張紅雨

摘要：發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)是指自坑口裝車起到煤炭運(yùn)達(dá)客戶廠地為止的過程，發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)是煤炭銷售的重要環(huán)節(jié)。在煤炭發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)，如果企業(yè)的內(nèi)部控制措施與風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，那么就容易出現(xiàn)管理缺陷，導(dǎo)致煤炭被竊取。通過安順煤礦煤炭銷售活動(dòng)的實(shí)際情況，根據(jù)易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，制定出企業(yè)內(nèi)部控制措施，以減少企業(yè)在煤炭銷售過程中的損失。

關(guān)鍵詞：流程化管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

1.安順煤礦運(yùn)輸背景和環(huán)境

安順煤礦隸屬于貴州省司法廳，由永城煤電集團(tuán)于2008年9月起托管經(jīng)營，托管經(jīng)營期限為十年。

托管經(jīng)營之初，安順煤礦煤炭運(yùn)輸車隊(duì)由礦井臨近兩村寨村民自發(fā)購買運(yùn)輸車輛而形成，有近100輛運(yùn)輸車輛。自發(fā)形成的車隊(duì)常因利益糾紛等問題相互掣肘，且自發(fā)組織的車隊(duì)缺乏有效的管理，基本上處于無組織、無紀(jì)律狀態(tài)，時(shí)常出現(xiàn)運(yùn)煤車輛堵路或罷運(yùn)等現(xiàn)象，影響企業(yè)的煤炭銷售工作。運(yùn)煤車輛在企業(yè)工業(yè)園區(qū)內(nèi)偷放水、壓磅、撬磅、偷換煤等情況時(shí)有發(fā)生。

2011年2月安順煤礦經(jīng)與市、區(qū)、鎮(zhèn)三級(jí)政府溝通協(xié)商，由安順煤礦成立運(yùn)輸管理科，代管兩村寨108輛運(yùn)煤車輛，制定相應(yīng)的管理制度，對(duì)所有車輛進(jìn)行管理。

安順煤礦托管經(jīng)營之初，因煤炭發(fā)運(yùn)管理環(huán)節(jié)存在漏洞，偶爾會(huì)出現(xiàn)運(yùn)煤車輛盜取煤炭或者煤場管理人員與外部人員勾結(jié)盜取煤炭的行為。經(jīng)過多年的不斷改進(jìn)，當(dāng)前的煤炭發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理已趨于完善。

2.煤炭銷售流程

按照正常的銷售流程，安順煤礦煤炭銷售分為十個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）銷售合同簽訂。（2）預(yù)付煤款和運(yùn)費(fèi)。（3）發(fā)運(yùn)計(jì)劃的制定與執(zhí)行。（4）安排運(yùn)輸車輛。（5）進(jìn)廠運(yùn)輸車輛空車過磅。（6）運(yùn)輸車輛進(jìn)入煤場裝車。（7）運(yùn)輸車輛裝煤后重車過磅。（8）運(yùn)輸車輛出廠。（9）中途運(yùn)輸。（10）到達(dá)客戶廠區(qū)。

本文主要討論煤炭銷售流程的第2一第10環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。通過對(duì)銷售流程的梳理，并結(jié)合在實(shí)際發(fā)運(yùn)過程中出現(xiàn)的各種問題，制定相應(yīng)的管理措施，以確保整個(gè)銷售流程無明顯的缺陷。

3.煤炭銷售可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)

3.1預(yù)收煤款和運(yùn)費(fèi)環(huán)節(jié)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)

煤炭銷售按照先款后貨原則進(jìn)行（電煤除外），購煤客戶必須先將一定金額的煤款匯至煤礦企業(yè)對(duì)公賬戶中，另需預(yù)付相應(yīng)數(shù)量的運(yùn)費(fèi)至煤礦企業(yè)運(yùn)輸管理科制定賬戶中。

如果購買煤炭客戶的煤款不足，會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)欠款發(fā)運(yùn)，即出現(xiàn)賒銷情況。一旦出現(xiàn)賒銷，就可能出現(xiàn)煤款和運(yùn)費(fèi)難以回收的情況，給企業(yè)帶來資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.2運(yùn)輸車輛在進(jìn)廠過磅環(huán)節(jié)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)

