孫 秀 麗

(廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)審計(jì)處，廣東 廣州 510320)

1 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵特點(diǎn)

習(xí)近平在2014年5月考察河南的行程中首次提及“新常態(tài)”的概念。中國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是黨中央對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的重大戰(zhàn)略判斷。經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”使中國政治生活、社會建設(shè)、文化發(fā)展進(jìn)入新階段。面對“新常態(tài)”帶來的新挑戰(zhàn)、新機(jī)遇，審計(jì)也要順應(yīng)大趨勢，總結(jié)反思制約工作開展的凸出問題，尋求適應(yīng)審計(jì)發(fā)展新常態(tài)。

2 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對內(nèi)部審計(jì)工作的影響

2.1 國家層面對審計(jì)工作的新要求

2014年10月，中國共產(chǎn)黨第十八屆中央委員會第四次全體會議通過了《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》，明確了審計(jì)監(jiān)督為黨和國家八大監(jiān)督體系之一，同時(shí)，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，表明審計(jì)工作步入新常態(tài)。2015年11月，中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》等相關(guān)配套文件。2016年2月及5月，審計(jì)署分別印發(fā)《關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見》和《“十三五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》。2016年12月，教育部印發(fā)《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高校建設(shè)工程管理審計(jì)的意見》。2017年10月，在黨的十九大報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，要健全黨和國家監(jiān)督體系，改革審計(jì)管理體制。國家層面一系列制度的出臺，對審計(jì)工作賦予了新定位，提出了高要求。

2.2 審計(jì)新要求對內(nèi)審工作的影響

黨和政府的決策體現(xiàn)了對審計(jì)工作的高度重視，審計(jì)地位提升到新高度。內(nèi)部審計(jì)在大時(shí)代背景下也呈現(xiàn)出職責(zé)定位更高，審計(jì)范圍更廣，風(fēng)險(xiǎn)更大的新特點(diǎn)。做好新常態(tài)下高校工程審計(jì)工作，當(dāng)下最緊迫的任務(wù)就是要從宏觀上界定好工程審計(jì)范圍，并著重于風(fēng)險(xiǎn)控制，確保審計(jì)依據(jù)合法有效、審計(jì)質(zhì)量真實(shí)可靠。

3 新常態(tài)下，工程審計(jì)范圍及審計(jì)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和解決措施

3.1 審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)及解決措施

3.1.1審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)

工程審計(jì)范圍選擇的合適與否直接影響到審計(jì)工作開展的實(shí)質(zhì)性效果。通過調(diào)研及工作交流發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員普遍面臨這樣的問題，領(lǐng)導(dǎo)或是業(yè)務(wù)部門基于各種原因?qū)徲?jì)工作范圍和職責(zé)進(jìn)行有意或無意的干涉，審計(jì)人員卻沒有有力的政策依據(jù)進(jìn)行回絕。特別是一些部門習(xí)慣于就具體業(yè)務(wù)問題請審計(jì)發(fā)表意見，審計(jì)被動(dòng)參與了決策，造成審計(jì)越位風(fēng)險(xiǎn)，最后事情沒做成，審計(jì)還會淪為業(yè)務(wù)部門不作為甚至推責(zé)任的擋箭牌。而有些環(huán)節(jié)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門想越過審計(jì)，獨(dú)立性受限的內(nèi)審部門也束手無策，又造成了審計(jì)缺位風(fēng)險(xiǎn)[1,2]。

3.1.2解決辦法

1)高校內(nèi)審的上級領(lǐng)導(dǎo)部門，以內(nèi)部審計(jì)行業(yè)規(guī)范的角度，對高校工程審計(jì)的原則、范圍等制定出具有可操作性且?guī)в袕?qiáng)制性法律保障的制度辦法，使高校領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審人員及業(yè)務(wù)部門都對工程審計(jì)范圍有清晰的認(rèn)識和定位。

2)高校結(jié)合自身實(shí)際，完善審計(jì)制度，通過制度明確審計(jì)范圍。新常態(tài)下強(qiáng)調(diào)依法審計(jì)，內(nèi)審部門更應(yīng)借此契機(jī)，細(xì)心研讀各類上級文件，吸取兄弟院校做法，結(jié)合本單位歷年審計(jì)工作的實(shí)際情況，大膽開創(chuàng)新思路，擬定出一套具有針對性的審計(jì)辦法，用制度明確審計(jì)部門在學(xué)校管理工作中應(yīng)履行的職責(zé)，不受牽制于領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的需求，實(shí)現(xiàn)審計(jì)到位而不越位，盡職而不代替。

