席紅梅+李靜璇

摘 要：隨著我國(guó)教育事業(yè)的快速發(fā)展，教育質(zhì)量、辦學(xué)規(guī)模都大幅度提高，高校財(cái)務(wù)面臨的問題日益增多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，這對(duì)高校財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。健全的內(nèi)部控制制度能加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益。文章在分析高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上，提出一系列改進(jìn)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）11-202-03

隨著高校教育體制改革和科教興國(guó)戰(zhàn)略的大力實(shí)施，我國(guó)高校教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源已日趨多元化，加之頻繁出現(xiàn)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，更加凸顯了高校財(cái)務(wù)管理的重要性。衡量財(cái)務(wù)管理水平取決于是否建立有效的內(nèi)部控制體系和健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。因此如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，保障高校資產(chǎn)的安全完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，防范經(jīng)濟(jì)舞弊活動(dòng)的發(fā)生，建立一套完善且行之有效的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已勢(shì)在必行。

一、高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制觀念不明確，缺乏認(rèn)知

由于多年來(lái)形成的傳統(tǒng)思想和管理模式，很多管理者只是把目光放在教學(xué)、生源、科研、收入等方面，而忽視對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知，重視不夠，管理松懈，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作的核心就是會(huì)計(jì)核算和資金管理，對(duì)于包括規(guī)章制度、文書規(guī)范等書面控制性的規(guī)定，以及涵蓋文化傳統(tǒng)、人文環(huán)境以及員工素質(zhì)等非物質(zhì)層面的內(nèi)部控制體系建設(shè)未給予足夠重視。由于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏必要的認(rèn)知，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立不健全，執(zhí)行中存在漏洞，這對(duì)我國(guó)教育資源的優(yōu)化配置和充分利用帶來(lái)了不利影響。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)失當(dāng)

當(dāng)前在快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，高校難免會(huì)遇到資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)，目前最主要的風(fēng)險(xiǎn)是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)不斷增加，國(guó)家財(cái)政撥款難以滿足高校資金的需求，高效運(yùn)用“銀校合作”融資模式不斷舉債，擴(kuò)大基本建設(shè)規(guī)模，從而導(dǎo)致債務(wù)規(guī)模迅速增大。由于高校在擴(kuò)張中相應(yīng)的重大投資項(xiàng)目的論證和決策機(jī)制等投資控制制度的缺失，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)警示不及時(shí)，常常喪失最佳控制時(shí)機(jī)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題日益顯現(xiàn)，出現(xiàn)了盲目貸款，投資過度，重復(fù)建設(shè)的行為，負(fù)債率較高，利息負(fù)擔(dān)沉重，財(cái)務(wù)狀況惡化，這不僅使高校正常的教學(xué)科研受到了影響，而且也影響到高校的可持續(xù)發(fā)展。由此可見，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為高校內(nèi)部控制十分重要的問題。

（三）預(yù)算管理體系不科學(xué)

預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，是財(cái)務(wù)控制的核心手段。預(yù)算編制、執(zhí)行、決算貫穿于高校內(nèi)部控制活動(dòng)的全過程，在財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要作用。目前高校的預(yù)算管理體系存在問題，首先預(yù)算的編制缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，有時(shí)是為了滿足上級(jí)主管部門的需要，且在成本核算時(shí)較少考慮到金額的合理性；其次在預(yù)算管理上隨意性大，約束力不強(qiáng)，缺乏應(yīng)有的剛性，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的核算監(jiān)督也沒有合理明確的標(biāo)準(zhǔn)，存在很大的隨意性。比如有些項(xiàng)目因?yàn)殡S意增加預(yù)算出現(xiàn)嚴(yán)重的超支現(xiàn)象，從而出現(xiàn)收支不平衡。由于預(yù)算管理沒有建立相應(yīng)的考核和監(jiān)控機(jī)制，大大削弱了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

（四）資產(chǎn)管理制度不健全，會(huì)計(jì)核算信息失真

由于長(zhǎng)期以來(lái)形成的觀念，部分高校對(duì)資產(chǎn)缺乏必要的認(rèn)知，認(rèn)為資產(chǎn)不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，從而在管理上未建立相應(yīng)的配套制度和約束機(jī)制。主要表現(xiàn)在：

1.資產(chǎn)購(gòu)買有的不履行購(gòu)買程序，入庫(kù)不及時(shí)，或已辦理資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)，但由于發(fā)票或項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額不足等問題未能辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷，致使資產(chǎn)對(duì)賬形成未達(dá)賬項(xiàng)。

