江虹

摘 要：如今我國正處于稅制改革調(diào)整期，教材的更新速度遠遠滯后于稅收相關(guān)政策、條例的頒布速度。本文就稅制改革背景下《稅收基礎(chǔ)》的課程教學進行探討，以期為應(yīng)用型高等專門人才培養(yǎng)提供有效、有益的教學思路。

關(guān)鍵詞：稅制改革;稅收基礎(chǔ);教學

一、課前重在熟悉、掌握各種稅收新政

在知識價值日益凸現(xiàn)的今天，知識更新的速度日趨加快，到現(xiàn)在更是每3至5年就翻一番，可以預(yù)見在不久的將來，知識的更新速度還將進一步加快，顯而易見知識是動態(tài)的。因此，教師作為“傳道授業(yè)解惑”者，首先需明確自身定位，應(yīng)清楚地認識到自己也僅僅是一個普通人，在動態(tài)的知識特別是在稅收新政面前也同樣是一個永遠在路上的“求學者”，通過各種途徑和渠道學習、熟悉、掌握稅收新政，教師在課前通過不斷地學習來攝取專業(yè)養(yǎng)分，提升自身的知識結(jié)構(gòu)，最終才能積累一定的厚度，結(jié)合教學重點、難點，引導(dǎo)學生主動厘清“是什么”、“為什么”、“如何做”。例如在準備講授農(nóng)產(chǎn)品扣除率之前，教師需熟悉《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財稅[2018]32號文中第三條新增加的特殊規(guī)定“納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額?！痹俳Y(jié)合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》財稅〔2017〕37號文，結(jié)合實際給出相應(yīng)情境，從立法總思路和精神角度，逐級引導(dǎo)學生在對此項規(guī)定字面意思理解的基礎(chǔ)上，得出“12%扣除率的適用范圍僅限于納稅人生產(chǎn)銷售和委托加工16%稅率貨物購進的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)或產(chǎn)成品適用稅率為10%的企業(yè)，仍按照10%扣除率計算進項稅額”的結(jié)論。

二、課中重在啟發(fā)、調(diào)動學生多樣思維

眾所周知，“一村一名大學生計劃”的學生構(gòu)成一向比較復(fù)雜：年齡跨度較大，大多在21歲至40歲之間;閱歷經(jīng)歷不同，水平參差不齊;學習目的各異，學習態(tài)度不明確。因材施教對于他們來說，顯得尤為重要。教師在施教的過程中首先需承認學生個體存在的差異，對不同情況的學生可按需求劃分為若干學習小組，以利于開展“量身訂做”式的分層教學。例如，可以按職業(yè)經(jīng)歷進行分類：具有相關(guān)行業(yè)實踐經(jīng)驗的學生為一組;無相關(guān)行業(yè)背景的學生為一組。施教中針對不同組別的學生可進行教學方案的幅度設(shè)計：對于前者，教師主要是以激發(fā)學生主動探求知識的強烈欲望，培養(yǎng)學生自主獲取稅收專業(yè)知識的能力為主，如在學習新個人所得稅法中有關(guān)專項附加扣除的規(guī)定時，教師在充分了解學生知識結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗水平的基礎(chǔ)上——先以問句引入：為何不直接用提高個稅起征點來替代專項附加扣除，這樣不是計稅更簡潔明了？再培養(yǎng)學生自己提出問題、分析問題、解決問題的能力，這一過程教師必須傾注足夠的耐心，學生的質(zhì)疑、解疑、釋疑能力才能得到有效提升，經(jīng)過學生獨立思考會得出“增加專項附加扣除最終目的是為了促進不同負擔人群間稅負公平”的結(jié)論;對于后者，教師主要是引導(dǎo)學生發(fā)現(xiàn)學習稅收知識的樂趣，增強學生的學習興趣，可以從當前普遍存在的、人人都會發(fā)的網(wǎng)絡(luò)紅包講起，如：微信紅包、QQ紅包講起——任職企業(yè)派發(fā)、其他企業(yè)派發(fā)、個人間相互派發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包涉稅問題。通過不同的案例分析，讓學生明白同是網(wǎng)絡(luò)紅包，由于派發(fā)的單位不同，需區(qū)別對待：要納個人所得稅的，視情況不同分別歸入不同的稅目，再按相應(yīng)稅率計算個人所得稅;不在應(yīng)稅所得之列的，不征收個人所得稅。另外在分層教學的基礎(chǔ)上，各學習小組之間還可架起一座融合的學習之橋，以便于構(gòu)建高效的學習集體。教師可以通過QQ、微信、學習網(wǎng)等將所有學生歸集于一處，學生可以通過這些虛擬的學習環(huán)境在教師給予的思維情境下，結(jié)合當前社會熱點對有關(guān)知識點進行討論，通過激烈的討論，可以啟發(fā)學生多角度思考問題，發(fā)展學生多樣性、廣闊性的思維，這樣，在有益的不斷爭論中學生才能對所學知識加深理解、進一步熟練掌握。

