修玲玲

[摘 要] 稅收籌劃是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中的一項(xiàng)重要工作，科學(xué)、完善的稅收籌劃不僅可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，而且對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也具有推動(dòng)作用。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步的不斷加快，對(duì)稅收籌劃制度進(jìn)行更新與完善也成為了企業(yè)發(fā)展所面臨的一項(xiàng)重大課題。本文主要從舉措和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)兩個(gè)方面著手，對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段稅收籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行分析和探討，以此來(lái)將稅收籌劃的作用在企業(yè)發(fā)展中最大限度地發(fā)揮出來(lái)。

[關(guān)鍵詞] 稅收籌劃；舉措；發(fā)展趨勢(shì)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 05. 052

[中圖分類(lèi)號(hào)] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2018）05- 0125- 02

0 引 言

在稅收領(lǐng)域，“稅收籌劃”這一名詞早已不再陌生，自從社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展之后，稅收籌劃便得到了各類(lèi)企業(yè)的高度重視，并結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)稅收籌劃制度進(jìn)行了持續(xù)更新和完善。但就目前稅收籌劃的現(xiàn)狀來(lái)看，仍處于初級(jí)發(fā)展階段，還存在著很多有待解決的問(wèn)題，而導(dǎo)致問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因就是對(duì)稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識(shí)。雖然在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，各級(jí)企事業(yè)單位對(duì)稅收籌劃制度進(jìn)行了深入改革，但整體來(lái)看仍缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。因此，了解我國(guó)現(xiàn)階段稅收籌劃的舉措及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)至關(guān)重要，這直接關(guān)系著稅收籌劃作用的充分發(fā)揮。

1 我國(guó)現(xiàn)階段稅收籌劃的舉措

目前，我國(guó)稅收籌劃在企事業(yè)單位發(fā)展中的體現(xiàn)主要包括三個(gè)方面，即融資中的稅收籌劃、利潤(rùn)分配中的稅收籌劃和稅收優(yōu)惠政策的籌劃。

1.1 融資中的稅收籌劃

在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的大環(huán)境下，企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)個(gè)體，其根本目標(biāo)就是盡可能地實(shí)現(xiàn)利益最大化。融資作為企業(yè)獲取運(yùn)營(yíng)資金的一個(gè)主要渠道，融資成本的高低直接決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，所以，融資成本便成為了稅收籌劃的主要衡量指標(biāo)。目前，可供企業(yè)融資的渠道有很多，從稅收籌資角度出發(fā)，按照效率從高到低的原則，主要包括債券融資、股票融資、內(nèi)部積累、金融機(jī)構(gòu)貸款和同業(yè)拆借等幾種方式。近年來(lái)，隨著市場(chǎng)細(xì)分化程度越來(lái)越高，租賃公司數(shù)量逐年增加，這無(wú)疑又為大中型企業(yè)的發(fā)展提供了融資渠道，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需求，向租賃公司租借所需物品，尤其是一些價(jià)格高、使用頻率較低的大型設(shè)備。在這種發(fā)展模式下，稅收籌劃的內(nèi)容也進(jìn)一步擴(kuò)大。目前，融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃是租賃的兩大形式，由于兩種租賃形式各有千秋，所以從表面上很難明確判斷哪一種租賃形式能達(dá)到最佳的稅收籌劃效果，還需要從企業(yè)具體情況、需求來(lái)判斷，同時(shí)還要對(duì)融資成本進(jìn)行精確計(jì)算。

