●詹東游 孫 娟

為強(qiáng)化公司內(nèi)部管理和控制，合理配置公司資源，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃性和前瞻性，華新水泥（襄陽(yáng)）有限公司建立實(shí)施了全面預(yù)算管理制度。全面預(yù)算由公司執(zhí)行總經(jīng)理及管理層牽頭，各部門負(fù)責(zé)人參與。各部門是公司預(yù)算的執(zhí)行單位，負(fù)責(zé)部門的預(yù)算前提與基本假設(shè)以及預(yù)算的編制、控制、分析及內(nèi)部考核工作，接受審計(jì)部、財(cái)務(wù)部的檢查和考核，其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位預(yù)算的編制和有效實(shí)施總負(fù)責(zé)，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

在全面預(yù)算管理實(shí)際運(yùn)行中，為避免過(guò)多的超預(yù)算審批影響運(yùn)行和管控效率，在不影響預(yù)算管控效果的前提下，允許進(jìn)行預(yù)算內(nèi)部調(diào)整：一是根據(jù)實(shí)際環(huán)境進(jìn)行調(diào)整。二是引導(dǎo)相關(guān)責(zé)任單位合理計(jì)劃。具體說(shuō)明如下：（1）內(nèi)部調(diào)整是指在不突破銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用預(yù)算總額的前提下，允許分子公司或職能部門自行擬定在相關(guān)成本中心或費(fèi)用項(xiàng)目中的調(diào)劑方案，一年內(nèi)每季度可調(diào)劑一次，金額不限。（2）各部門根據(jù)計(jì)劃與實(shí)際情況的差異，在其各費(fèi)用項(xiàng)目或相關(guān)成本中心間合理調(diào)劑，不屬于超預(yù)算審批事項(xiàng)，無(wú)需特殊審批，僅需將調(diào)劑方案報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算管控人員。

取得成效：綜合運(yùn)用文字描述或有關(guān)指標(biāo)、數(shù)字等輔助說(shuō)明方式，通過(guò)完成《銷量及單價(jià)表》、《產(chǎn)銷量》表和《單位消耗及系數(shù)》《原材料價(jià)格》《折舊分配》《電力分配》《人力成本》《維修費(fèi)用》《銷售費(fèi)用》等全面預(yù)算假設(shè)模版，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的全面預(yù)算管控。

全面預(yù)算管理有利于企業(yè)正確區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的成本與費(fèi)用，確定與修正水泥產(chǎn)品實(shí)際與計(jì)劃的差異，可以全面了解水泥生產(chǎn)所發(fā)生的消耗情況，在此基礎(chǔ)上實(shí)施有效的成本控制，不斷提升管理水平，提高盈利水平。■