蔣麗玲

摘 要 企業(yè)審計工作對于企業(yè)自身合理發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益有著積極意義。為此，筆者簡述企業(yè)審計風(fēng)險的重要性及其主要成因，進(jìn)而探析規(guī)避企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的有效策略，以供相關(guān)人士參考借鑒。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù) 審計風(fēng)險 系統(tǒng)構(gòu)建 風(fēng)險規(guī)避

一、簡述企業(yè)審計風(fēng)險的重要性

在企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中往往存在著較多風(fēng)險，它們時刻威脅著企業(yè)生存，包括企業(yè)審計風(fēng)險等。對于企業(yè)審計風(fēng)險通常因會計報表等工作存在不足與錯誤紕漏，以相關(guān)審計員就報表做出了錯誤審計結(jié)果所造成的。就企業(yè)財務(wù)審計工作而言，其自身具有一定風(fēng)險隱患，另外由于企業(yè)自身風(fēng)控管理不到位等因素，如就相關(guān)財務(wù)報表與審計員等方面未能做好嚴(yán)格跟蹤檢查，從而留下檢查隱患;諸如上述問題都將提高審計工作難度與復(fù)雜化。由此可見，企業(yè)審計風(fēng)險未能得到相應(yīng)重視，將給企業(yè)帶來財務(wù)成本增加的可能，并就行業(yè)經(jīng)濟(jì)與企業(yè)本身財務(wù)等現(xiàn)狀做出錯誤判斷，從而使得企業(yè)錯判自身發(fā)展戰(zhàn)略決策，這將給企業(yè)埋下了巨大風(fēng)險隱患，或?qū)⒃斐善髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)。所以，企業(yè)必須高度重視審計風(fēng)險管理工作。

二、造成企業(yè)審計風(fēng)險的主要成因

（一）專業(yè)人才匱乏

當(dāng)前，我國企業(yè)出于減少成本的目的，絕大多數(shù)管理者往往錄用的財務(wù)審計工作人員，并不具備與崗位向適應(yīng)的專業(yè)知識，而是以低工資待遇為根本出發(fā)點，忽視聘用者專業(yè)水平與經(jīng)驗。由于企業(yè)相關(guān)審計專業(yè)人才的不足，將造成財務(wù)審計工作紕漏較多，同時不能第一時間就存在問題進(jìn)行處理，從而造成企業(yè)資金浪費，未能做好成本控制與安排。另外，不少企業(yè)對于入職審計員缺乏相關(guān)考核與培訓(xùn)管理，如此也將對于企業(yè)財務(wù)審計工作帶來影響。

（二）相關(guān)財務(wù)審計制度措施不完善

由于企業(yè)自身發(fā)展中存在局限性問題，其內(nèi)部機(jī)構(gòu)部門職責(zé)分工較為混亂，缺乏一套完善管理系統(tǒng)，造成企業(yè)總體上略顯混亂;財務(wù)審計工作效率以及專業(yè)化水平較低。特別是一些企業(yè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)部門還存在著一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，相關(guān)審計工作未能做出系統(tǒng)化分工，缺乏系統(tǒng)科學(xué)財務(wù)審計制度措施。

（三）財務(wù)審計報表管理較為粗放

在實施企業(yè)財務(wù)審計工作時，相關(guān)審計工作人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)財務(wù)報表內(nèi)容，同時結(jié)合自身發(fā)展特性就企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中不同情況以及不同發(fā)展方向給出科學(xué)準(zhǔn)確審計結(jié)果;目前，不少企業(yè)并未配備專職報表管理機(jī)構(gòu)部門，從而使得企業(yè)財務(wù)審計工作人員未能第一時間進(jìn)行記錄登記;面對此類記錄數(shù)據(jù)將影響企業(yè)審計判斷工作的準(zhǔn)確性。企業(yè)財務(wù)審計報表管理較為粗放是造成決策錯誤的重要因素，加強(qiáng)管理對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有積極意義。

（四）缺乏完善監(jiān)管制度措施

多數(shù)企業(yè)并未建立一個完善監(jiān)管制度措施，從而造成企業(yè)財務(wù)審計監(jiān)管不到位，大大影響企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理。實際企業(yè)財務(wù)審計工作，其主要內(nèi)容是就相關(guān)信息及時處理，如果監(jiān)管工作出現(xiàn)紕漏，將產(chǎn)生審計信息紕漏外流現(xiàn)象，給企業(yè)帶來巨大審計風(fēng)險。另外，由于外部環(huán)境因素，使得企業(yè)審計人員失職情況較多。因此，企業(yè)必須構(gòu)建一個完善的監(jiān)管制度。

三、探析規(guī)避企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險的有效策略

（一）培養(yǎng)優(yōu)秀的財務(wù)審計人才

一是加強(qiáng)財務(wù)審計人員招聘和綜合素質(zhì)培養(yǎng)。對于企業(yè)來說，想要切實保證財務(wù)審計工作準(zhǔn)確無誤，就要在財務(wù)人員招聘上下功夫，要確保所招入人員具有扎實知識功底以及較強(qiáng)工作實踐能力。二是對于在職人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職業(yè)道德、專業(yè)知識和技能等綜合素質(zhì)方面培訓(xùn)，要有明確審計人員工作職責(zé)。三是財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握企業(yè)的現(xiàn)狀以及總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和方向，審計人員應(yīng)當(dāng)切實把審計工作和企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀緊密聯(lián)系起來。四是設(shè)置嚴(yán)格獎懲制度，將工作質(zhì)量與績效相結(jié)合，充分調(diào)整財務(wù)審計人員工作積極、主動性，從而有效地保證審計工作準(zhǔn)確性，有效地避免由于人員方面而出現(xiàn)審計風(fēng)險，也便于企業(yè)對于不稱職的人員予以淘汰。