1.2 利潤(rùn)分配中的稅收籌劃

目前，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)于稅前利潤(rùn)的支配主要有兩個(gè)方向，一是留存收益，為企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)提供充足的資金保障，二是彌補(bǔ)年度虧損，在稅法允許的范圍內(nèi)，在稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的5年期限前，如果虧損繼續(xù)，可以延長(zhǎng)利潤(rùn)補(bǔ)充的期限。除此之外，為了使企業(yè)盡可能少地繳納所得稅，企業(yè)還可以將其他虧損的企業(yè)收購(gòu)，以此來(lái)達(dá)到中和本企業(yè)利潤(rùn)的目的。在所有虧損得到彌補(bǔ)之后，企業(yè)接下來(lái)就要依法繳納所得稅，進(jìn)行利潤(rùn)分配。在我國(guó)現(xiàn)階段，大部分投資者會(huì)通過(guò)股利折現(xiàn)的方式來(lái)降低自身的投資風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，稅收籌劃整個(gè)流程就變得十分簡(jiǎn)單，只是企業(yè)在轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)或合資子公司的時(shí)候，則不應(yīng)該提前對(duì)股利進(jìn)行分配，而是需要將其轉(zhuǎn)變成股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。只有這樣，才能夠達(dá)到減稅和免稅的目的，進(jìn)而將稅收籌劃的作用充分發(fā)揮出來(lái)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3 稅收優(yōu)惠政策的籌劃

近年來(lái)，為了鼓勵(lì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體主動(dòng)交稅納稅，配合稅收部門(mén)工作，國(guó)家針對(duì)稅收制度制定了諸多優(yōu)惠政策，面對(duì)這些優(yōu)惠政策，企事業(yè)單位需要對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行全面分析和評(píng)估，通過(guò)論證對(duì)優(yōu)惠政策下企業(yè)所獲取的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，從而確保優(yōu)惠政策能夠達(dá)到實(shí)際效果，并將其當(dāng)成稅后優(yōu)惠政策處理的參照標(biāo)準(zhǔn)。而作為政府機(jī)構(gòu)，為了使稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施達(dá)到預(yù)期效果，應(yīng)該不斷增強(qiáng)優(yōu)惠政策的規(guī)范性和透明性，并以此為原則因地制宜地實(shí)施優(yōu)惠政策，根據(jù)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和行業(yè)特點(diǎn)對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，使其在具備全面性、系統(tǒng)性的同時(shí)，也具有一定的針對(duì)性。此外，針對(duì)所有稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)情況，應(yīng)該按照項(xiàng)目、性質(zhì)以及金額建立臺(tái)賬，實(shí)施公開(kāi)公示、備案等級(jí)，并且安排社會(huì)各界來(lái)進(jìn)行全方位的監(jiān)督。

2 稅收籌劃的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)探索

2.1 稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算體系

在稅務(wù)工作領(lǐng)域中，為了實(shí)現(xiàn)稅收工作一體化，避免業(yè)務(wù)流程脫節(jié)，通常會(huì)將一部分工作全部交由稅務(wù)會(huì)計(jì)人員處理，這些工作主要包括稅收籌劃、稅金核算、納稅申報(bào)、成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)收入確認(rèn)、稅款解繳以及稅收減免等。自從稅收籌劃被企事業(yè)單位重視以來(lái)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性也逐漸被重視起來(lái)，并根據(jù)企事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)模塊的管理制度進(jìn)行了更新與完善。但就現(xiàn)階段所實(shí)施的制度內(nèi)容來(lái)看，卻缺少了對(duì)納稅籌劃成本的審核，從而導(dǎo)致整體體系不夠完整和全面，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。在未來(lái)的時(shí)間里，隨著企事業(yè)單位對(duì)稅收籌劃重視度的不斷提升，稅務(wù)會(huì)計(jì)將獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算體系，進(jìn)而為企業(yè)決策者提供更具有參考價(jià)值的籌劃策略。

2.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為企業(yè)稅收籌劃提供有力支持

上文提到，在開(kāi)展稅收優(yōu)惠政策方面，需要各級(jí)政府部門(mén)加大政策的實(shí)施力度，并且根據(jù)地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理調(diào)整，以此來(lái)促進(jìn)優(yōu)惠政策效果最大化，而這些工作的開(kāi)展都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持。從社會(huì)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展的角度來(lái)看，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要協(xié)助企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作也已經(jīng)成為了稅收籌劃未來(lái)發(fā)展的一個(gè)主要趨勢(shì)。所以，現(xiàn)階段的當(dāng)務(wù)之急就是提高稅務(wù)機(jī)構(gòu)全體人員的綜合素質(zhì)。目前，我國(guó)大部分稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)都相對(duì)偏低，一方面是因?yàn)榈赜蚪?jīng)濟(jì)發(fā)展條件的限制，導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，尤其是經(jīng)濟(jì)較為落后的地區(qū)，稅務(wù)執(zhí)法人員不僅整體知識(shí)結(jié)構(gòu)體系不全面，而且業(yè)務(wù)操作水平也比不上經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)。所以，為了更好地為企業(yè)稅收籌劃提供服務(wù)，提高稅務(wù)執(zhí)法人員綜合素質(zhì)至關(guān)重要。