2.不能充分發(fā)揮設(shè)備的投資效益，資源不能共享，設(shè)備重復(fù)購(gòu)置。

3.對(duì)固定資產(chǎn)只核算原值，不計(jì)提折舊。不提折舊就不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，不能準(zhǔn)確計(jì)算人才培養(yǎng)成本，從而導(dǎo)致不能對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理地更新。

4.固定資產(chǎn)缺乏定期清查核對(duì)制度。對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損、處置等審批手續(xù)不健全，未及時(shí)銷賬，造成賬實(shí)不符。

以上這些問題造成了高校的資產(chǎn)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性，固定資產(chǎn)的原值以及新舊程度不能如實(shí)反映，致使資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值存在嚴(yán)重的不符和背離現(xiàn)象。

（五）內(nèi)部監(jiān)督及檢查力度不夠

有效監(jiān)督，及時(shí)識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估、監(jiān)督、檢查后發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)進(jìn)行整改，這才能真正體現(xiàn)監(jiān)督功能的存在。目前高校內(nèi)控體系中缺乏有效監(jiān)督機(jī)制。

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，審計(jì)人員力量不足，素質(zhì)不高。目前高校內(nèi)部審計(jì)職能定位不高，缺乏獨(dú)立性，并且其職能的執(zhí)行缺乏有效性，內(nèi)部審計(jì)薄弱，沒有達(dá)到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

2.內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和范圍狹窄。常規(guī)審計(jì)多，專項(xiàng)重復(fù)審計(jì)少；傳統(tǒng)審計(jì)多，管理審計(jì)和創(chuàng)造性的工作少；微觀審計(jì)多，宏觀審計(jì)少。

3.財(cái)政主管部門對(duì)高校的內(nèi)部控制檢查力度不夠，高校的資金管理與預(yù)算執(zhí)行不能及時(shí)到位，出現(xiàn)問題得不到及時(shí)的監(jiān)督與修正。由于監(jiān)督力度欠缺，信息反饋渠道不暢，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度在高校經(jīng)濟(jì)工作中發(fā)揮的重要作用。

（六）內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中極為重要，是內(nèi)部控制的重要組成部分。目前高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)：

1.會(huì)計(jì)人員不足，結(jié)構(gòu)不合理。隨著高校業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)繁重，人員不足的問題越來(lái)越突出，財(cái)會(huì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理，年齡懸殊偏大，會(huì)計(jì)職稱偏低，責(zé)任職能劃分不夠明確。

2.會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范。某些高校存在對(duì)原始憑證審核不到位，票據(jù)不合法合規(guī)，內(nèi)容填寫不完整，手續(xù)不完備的現(xiàn)象。記賬憑證摘要不全，印章不齊，將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總在一張記賬憑證上。

3.支出核算較混亂，會(huì)計(jì)科目使用較隨意。有些高校會(huì)計(jì)一貫性原則執(zhí)行不規(guī)范，會(huì)計(jì)科目使用口徑不統(tǒng)一，比如把同一類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有的放在個(gè)人部分，有的放在公用部分，有的放在支出類科目中，有的放在負(fù)債類科目中。

4.貨幣資金管理較薄弱，崗位設(shè)置沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部牽制的原則。部分高校存在坐支現(xiàn)金，白條抵庫(kù)，大額款項(xiàng)用現(xiàn)金支付等亂象。有些高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作事雜量大，會(huì)計(jì)人員人手不足，崗位職責(zé)劃分不夠清晰，出現(xiàn)不相融崗位由一人兼任的現(xiàn)象。

5.財(cái)務(wù)收支管理制度難以嚴(yán)格實(shí)施。目前有些高校對(duì)二級(jí)院系的收支監(jiān)管不嚴(yán)，存在有的收入不上交財(cái)務(wù)部門，本部門自收自支，學(xué)校無(wú)法對(duì)其收入進(jìn)行有效管理。二級(jí)院校想盡辦法擠占資金挪作他用，容易增加成本合算的難度，不能真實(shí)反映成本費(fèi)用，掩蓋了隱形債務(wù)形成潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

（一）適應(yīng)高校財(cái)務(wù)管理改革的需要

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)管理及發(fā)展目標(biāo)，為提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性，為維護(hù)高校資產(chǎn)完整，降低高校運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，而在高校內(nèi)部管理中建立的一個(gè)管理控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制貫穿于高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程。財(cái)務(wù)管理是高校管理工作的重要組成部分，資金的籌措，資金使用成本的降低，資金使用價(jià)值的發(fā)揮，是高校發(fā)展中面臨的重大問題。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是高校提高財(cái)務(wù)管理的水平，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益，適應(yīng)高校長(zhǎng)遠(yuǎn)而持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略選擇。