三、課后重在反思、總結(jié)教學得與失

教學是一個動態(tài)過程，為了精益求精，在教師上完課后，有必要及時在腦海中再現(xiàn)教學過程和學生接受情況的信息反饋，梳理細節(jié)，總結(jié)其中的得與失：稅收條例是否講清楚，實訓案例是否講透，根據(jù)稅收政策各知識點的串接是否合理展開并闡述到位等。近幾年稅制改革過于頻繁，涉稅條款不斷變化，這就促使教師更要養(yǎng)成課后反思的習慣。如在講述消費稅的征稅環(huán)節(jié)單一時，是否有強調(diào)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還需中加征一道復(fù)合稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)另需加征一道從價稅;在講授包裝物押金計算增值稅和消費稅時，從時間節(jié)點及所包裝物品來看一般產(chǎn)品和酒類產(chǎn)品的計稅區(qū)別是否講授到位，酒類產(chǎn)品包裝物押金涉及兩稅的計算時啤酒、黃酒押金計稅問題的特殊性是否強調(diào)到位及其他相關(guān)稅收知識點的教學目標是否達成，相關(guān)教學設(shè)計學生接受程度等都需在結(jié)束課堂教學后即時進行反思、總結(jié)。此外，就讀“一村一名大學生計劃”農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理專業(yè)的學生職業(yè)分布相對集中，種養(yǎng)殖大戶、務(wù)工人員將近占了總?cè)藬?shù)40%，他們所從事的產(chǎn)業(yè)大都與傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)、果蔬種養(yǎng)業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)相關(guān)，而我國的稅收法律制度中對這類產(chǎn)業(yè)大都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，這就要求教師在授課時可以著重講授各稅種的稅收優(yōu)惠政策及可以享受的前提，這樣一來，他們就能把所學的知識靈活運用到實踐中，通過把稅收優(yōu)惠政策用好、用足，使他們充分享受到合理、合法節(jié)稅所帶來的收益，如此一來必然能進一步激發(fā)他們強烈的求知欲，使課堂教學效果達到事半功倍的高效。

值此稅制改革調(diào)整期，教師也必須化身為“學習者”，力求教學內(nèi)容與時俱進，從課前準備入手，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過多渠道、多路徑查找最新的稅收政策法規(guī)，及時更新課堂教學內(nèi)容，補充完善教材的不足，竭力避免學生尚未出校園知識已陳舊的局面;課中結(jié)合既定情境，堅持以學生為主體，引導(dǎo)學生自行主動獲取知識，強化知識，從而提高學生自主建構(gòu)知識的能力;課后及時反思、總結(jié)，留益去弊，經(jīng)過不斷的磨練，教師的教學水平得以提升，從而傳授給學生最前沿的稅收專業(yè)知識，達到良好的教學效果。