2.3 加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，并且已經(jīng)滲透到社會(huì)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的在線平臺(tái)已經(jīng)基本形成，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)也相對(duì)而言比較科學(xué)，申報(bào)、納稅等業(yè)務(wù)均可在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)稅收籌劃要求的不斷提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的更新和優(yōu)化也應(yīng)持續(xù)開(kāi)展。久而久之，不僅可以提高稅收?qǐng)?zhí)行的整體效率，而且還可以起到普法作用，為企業(yè)提供稅收籌劃的理論依據(jù)。

2.4 關(guān)注稅收征稅成本

一直以來(lái)，稅收機(jī)關(guān)在工作中，更多的是將工作重點(diǎn)放在了納稅人是否準(zhǔn)時(shí)交稅、納稅以及各類(lèi)稅收業(yè)務(wù)是否有效開(kāi)展上，卻忽略了對(duì)征稅成本的核算。從企事業(yè)單位發(fā)展的角度來(lái)看，稅收籌劃的目的是為了進(jìn)一步提高企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。但如果忽略了征稅成本，那么就意味著會(huì)在一定程度上缺少了對(duì)財(cái)政收入的管理和控制。由此可見(jiàn)，對(duì)稅收成本的關(guān)注十分必要。在這一方面，我國(guó)稅收機(jī)關(guān)應(yīng)積極學(xué)習(xí)西方國(guó)家的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對(duì)征稅成本的核算，不僅可以節(jié)約財(cái)政收入，還有助于提高稅務(wù)執(zhí)法人員服務(wù)意識(shí)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供人為的便利。

2.5 建立企業(yè)信用體系

建立企業(yè)信用體系也是稅收籌劃未來(lái)的一個(gè)發(fā)展趨勢(shì)。在過(guò)去的時(shí)間里，很多企事業(yè)單位為了提高經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)想方設(shè)法地偷稅漏稅，尤其是一個(gè)大中型企業(yè)，而且這些現(xiàn)象屢禁不止，嚴(yán)重影響了稅收業(yè)務(wù)的開(kāi)展。因此，建立企業(yè)信用體系十分必要，將已有企業(yè)信用體系實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，可以使誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、合理進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)進(jìn)入良性循環(huán)的軌道，而使那些“偽稅收籌劃”的企業(yè)不能再渾水摸魚(yú)，從而進(jìn)一步規(guī)范稅收工作。

3 結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展腳步的不斷加快，對(duì)稅收籌劃制度進(jìn)行更新與完善也成為了企業(yè)發(fā)展所面臨的一項(xiàng)重大課題。本文主要從舉措和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)兩個(gè)方面著手，對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段稅收籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行分析和探討，以此來(lái)將稅收籌劃的作用在企業(yè)發(fā)展中最大限度地發(fā)揮出來(lái)。稅收籌劃對(duì)于企事業(yè)單位發(fā)展具有不可替代的作用，是新社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，企事業(yè)單位提升經(jīng)濟(jì)效益的主要手段，然而就目前我國(guó)稅收籌劃的現(xiàn)狀來(lái)看，由于各級(jí)企事業(yè)單位和稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅收籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致相關(guān)制度始終停滯不前，無(wú)法發(fā)揮切實(shí)作用。因此，在未來(lái)的時(shí)間里，無(wú)論是政府部門(mén)還是相關(guān)的經(jīng)營(yíng)者和從業(yè)者，都必須加強(qiáng)規(guī)范、宣傳，以此來(lái)保證我國(guó)稅收籌劃能夠按照良性、正確的方向發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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