xiàn)有的征管體系

“金稅系統(tǒng)”經(jīng)歷了三期工程：“金稅一期”是計算機技術治稅的初始階段。由于增值稅管理施行“以票管稅”和“以地控稅”，增值稅發(fā)票造假現(xiàn)象非常嚴重。為了遏制人工征管的漏洞和局限，1994年國務院指示要盡快加強增值稅征管，于是“金稅一期”應運而生（1995年開始試點）。其主要作用在于：形成增值稅防偽稅控系統(tǒng)，拓展稅收管理領域的計算機網(wǎng)絡技術，實現(xiàn)信息化的稽核交叉。由于手工采集納稅人數(shù)據(jù)錯誤率太高，全國50家試點單位運行不到二年就“夭折”了。“金稅二期”實現(xiàn)了發(fā)票數(shù)據(jù)的自動采集。1998年二期工程啟動，由此形成四個子系統(tǒng)：增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息系統(tǒng)。2001年7月全國運行，從發(fā)票產(chǎn)生、發(fā)票識別、勾稽關聯(lián)、團隊合作等方面打擊稅收違法行為，為稅收穩(wěn)增長提供了技術支撐。“金稅三期”實現(xiàn)了“數(shù)據(jù)管稅”。《國家信息化領導小組關于我國電子政務建設指導意見》（中辦發(fā)〔2002〕17號）一次性提出了“十二金”工程建設，并強調(diào)：“繼續(xù)完善已取得初步成效的辦公業(yè)務資源系統(tǒng)、金關、金稅和金融監(jiān)督（含金卡）四個工程”?！敖鸲惾凇苯K于在2016年10月完成全面推廣工作后開始正式上線運行，盡管系統(tǒng)運行會出現(xiàn)數(shù)據(jù)漏洞、程序不穩(wěn)定等癥狀，但以“數(shù)據(jù)管稅”的先進理念著實推動了稅收管理水平的提升。

正所謂“人管人累死人，制度管人管靈魂”，大數(shù)據(jù)技術的充分利用能夠降低人為干擾，提升稅收管理人才隊伍的綜合素質(zhì)。因此，國、地稅合并以后，不僅人員編制會得到精簡，崗位結構也會發(fā)生變化，原先在稅源管理分局的稅收管理員以及納稅服務局的前臺人員會逐步轉到稽查崗位、數(shù)據(jù)管理崗位上來，保證稅收管理效率的顯著提高。需要指出的是，隨著“金融系統(tǒng)”的逐步完善和其功能的逐步強大，現(xiàn)行稅收執(zhí)法和納稅服務的工作機制將會被徹底革新。

三、大數(shù)據(jù)技術在稅收管理運用過程中存在的問題

（一）大數(shù)據(jù)稅收管理方式缺乏關注

新技術要想受到關注，就必須依靠主流媒體宣傳。大數(shù)據(jù)技術在稅收管理運用過程中的影響力可以依靠“稅收宣傳月”。自1992年開始，每年四月份稅務系統(tǒng)就會集中開展稅收宣傳，并作為一項工作制度被固定下來，通過進企業(yè)、校園、社區(qū)，軍營，依靠街頭宣傳、公益廣告、知識問答、書畫攝影、在線訪談、稅企座談、印發(fā)書籍等多種稅收宣傳形式，能夠在全社會營造一種依法納稅、誠信納稅的良好氛圍，形成稅收干部與納稅人的良性互動，是一件具有重大戰(zhàn)略意義的工作安排，經(jīng)濟學者們普遍認為這項制度具有潛在價值和深遠的社會影響。從27年的宣傳主題上來看，發(fā)展、改革、法制、文明、經(jīng)濟發(fā)展、誠信、民生、企業(yè)、稅制等名詞貫穿其中，其中：1993—1994年為“稅收與改革”；2003—2006年為“依法誠信納稅 共建小康社會”；2008—2014年為“稅收·發(fā)展·民生”，2018年為“優(yōu)化稅收營商環(huán)境，助力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展”。從歷年宣傳口號上看，體現(xiàn)稅收管理的口號僅有“嚴厲打擊制售假發(fā)票的犯罪行為”等?？梢?，僅從公民納稅義務方面大力宣傳稅收法律有失偏頗，有關稅收執(zhí)法和稅收管理宣傳上的缺失，也使大數(shù)據(jù)技術的稅收管理隱藏在納稅服務背后。

（二）大數(shù)據(jù)信息管稅缺乏完善的法律法規(guī)體系支撐

我國2009年就提出“信息管稅”思想，但與之配套的法律法規(guī)還較為缺乏。涉稅信息管理部門間各自為政，沒有任何法律規(guī)范要求其配合共享涉稅信息資源，不利于增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅收政策的公開透明以及各稅種的征收管理。房產(chǎn)局的公民房屋情況、民政局的結婚狀況、稅務局的納稅信用、環(huán)保局的污染指數(shù)、銀行的資產(chǎn)負債證明、車輛管理局的交通處罰等信息都無法正常共享和流動，阻礙了部門間合作，間接影響到稅收數(shù)據(jù)化管理的實效，導致“信息孤島”。