3)建設(shè)管理部門加強(qiáng)對建設(shè)工程各環(huán)節(jié)的嚴(yán)格管理控制。調(diào)研發(fā)現(xiàn)有些高校前期建設(shè)程序沒有履行，但后續(xù)建設(shè)審批程序卻依然可以照常實(shí)施。例如沒有批復(fù)設(shè)計(jì)概算，但后續(xù)的施工報(bào)建可以正常進(jìn)行；沒有完成立項(xiàng)，卻仍可以通過主管部門的交易平臺進(jìn)行施工招標(biāo)。對于這類問題，即便納入關(guān)注范圍，但建設(shè)管理部門工作沒做到位，對于內(nèi)部審計(jì)來說也束手無策。建設(shè)管理部門若能嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)流程和制度要求，內(nèi)審人員在審計(jì)范圍的選取上也就沒那么被動(dòng)和為難。

3.2 審計(jì)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)及解決措施

3.2.1審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

工程審計(jì)依據(jù)涉及范圍非常廣，包括國家法律法規(guī)、政策條例、規(guī)章制度；地方政府及上級主管部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)文件、指示文件或是下達(dá)的通知；行業(yè)協(xié)會的基本準(zhǔn)則、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等[3]。這些專業(yè)性很強(qiáng)的政策文件，通常會被及時(shí)分發(fā)到房地產(chǎn)、施工、監(jiān)理等業(yè)務(wù)單位，高校經(jīng)常成為政策信息傳達(dá)的真空地帶。但審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員進(jìn)行客觀判斷的重要基礎(chǔ)和保障，審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見或是提出審計(jì)問題時(shí)，要拿出有效制度依據(jù)來支撐，因此往往審計(jì)人員要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力在政策依據(jù)的搜集上，審計(jì)依據(jù)問題已嚴(yán)重制約了審計(jì)工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

3.2.2解決措施

1)建立工程政策之窗，或是通過微信等平臺建立公眾號，將政策信息及時(shí)發(fā)布于平臺之上，并按基建工程的實(shí)施階段將政策文件進(jìn)行合理歸類，確保審計(jì)人員快速及時(shí)掌握最新政策信息。同時(shí)作為對“十三五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中關(guān)于推動(dòng)制度創(chuàng)新要求的一種響應(yīng)，在政策平臺上開通信息反饋渠道。實(shí)踐是檢驗(yàn)制度實(shí)用性的最好方法。各類政策、法規(guī)在實(shí)施中難免會有缺陷，通過信息反饋渠道的開通，建立建議反饋機(jī)制，業(yè)務(wù)人員將一些不合時(shí)宜、制約發(fā)展的制度內(nèi)容反饋出來，從而推動(dòng)制度及時(shí)清理和完善，進(jìn)一步保證政策制度的合理性。

2)建立行業(yè)專家?guī)?，將工程以及高校工程審?jì)領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)豐富的專家納入到一個(gè)系統(tǒng)，成立專家顧問平臺，使專家們的豐富閱歷與經(jīng)驗(yàn)為同行業(yè)、同領(lǐng)域所共享。特別是審計(jì)工作的這種特殊性，審計(jì)人員自身不是萬能的，有些政府法規(guī)解讀起來又有一定的歧義，有了專家?guī)炱脚_，形成后備智囊團(tuán)，對于爭議性的審計(jì)問題，審計(jì)人員可以適時(shí)有途徑去征求專家的建議，大大提高審計(jì)效率。

4 結(jié)語

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，置身時(shí)代大潮流，內(nèi)部審計(jì)工作正面臨許多新情況，特別是工程類項(xiàng)目，作為高校的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，工程審計(jì)人員更要認(rèn)清形勢，從宏觀大局上把握好審計(jì)工作的重點(diǎn)問題，認(rèn)真分析審計(jì)范圍和審計(jì)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出一些切實(shí)有效的改進(jìn)措施，以期更好地發(fā)揮審計(jì)“保駕護(hù)航”的作用。

[1] 李國成.高校建設(shè)工程審計(jì)之“困”及解決途徑[J].工程管理學(xué)報(bào),2013(2):40-43.

[2] 徐光英.對高?；üこ虒徲?jì)監(jiān)督工作一些問題的探討[J].湖北科技學(xué)院學(xué)報(bào),2013(3):36-38.

[3] 張祖飛.高?；ㄐ蘅橅?xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)研究[D].西安:西安建筑科技大學(xué),2014.