（二）高等教育改革發(fā)展的必然選擇

近年來(lái)，高校的事務(wù)決策的不夠民主，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)效率不高，管理活動(dòng)缺乏效率，經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生，這就造成了高校有限資源的無(wú)形浪費(fèi)和高校社會(huì)公信力的下降。究其原因是高?，F(xiàn)有的辦學(xué)能力和管理水平明顯滯后于教育快速發(fā)展的需求，實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，既能滿足提升辦學(xué)能力和管理水平的內(nèi)在需求，又是我國(guó)高等教育改革發(fā)展的必然選擇。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理的需求

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，由于高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不健全，出現(xiàn)了貨幣資金控制不力，財(cái)產(chǎn)物資管理薄弱，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真等現(xiàn)象，這些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱帶來(lái)的后果嚴(yán)重影響了高校管理和決策水平，掩蓋了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，影響了高校自身發(fā)展。因此，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度極為重要。

（四）預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要

當(dāng)下高校的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，內(nèi)部控制失敗案例頻發(fā)，權(quán)利未受到約束，內(nèi)部控制制度缺乏和形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)管理混亂。針對(duì)這些問題，在加強(qiáng)廉政建設(shè)的同時(shí)，更重要的是建立健全經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)工作最薄弱的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。只有建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，建立民主決策和集體議事制度才能杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

三、完善高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的改進(jìn)對(duì)策

（一）樹立內(nèi)部控制意識(shí)，營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境

高校應(yīng)樹立內(nèi)部控制意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視，全員應(yīng)參與，樹立尊重制度，尊重理念，各安其位，各思其所，各負(fù)其責(zé)，互相監(jiān)督，互相制約，這樣內(nèi)部控制水平就會(huì)大大提高，執(zhí)行力就會(huì)大大增強(qiáng)。內(nèi)部環(huán)境主要由健全的財(cái)務(wù)管理制度，清晰的財(cái)務(wù)流程，明確的財(cái)務(wù)崗位職責(zé)及具備良好的專業(yè)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員組成。這就要求實(shí)行崗位責(zé)任制，建立健全財(cái)務(wù)管理制度；高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)不斷提高自身素養(yǎng)，掌握財(cái)會(huì)信息，加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高組織協(xié)調(diào)溝通合作能力。只有營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境，才能有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施提供保證。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

隨著高校籌資渠道多元化，投資活動(dòng)不斷增多，高校的風(fēng)險(xiǎn)日益增加，融資債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為繼招生之后的第二風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校應(yīng)對(duì)籌資渠道，籌資規(guī)模，償還來(lái)源，資金用途及效益等方面實(shí)施全面控制，做到事前、事中、事后的監(jiān)督控制。因此，高校應(yīng)建立健全融資管理制度、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，建立高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)。

（三）建立高校預(yù)算制度，提高預(yù)算管理水平

高校預(yù)算是學(xué)校組織收入和控制支出的依據(jù)，高校應(yīng)建立健全預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編報(bào)、績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)部預(yù)算管理制度。高校在編制預(yù)算時(shí)，要明確預(yù)算的范圍和內(nèi)容，采用科學(xué)的編制方法，如零基預(yù)算、績(jī)效預(yù)算等，保證預(yù)算編制的合理、科學(xué)與高效率。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)建立一套完整的績(jī)效考核體系，建立起績(jī)效考核的具體標(biāo)準(zhǔn)和整體制度，讓預(yù)算形式逐步實(shí)現(xiàn)流動(dòng)預(yù)算。只有建立有效的預(yù)算管理機(jī)制，提高預(yù)算管理水平，才能對(duì)各項(xiàng)資金、資產(chǎn)的使用進(jìn)行有效管理，提高資源利用的合理性與效率。

（四）建立內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督機(jī)制

高校應(yīng)建立健全監(jiān)督約束制度，構(gòu)建“日常監(jiān)督——定期自我評(píng)價(jià)——外部審計(jì)——責(zé)任考核與獎(jiǎng)懲”的多層監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。高校要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，完善內(nèi)部審計(jì)制度，加大審計(jì)監(jiān)督力度，增強(qiáng)防御風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部審計(jì)不再局限于查賬，要向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和管理審計(jì)拓展，要制定切實(shí)有效的審計(jì)實(shí)施辦法和處罰規(guī)定，以確保審計(jì)質(zhì)量的穩(wěn)步提升。各級(jí)上級(jí)主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制的指導(dǎo)檢查，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)督，從外部有效促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度規(guī)范的實(shí)施，充分發(fā)揮外部指導(dǎo)監(jiān)督作用。只有建立內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督兩道防線，才能督促內(nèi)部控制的有效實(shí)施，從而促進(jìn)高校進(jìn)一步加強(qiáng)管理，提升綜合實(shí)力。