一些不法運(yùn)煤車輛司機(jī)在工業(yè)廠區(qū)放水、撬磅、壓磅和利用電子設(shè)備干擾地磅等行為，這些行為均可以減小過磅煤炭的噸位，在出廠之后運(yùn)煤車輛可以卸下數(shù)噸的煤炭，從而達(dá)到竊取煤炭的目的。例如，安順煤礦周邊鄰近礦井就曾出現(xiàn)銷售磅房地磅專用電腦被人安設(shè)紅外干擾裝置，被人為操控地磅顯示噸位。

一些不法運(yùn)輸車輛進(jìn)廠期間利用各種手段以達(dá)到減小過磅噸位是工礦企業(yè)面臨的共性問題。

3.3煤炭裝車環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題

在煤場裝車期間，運(yùn)輸車輛司機(jī)和企業(yè)內(nèi)部鏟車司機(jī)可能會(huì)出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)情況，混裝價(jià)格較高的塊煤品種。

企業(yè)內(nèi)部鏟車司機(jī)可能因?yàn)閭€(gè)人利益而出賣企業(yè)利益，裝車期間未按照派車單裝煤炭，本應(yīng)裝低價(jià)的粉煤，而實(shí)際裝車過程中混裝高價(jià)的塊煤品種。出現(xiàn)混裝情況時(shí)，在過磅環(huán)節(jié)和出廠環(huán)節(jié)中都難以被察覺，企業(yè)損失明顯。

3.4煤炭在離礦運(yùn)輸途中可能面臨偷煤換煤風(fēng)險(xiǎn)

一些不法運(yùn)煤車輛在出礦之后，利用到達(dá)客戶廠地前的時(shí)間，進(jìn)行偷換煤不法活動(dòng)。例如，以相同噸位的矸石置換相同噸位的煤炭，導(dǎo)致礦井或者購煤客戶出現(xiàn)損失。這種偷煤換煤活動(dòng)危害極大，給企業(yè)造成的損失也最大。

而企業(yè)如果全程監(jiān)督運(yùn)煤車輛的離礦運(yùn)輸，則需要耗費(fèi)人力物力，經(jīng)濟(jì)成本過高。

4.煤炭發(fā)運(yùn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施

針對(duì)煤炭發(fā)運(yùn)過程中可能面臨的四種風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過幾年的實(shí)踐，安順煤礦逐漸摸索并建立了一套符合自身情況的內(nèi)部控制體系，以管控煤炭發(fā)運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.1信息化管理

為了避免出現(xiàn)欠款發(fā)運(yùn)的情況，安順煤礦同時(shí)采取兩項(xiàng)措施，以求達(dá)到雙重保險(xiǎn)。

一是利用礦內(nèi)部的內(nèi)部市場化系統(tǒng)（用友公司所開發(fā)的）實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的互聯(lián)互通。銷售部門可以通過系統(tǒng)及時(shí)掌握客戶的煤款信息，銷售部門的地磅房同樣也需要通過系統(tǒng)才能完成過磅。即使出現(xiàn)客戶煤款不足的情況，銷售部門可以及時(shí)察覺到，停止對(duì)資金不足客戶的煤炭發(fā)運(yùn)，然后再通知客戶及時(shí)匯入煤款。

二是在銷售日計(jì)劃的審核與執(zhí)行中進(jìn)行控制。銷售部門辦公室在制定第二天銷售計(jì)劃時(shí)，先由本部門的煤款記賬簿中查詢每家客戶的余款情況，制定第二天的發(fā)運(yùn)計(jì)劃時(shí)保證發(fā)運(yùn)數(shù)量不會(huì)超過煤款余額的上限。這也就能通過計(jì)劃層面的控制達(dá)到避免出現(xiàn)欠款發(fā)運(yùn)的目的。

4.2合理設(shè)置崗位。進(jìn)行權(quán)力制衡

運(yùn)煤車輛進(jìn)廠需要經(jīng)歷四道關(guān)卡，依次為運(yùn)管科派車點(diǎn)、保衛(wèi)部門崗、銷售部地磅房、銷售部煤場。四個(gè)關(guān)卡人員各負(fù)其責(zé)，確保整個(gè)發(fā)運(yùn)流程的完善。

首先，運(yùn)管科根據(jù)銷售部所制定的銷售計(jì)劃，開具派車單（三聯(lián)），安排車輛進(jìn)行運(yùn)輸，派車單上注明車輛車牌號(hào)碼和所派煤炭種類。運(yùn)輸車輛將煤炭運(yùn)至客戶廠區(qū)時(shí)由客戶確認(rèn)煤炭數(shù)量及質(zhì)量無誤后開出回執(zhí)單，運(yùn)輸車輛將回執(zhí)單送至運(yùn)管科，依次形成一個(gè)封閉的發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)，回執(zhí)單是運(yùn)輸車輛結(jié)算運(yùn)費(fèi)的重要依據(jù)。

