何啟春

摘 要 自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到飛速發(fā)展，縱觀整個(gè)發(fā)展歷程，稅收作為其中重要的影響因素，不僅僅在宏觀上對(duì)于我國(guó)有著舉足輕重的意義，在微觀層面，稅收對(duì)于任何企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)也是非常重要的。毫不夸張地說(shuō)，如何一個(gè)企業(yè)想要壯大，想要在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生存下去，必須要重視稅收。所以說(shuō)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中國(guó)重視稅收籌劃是非常重要的。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用探討

一、引言

作為任何企業(yè)必須要履行的社會(huì)責(zé)任，依法納稅是每個(gè)企業(yè)必須要重視的責(zé)任。因此，企業(yè)為了更好地履行應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，想要長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，必須要進(jìn)行合理的稅收籌劃。所以說(shuō)，稅收籌劃是任何企業(yè)發(fā)展的客觀需要，尤其是我國(guó)進(jìn)行財(cái)稅體制改革后，更應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

二、稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的客觀需要

（一）財(cái)務(wù)管理的使命決定其需要應(yīng)用稅收籌劃

如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要使命，所以為了更好地促使企業(yè)資金最大化的應(yīng)用，進(jìn)行合理的稅收籌劃可以適當(dāng)?shù)販p少企業(yè)納稅支出，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，甚至可以適當(dāng)?shù)匮舆t繳納稅金給企業(yè)留有充足的時(shí)間準(zhǔn)備，從而促使企業(yè)有充足的資金周轉(zhuǎn)時(shí)間，實(shí)現(xiàn)利益的最大化，促進(jìn)企業(yè)財(cái)富向著最大化目標(biāo)前進(jìn)。

（二）稅收籌劃是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中項(xiàng)目決策的重要依據(jù)

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平得到明顯提升，所以企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越嚴(yán)峻，極大地降低了企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)周期，所以企業(yè)在相關(guān)產(chǎn)品的投資過(guò)程中，稅收籌劃可以為其決策提供重要的理論依據(jù)?？傊?，科學(xué)的稅收籌劃除了為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)、降低生產(chǎn)成本外，還可以讓企業(yè)有時(shí)間去開(kāi)展新的產(chǎn)品業(yè)務(wù)，為企業(yè)在投標(biāo)過(guò)程中博得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（三）稅收籌劃能夠規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃，既有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成，又有利于企業(yè)可以及時(shí)有效地了解國(guó)家的財(cái)務(wù)改革咨詢(xún)，從而根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及時(shí)的履行納稅義務(wù)，從而有效地降低企業(yè)在稅收變革過(guò)程中受到相關(guān)影響，甚至嚴(yán)重的造成偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)損害。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用措施

（一）稅收籌劃在籌資過(guò)程中的管理應(yīng)用

簡(jiǎn)單而單一的內(nèi)部籌資顯然已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)的發(fā)展需求，所以企業(yè)需要不斷地向外界籌資來(lái)滿(mǎn)足資金需求。一般情況下，企業(yè)外部籌資方式主要是股票和債務(wù)融資。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃，可以有效地幫助企業(yè)降低企業(yè)債務(wù)融資發(fā)行費(fèi)用，而且可以在稅前扣除相應(yīng)利息支出費(fèi)用，而且企業(yè)的稅后利潤(rùn)還不會(huì)受到影響;股票籌資雖然發(fā)行費(fèi)用高，但是也是在稅后進(jìn)行股息分紅。除此之外，企業(yè)還可以通過(guò)設(shè)備的融資租賃來(lái)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，極大的為企業(yè)帶來(lái)了便利，降低了相關(guān)費(fèi)用支出。

（二）稅收籌劃在投資過(guò)程中的管理應(yīng)用

任何企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大勢(shì)必要參與某些項(xiàng)目的投資建設(shè)。而企業(yè)要想在投資過(guò)程中謀取相應(yīng)的利潤(rùn)，企業(yè)必須科學(xué)合理地制定投資計(jì)劃。而在制定投資計(jì)劃的過(guò)程中必然離不開(kāi)稅收籌劃。一般而言，在進(jìn)行投資之前，企業(yè)要根據(jù)此次投資項(xiàng)目的具體情況以及相應(yīng)的稅收政策來(lái)進(jìn)行分析研究，從而選擇出稅款低并適合本企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的投資項(xiàng)目，從而最大程度的規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)利潤(rùn)。不過(guò)企業(yè)在投資過(guò)程中仍需要注意兩個(gè)問(wèn)題：首先就是稅收籌劃必須要根據(jù)投資項(xiàng)目、投資方以及當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策入手，有效的結(jié)合實(shí)際情況，切不可異想天開(kāi);其次，企業(yè)要綜合、整體地對(duì)各項(xiàng)投資項(xiàng)目進(jìn)行稅款分析，要有效地結(jié)合目前我國(guó)的發(fā)展趨勢(shì)，不能有所偏差和遺漏。也只有這樣才能讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下謀得一席之地。

（三）稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中的有效應(yīng)用

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)決策都有一定的影響力，譬如企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法的運(yùn)算以及會(huì)計(jì)制度的核算方式的選擇都是需要稅收籌劃的。在固定資產(chǎn)折舊方法的運(yùn)算中，主要是通過(guò)稅收籌劃來(lái)選擇合適的折舊金額，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對(duì)納稅人身份進(jìn)行合理的選擇，可以給企業(yè)形成不同的增值稅稅率，可以起到降低企業(yè)納稅支出，優(yōu)化資源配置的作用。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的建議

（一）重視稅收籌劃，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)管理人才

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃工作，加強(qiáng)對(duì)科學(xué)的稅收籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)較高的經(jīng)濟(jì)利益的認(rèn)知，努力培養(yǎng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的管理水平來(lái)保證稅收籌劃所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，從而有效降低企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的稅收籌劃?rùn)C(jī)制

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，稅收籌劃必須要依托于相應(yīng)的稅收制度作為監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，從而強(qiáng)化企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策的正確解讀，強(qiáng)化稅收法律作用。從而幫助企業(yè)依靠科學(xué)的稅收籌劃降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）完善獎(jiǎng)懲制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可以通過(guò)完善相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度來(lái)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃工作的進(jìn)行，在法律所允許的范圍內(nèi)，讓其可以正確的解讀稅收籌劃，正確區(qū)別偷漏稅與稅收籌劃本質(zhì)上不同，從而確保企業(yè)可以在正當(dāng)行駛成本控制權(quán)益時(shí)，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位為云南錫業(yè)集團(tuán)<控股>有限責(zé)任公司）

參考文獻(xiàn)

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