（三）涉稅信息運用不力

涉稅信息是指納稅人在履行義務中產(chǎn)生的各種事物和數(shù)據(jù)的總和，主要包括：納稅人提供的信息，如稅務登記和納稅申報；稅務機關能夠掌握的信息，如征管、評估和稽查中得到的二手信息；第三方涉稅信息，如中介機構、社會組織、自媒體、小道消息等。目前涉稅信息運用不力主要是源于數(shù)據(jù)的質(zhì)量不高和管理乏力。根據(jù)2016年《中國互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡安全報告》，2016年我國境內(nèi)政府網(wǎng)站被篡改數(shù)量為467個，占篡改網(wǎng)站總數(shù)比例的3%，境內(nèi)政府網(wǎng)站被篡改現(xiàn)象需予以重視。與其他數(shù)據(jù)信息不同，稅收管理等政府信息的泄露、篡改將會對經(jīng)濟社會發(fā)展造成極大的惡劣影響。此外，稅務數(shù)據(jù)存在缺乏結構化數(shù)據(jù)與非結構化數(shù)據(jù)的合理配置組合、數(shù)據(jù)增量較少、數(shù)據(jù)公開缺失等問題，如《中國統(tǒng)計年鑒》《中國稅務統(tǒng)計年鑒》都只公開行業(yè)、區(qū)域、稅種和類型的宏觀數(shù)據(jù)。而大數(shù)據(jù)是以微觀數(shù)據(jù)為綱，這種抽樣數(shù)據(jù)不利于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的運用和操作，并且稅收管理人員缺乏對相關企業(yè)數(shù)據(jù)庫的深層了解。

四、大數(shù)據(jù)技術運用到稅收管理的幾點建議

（一）加大大數(shù)據(jù)稅收管理的宣傳力度

首先，加快大數(shù)據(jù)技術運用相配套的法律法規(guī)出臺，這本身就是最具權威性的宣傳；其次，稅務部門可在單位宣傳欄、納稅大廳宣傳窗口、電子稅務局對外系統(tǒng)上公布大數(shù)據(jù)稅收管理運用的相關信息，營造良好的大數(shù)據(jù)氛圍，結合“稅收宣傳月”和“便民春風行動”等活動，普及大數(shù)據(jù)知識，傳播大數(shù)據(jù)管理理念，讓稅務管理人員和納稅人最終都能夠知曉數(shù)據(jù)管理內(nèi)容；再次，通過報紙、廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)等主流媒體報道大數(shù)據(jù)稅收管理在現(xiàn)實工作中的開展及運用情況，不斷加深社會公眾對大數(shù)據(jù)稅收管理的認識，特別是青少年群體的宣傳教育水平要跟上稅制改革的步伐；最后，總局、省局可把稅收宣傳作為績效考核的高分指標，以鞭策各縣（市、區(qū)）稅務局更好地完成稅收管理大數(shù)據(jù)宣傳任務。

（二）完善功能齊全的電子稅務局

自2009年發(fā)放電子票據(jù)以來，政企間的關系發(fā)生顯著改變，稅收信息體系不斷完善。2015年9月28日國家稅務總局印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》（稅總發(fā)〔2015〕113號），明確要求要大力發(fā)展電子稅務局。2018年稅收服務繼續(xù)推進營商環(huán)境建設，稅務機關承諾要實現(xiàn)辦稅事項100%實現(xiàn)“最多跑一次”和“全程網(wǎng)上辦”，實現(xiàn)100%的辦稅服務廳一廳通辦所有稅收業(yè)務。以此為契機，滿足納稅人的個性化顯性及隱性需求，需要不斷完善電子稅務局的辦稅、發(fā)票、信息、協(xié)作等方面的服務。一是可考慮在電子稅務局方面增加財政投入力度，如2007—2012年，英國皇家稅務海關總署投入1.7億英鎊建設服務系統(tǒng)，提升服務質(zhì)量和擴充服務范圍，確保納稅電子服務使用頻次增加；二是增加服務類型，除短信提醒、電話通知、郵件配送等方式以外，還可以通過強化大數(shù)據(jù)技術的服務清洗統(tǒng)計、設置納稅人信箱、大數(shù)據(jù)選擇納稅人的主要疑惑問題、補缺服務漏洞等方式，第一時間解決納稅人關心關注的問題；三是可分類增設業(yè)務板塊，如稅源控制、納稅申報、稅款征收、稅務勾稽等，根據(jù)大數(shù)據(jù)分析出稅收管理究竟在哪個環(huán)節(jié)不足或缺失；四是不斷弱化實體稅務局的固定職能，強化電子稅務局的發(fā)散功能，人工管理逐步向后期的稽查稅管轉移，增設稅制改革接口，在遵守《保密法》的前提下，打造并開放納稅人數(shù)據(jù)信息平臺，對外系統(tǒng)中可增設防錯手冊，避免納稅人因操作失誤導致不良后果；五是稅收管理以征收、風控和稽查為主，縣（市、區(qū)）稅務局主要管征收，省級、總局指導風控和稽查。