其次，運(yùn)輸車輛持派車單經(jīng)過保衛(wèi)部門崗進(jìn)入廠區(qū)，由兩名保衛(wèi)部人員核查派車單信息，待運(yùn)輸車輛裝煤出廠后進(jìn)行第二次核查，并加貼運(yùn)輸封條。

再次，運(yùn)輸車輛進(jìn)入銷售部地磅房，磅房人員根據(jù)派車單，并通過安順煤礦內(nèi)部市場化系統(tǒng)對(duì)車輛進(jìn)行空車過磅，待裝運(yùn)煤炭運(yùn)出時(shí)再進(jìn)行第二次過磅。銷售部磅房設(shè)置三名人員，一人司磅，一人監(jiān)磅，另一人監(jiān)督磅房內(nèi)部。

最后，運(yùn)輸車輛進(jìn)入煤場，煤場管理人員根據(jù)派車單指派鏟車鏟裝煤炭。銷售部在煤場共有三名煤場管理人員，協(xié)調(diào)指揮鏟車及運(yùn)輸車輛進(jìn)行裝車，確保無誤。另外礦企管部加派一人對(duì)煤場裝運(yùn)環(huán)節(jié)進(jìn)行不定時(shí)的抽查。

4.3運(yùn)煤車輛設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)皮重，汽車磅添加紅外線定位設(shè)備

為了防范一些不法運(yùn)煤車輛司機(jī)在工業(yè)廠區(qū)放水、撬磅、壓磅和利用電子設(shè)備干擾地磅等行為，安順煤礦采取以下幾項(xiàng)措施：

（1）給每一臺(tái)運(yùn)輸車輛設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)皮重，錄入過磅系統(tǒng)中。車輛每次過磅的空車噸位與過磅系統(tǒng)中的標(biāo)準(zhǔn)皮重偏差超過100公斤時(shí)則不能正常進(jìn)行過磅。一旦出現(xiàn)空車重量異常時(shí)，磅房人員及時(shí)進(jìn)行自查，確保過磅系統(tǒng)無問題。

（2）地磅加裝紅外線定位設(shè)備。過磅期間運(yùn)輸車輛輪胎必須停留在預(yù)先設(shè)定的位置才能正常過磅，以此避免車輛輪胎壓磅情況。

（3）每三個(gè)月定期對(duì)地磅進(jìn)行調(diào)校，以保證地磅的精度，防止出現(xiàn)地磅偏小的情況。并通過與客戶回執(zhí)單的噸位進(jìn)行對(duì)比，出現(xiàn)噸位偏差較大時(shí)及時(shí)進(jìn)行校磅。

4.4廠區(qū)內(nèi)部全程監(jiān)控

利用視頻監(jiān)控對(duì)運(yùn)煤車輛所經(jīng)過的路段進(jìn)行全程的視頻監(jiān)控，監(jiān)控中心設(shè)在調(diào)度室，由每天的值班管理人員進(jìn)行抽查。在出現(xiàn)問題時(shí)，可以通過視頻回放，追溯到運(yùn)煤車輛在廠的各個(gè)環(huán)節(jié)的情況。

4.5煤炭離礦運(yùn)輸期間的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

企業(yè)監(jiān)控運(yùn)煤車輛的離礦運(yùn)輸過程，則需要耗費(fèi)人力物力，經(jīng)濟(jì)成本過高。為了規(guī)避煤炭離礦運(yùn)輸?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，如同多數(shù)工礦企業(yè)所采取的策略，安順煤礦采取的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的策略。

在煤炭銷售合同的簽訂過程中，寫明煤炭的離礦運(yùn)輸由客戶自行負(fù)責(zé)，即煤炭一旦離開廠區(qū)，就由客戶自行負(fù)責(zé)運(yùn)輸過程。以此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，客戶發(fā)現(xiàn)煤炭運(yùn)輸車輛在運(yùn)輸途中有違規(guī)行為時(shí)，礦方可以協(xié)助進(jìn)行解決。

另外，因電煤供應(yīng)不同于一般市場煤炭銷售，在電煤運(yùn)輸途中我們同樣采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施，委托中間商負(fù)責(zé)離礦運(yùn)輸工作，礦方按照一定金額支付服務(wù)費(fèi)，以轉(zhuǎn)移運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)。