（五）規(guī)范會(huì)計(jì)行為，抓好財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

規(guī)范會(huì)計(jì)行為是完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的全過程。財(cái)務(wù)工作復(fù)雜瑣碎，關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)在高校財(cái)務(wù)管理中起到重要作用，具體應(yīng)抓住以下幾點(diǎn)：

1.強(qiáng)化貨幣資金控制。貨幣資金的活動(dòng)性強(qiáng)，要建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度和崗位分工制度，對(duì)會(huì)計(jì)人員要建立“軟控制”措施。在貨幣資金管控過程中，應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)人員的授權(quán)范圍、程序、責(zé)任等內(nèi)容，保證經(jīng)辦人員在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。重點(diǎn)應(yīng)做到：出納與制單崗位要分離，定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，貨幣收支和保管要嚴(yán)格進(jìn)行授權(quán)審批，妥善保管銀行預(yù)留印鑒，明確銀行支票等票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、開具、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，做好每日記賬、月末對(duì)賬，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，保證貨幣資金信息的準(zhǔn)確完整。

2.完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制秩序。明確會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作程序必須設(shè)置合理的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度。高校要設(shè)計(jì)科學(xué)嚴(yán)格合理的憑證制度和會(huì)計(jì)系統(tǒng)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)控制原則，日常報(bào)銷業(yè)務(wù)流程一定要規(guī)范，保證報(bào)銷手續(xù)完備，票據(jù)合法合規(guī)，減少控制支出風(fēng)險(xiǎn)，各項(xiàng)報(bào)銷業(yè)務(wù)嚴(yán)格與預(yù)算進(jìn)行核對(duì)，嚴(yán)格項(xiàng)目支出和科目支出，堅(jiān)持一支筆審批，做到?jīng)Q策簽字負(fù)責(zé)制，誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)。

3.嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支管理制度。高校要嚴(yán)格執(zhí)行《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》關(guān)于財(cái)務(wù)收支兩條線的規(guī)定，收入和支出按照收支兩條線管理，保證收入合法真實(shí)，及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶，二級(jí)學(xué)院部門不得私設(shè)“小金庫(kù)”，收入由學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，不得私分、節(jié)流、坐支各項(xiàng)收入，收費(fèi)工作財(cái)務(wù)要有專人負(fù)責(zé)。

4.加強(qiáng)資產(chǎn)的管理控制。高校要強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，分級(jí)負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，管用結(jié)合”的管理體制。完善固定資產(chǎn)管理制度，出臺(tái)切實(shí)可行的管理措施和辦法，實(shí)行固定資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，加大對(duì)固定資產(chǎn)驗(yàn)收、使用、保管和處置等環(huán)節(jié)的控制。通過各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度的建立和審批管理程序的規(guī)范化控制，真正做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符，使資產(chǎn)安全完善、保值、增值，發(fā)揮其最大的使用效益。

5.加強(qiáng)基建項(xiàng)目監(jiān)督，實(shí)施全過程管理。高校要加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，建立基建項(xiàng)目重大投資的決策機(jī)制，做好事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)的控制，實(shí)施基建工程的全過程管理，全面參與授權(quán)、決策、概預(yù)算、價(jià)格支付、竣工決算等五個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)立基建項(xiàng)目的監(jiān)控管理小組，以保證基建工程項(xiàng)目平穩(wěn)有序地運(yùn)行，發(fā)揮其最佳投資效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉正兵.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視角的高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建研究[J].蘇州大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2013（2）

[2] 沈烈.論高校內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新[J].高等教育研究，2010（12）

[3] 蔡雪輝.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)管理探究[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（3）

[4] 黃韜.高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的探討[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2015（S2）

[5] 趙紅衛(wèi).高等學(xué)校內(nèi)部控制的基本范疇與框架建構(gòu)[J].審計(jì)研究，2015（3）

[6] 卿文潔.高校內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及改進(jìn)對(duì)策探析[J].湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（6）

（作者單位：席紅梅，運(yùn)城學(xué)院計(jì)財(cái)處 山西運(yùn)城 044000；李靜璇，西安科技大學(xué) 陜西西安 710000）

[作者簡(jiǎn)介：席紅梅，運(yùn)城學(xué)院計(jì)財(cái)處，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理；李靜璇，西安科技大學(xué)研究生，專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)。]

（責(zé)編：賈偉）