（三）形成以“金稅工程”為主的稅收征管系統(tǒng)

加快“金稅三期”系統(tǒng)優(yōu)化，敲定“金稅四期”“金稅五期”等后續(xù)系統(tǒng)的研發(fā)啟動，增加對系統(tǒng)研發(fā)、維護等方面的財政投入，不斷完善稅收管理系統(tǒng)功能，讓稅收監(jiān)控覆蓋所有法人、自然人，360度觀察發(fā)票流動變化，對發(fā)現(xiàn)不正常的企業(yè)及個人繳稅行為實現(xiàn)自動預警機制，通過前后期的數(shù)據(jù)清洗和觀察，參照同行業(yè)的企業(yè)稅負率與稅收貢獻率，對企業(yè)工資薪金、日常經(jīng)營開支、資產(chǎn)收入等方面實現(xiàn)精準防控，實現(xiàn)發(fā)票買什么就必須開什么，進而加大稅收違法的懲處力度。實現(xiàn)涉稅信息的廣泛共享，加強跨部門合作交流，“金稅三期”應該完善第三方數(shù)據(jù)接口，強化與社保、公積金、海關、工商、銀行、公安等部門的信息接洽與無縫對接，同時擴大商品購買清單、商品編碼等發(fā)票信息的采集范圍，加快信用體系構建，實現(xiàn)信用數(shù)據(jù)跟人走，稅收獎勵處罰依人定。

（四）充分挖掘應用“區(qū)塊鏈”技術

簡單說來，區(qū)塊鏈是節(jié)點參與分布式數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，根據(jù)隱私放開的范圍分為：公有鏈、私有鏈和聯(lián)盟鏈（有公有私）。①賈宜正，章藎今：《區(qū)塊鏈技術在稅收治理中的機遇與挑戰(zhàn)》，《會計之友》，2018年第4期。區(qū)塊鏈誕生于2008年“中本聰”的《比特幣：一種點對點電子現(xiàn)金系統(tǒng)》，2009年首個區(qū)塊鏈誕生，之后歷經(jīng)區(qū)塊鏈1.0、區(qū)塊鏈2.0、區(qū)塊鏈3.0三個階段。②杰弗里·歐文斯：《區(qū)塊鏈技術的前瞻及在稅收領域的應用前景分析》，何振華，王思凡，曾嫻鳴譯，《國際稅收》，2017年第9期。2016年工業(yè)和信息化部首發(fā)《中國區(qū)塊鏈技術和應用發(fā)展白皮書》，將其定義為：分布式數(shù)據(jù)儲存、點對點傳輸、加密計算和共識機制等，《貴陽區(qū)塊鏈發(fā)展和應用白皮書》首談主權區(qū)塊鏈，這更加有利于稅務機關對納稅信息的監(jiān)管，評價稅收優(yōu)惠政策實施效果和稅收懲罰處置力度，避免稅款流失，維護市場公平競爭。區(qū)塊鏈應用有助于政府監(jiān)管的數(shù)字化、電子化，報告匯集的無紙化，提升政府監(jiān)管質(zhì)效。分布式存儲、去中心化、安全保密、數(shù)據(jù)來源可靠且可追溯是區(qū)塊鏈主要特點，將電子商務等信息寫入智能合約，有利于審計動態(tài)交易和稅務管理。但區(qū)塊鏈技術必須要在透明度和隱私保護中找到平衡點；要加大對去中心化的控制，強化相關人員的注冊登記、轉讓定價、工薪稅、出口退稅等方面的應用與管理；要通過區(qū)塊鏈技術實現(xiàn)數(shù)據(jù)多跑路，納稅人少跑路，保證交易、計算和稅收的協(xié)同性，讓稅收數(shù)據(jù)得到實時監(jiān)測，實現(xiàn)稅收征管從“管戶”“管事”到“管數(shù)”的轉變；要擺脫“牧羊式”盯人管理，風險控制密切聯(lián)系數(shù)據(jù)動態(tài)，“無風險不打擾，有風險就排查”，實現(xiàn)真實申報納稅，促進納稅遵從，最終進入“無票時代”。

（五）加大大數(shù)據(jù)技術的人才隊伍建設

大數(shù)據(jù)技術稅收管理需要加大對人才隊伍的教育培養(yǎng)力度。教育部門應該制定計算機信息技術人才培養(yǎng)方案，小學就要開設計算機信息技術的課程，同時增加學校計算機教師的編制數(shù)，強化計算機信息技術的師資力量。稅務部門應在公務員招錄上增加計算機專業(yè)人才，日常教育培訓除黨建和稅收業(yè)務培訓以外，還需經(jīng)常開展大數(shù)據(jù)知識講堂等活動，在政策允許的前提下邀請專業(yè)人士來講授數(shù)據(jù)應用技術，或組織干部集中到高校進行知識更新培訓。