（二）建立起科學(xué)完善的審計機(jī)構(gòu)并提升其獨立性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起科學(xué)完善的審計機(jī)構(gòu)，設(shè)置專門獨立審核部門，從而有效地避免在進(jìn)行審計工作時受到其他一些不必要因素干擾。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合地對企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況來配置相應(yīng)的高素質(zhì)的會計人員及人數(shù)，企業(yè)在招聘審計人員時可以以高薪政策或是提高福利待遇來有效地吸引高素質(zhì)人才。這樣一來可以有效地減少企業(yè)在審計過程中出現(xiàn)風(fēng)險的概率。

與此同時在我們把審計機(jī)構(gòu)完善后，出于讓企業(yè)得以更好地規(guī)避風(fēng)險還必須將其獨立性予以提升。首先，管理者應(yīng)清楚地知道審計對于風(fēng)險規(guī)避以及促進(jìn)自身獲得穩(wěn)步前進(jìn)所具有巨大作用，然后以此為契機(jī)在機(jī)構(gòu)設(shè)立、工作開展和制度等方面保持其獨立性，同時規(guī)定其他部門除了不能干涉外還務(wù)必做好關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)上配合工作。其次，審計機(jī)構(gòu)不但必須保證自身工作方法、手段科學(xué)合理之外，還應(yīng)實行一把手負(fù)責(zé)制，即結(jié)果直接向總經(jīng)理（董事長）提交，其他部門管理者無權(quán)過問且不需要告知其，這樣做可以進(jìn)一步提升審計機(jī)構(gòu)獨立性情況下實現(xiàn)最大限度地規(guī)避風(fēng)險。最后，管理者要從制度約束與工作考核這兩個方面上著手去保證審計機(jī)構(gòu)公正以及結(jié)果真實準(zhǔn)確性，如此可以避免其有失偏頗。

（三）構(gòu)建和完善財務(wù)報表審批與審核制度

企業(yè)審計管理主要是以企業(yè)審計員就相關(guān)財務(wù)報表給出審計意見結(jié)果，因此，必須提高自身財務(wù)審計工作的高效與準(zhǔn)確可靠性，以此有效避免風(fēng)險發(fā)生。圍繞這個工作原則目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)構(gòu)建完善相關(guān)制度措施，全方位保障審批管理，利用財務(wù)審批管理以及核查機(jī)制全面管控企業(yè)資金動向，保障資金實現(xiàn)專款專用。此外，還需完善財務(wù)報表核查管理制度，采取定期核查的方式就企業(yè)資金動向等方面。通過構(gòu)建完善制度措施，使得企業(yè)每一筆資金都在有效監(jiān)管當(dāng)中，從而杜絕了工作人員瀆職等情況，讓企業(yè)審計風(fēng)險降低最低。

（四）構(gòu)建完善監(jiān)管體系

完善的制度措施使得企業(yè)財務(wù)審計工作更加規(guī)范，在此還需配合構(gòu)建完善的監(jiān)管體系，從而提高審計工作執(zhí)行力與約束力，為企業(yè)發(fā)展提供重要保障。企業(yè)構(gòu)建監(jiān)管體系，即可以監(jiān)管資金動向，還能有效管控相關(guān)工作人員，為企業(yè)審計報表記錄的準(zhǔn)確記錄奠定良好基礎(chǔ)，從而更好地服務(wù)于企業(yè)審計意見結(jié)果的準(zhǔn)確可靠。實際企業(yè)財務(wù)審計管理工作有較多人共同參與，同時相關(guān)記錄與監(jiān)管工作也不到位，一些報表記錄錯誤較多，讓企業(yè)資金管理較為混亂。針對這些問題，企業(yè)必須加快構(gòu)建監(jiān)管體系，讓企業(yè)審計工作運(yùn)轉(zhuǎn)在完善的監(jiān)管體系當(dāng)中，實現(xiàn)定崗定責(zé)、明晰審計職責(zé)。對于涉及企業(yè)財務(wù)審計的人員，也能夠有效監(jiān)督，避免核算過程中瀆職，從而保障企業(yè)審計的嚴(yán)密性，合理規(guī)避審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

隨著時代的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)審計管理在企業(yè)的運(yùn)營管理中占有著越來越重要的位置。因此，企業(yè)只有在審計管理上不斷地改革和創(chuàng)新，運(yùn)用先進(jìn)措施方法來進(jìn)行管理上的創(chuàng)新，不斷強(qiáng)化管理意識、責(zé)任意識，積極探究有效的管理方案來推動企業(yè)審計管理，規(guī)避風(fēng)險，切實保障企業(yè)的利益。

（作者單位為寧波舟山港集團(tuán)有限公司）

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