張明潔

摘 要 現(xiàn)在國民經(jīng)濟發(fā)展邁入新常態(tài)，交通發(fā)展在不斷助力經(jīng)濟發(fā)展，特別是軌道交通的發(fā)展，帶動了很多關(guān)聯(lián)行業(yè)的發(fā)展，其逐漸成為很多城市的發(fā)展標志。由于地鐵建設(shè)的日益推進，地鐵已經(jīng)成為大中型城市居民生活的一部分。伴隨地鐵運營規(guī)模的擴大，地鐵運營公司面臨的財務(wù)預(yù)算問題也隨之產(chǎn)生，比如財務(wù)管理模式?jīng)]有與時俱進等等。為應(yīng)對財務(wù)管理中的問題，地鐵運營公司需要優(yōu)化自身財務(wù)預(yù)算管理的方式與途徑。

關(guān)鍵詞 財務(wù)預(yù)算管理 財務(wù)控制 對策

一、引言

在企業(yè)做強、做優(yōu)、提升企業(yè)核心競爭力的過程中，加強預(yù)算管理必不可少，而財務(wù)預(yù)算又是預(yù)算中的重中之重，如何通過加強財務(wù)預(yù)算管理降低企業(yè)各項成本費用是財務(wù)工作者長期實踐和思考的課題。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛運用，各種財務(wù)、信息、物資流轉(zhuǎn)加快，企業(yè)競爭加劇，為使企業(yè)立于不敗之地，企業(yè)管理人員必須有強烈的危機意識，及時制定長遠的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，建立健全、完善的管理體系。

軌道交通是現(xiàn)在很多大中型城市的標志，已有地鐵的城市正在完善地鐵線路網(wǎng)格，在建地鐵的城市正在加快推進軌道交通建設(shè)的進度，不管地鐵建設(shè)的進度如何，地鐵通車后面臨的經(jīng)營管理問題都是不可避免的。軌道交通建設(shè)的特點是成本投入大、管理難度大，這給地鐵運營公司帶來了極大的挑戰(zhàn)，尤其是成本控制方面的挑戰(zhàn)，十分嚴峻。

二、財務(wù)預(yù)算管理模式及阻礙分析

（一）集團化的財務(wù)預(yù)算管理模式

針對地鐵運營公司的規(guī)模，集團化的財務(wù)預(yù)算管理模式是一種契機，它分為集權(quán)式、分權(quán)式、集權(quán)式和分權(quán)式相結(jié)合。集權(quán)式指的是地鐵運營公司的管理權(quán)和決策權(quán)都較為集中，由集團公司總體掌控，下一級公司在日常決策和管理中需要受到集團公司的管控，它對風(fēng)險的控制是十分有效的，因為地鐵運營公司的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況需要受到集團公司的實時監(jiān)控，同時資金流動的監(jiān)控較為及時。如果處于該種財務(wù)管理模式下的財務(wù)管理出現(xiàn)問題，那么問題的解決機制也會十分完善，基本上解決方案會在問題出現(xiàn)時同時出現(xiàn)。

盡管集權(quán)式的財務(wù)管理模式可以有效管控風(fēng)險，但是它并不能充分調(diào)動和發(fā)揮財務(wù)人員的積極性和主觀能動性。而分權(quán)式的財務(wù)管理模式就可以解決這個問題，它指的是集團公司給下一級公司一定的決策機會和管理機會，一般是不重大財務(wù)事項的管理或決策。盡管它可以一定程度地彌補集權(quán)式財務(wù)管理模式的缺陷，但是它也弱化了集權(quán)式財務(wù)管理模式的優(yōu)勢。因而分權(quán)式和集權(quán)式相結(jié)合的財務(wù)管理模式是當(dāng)前企業(yè)青睞的財務(wù)管理模式，它是前面兩者的優(yōu)勢集中體，能夠有效提高財務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

（二）市場化的地鐵運營問題

由于地鐵線路的不斷規(guī)劃和建設(shè)，地鐵運營公司面臨的地鐵運營需求是逐漸增大的。地鐵出行已經(jīng)成為一種惠民商品或服務(wù)，它在市場中的地位不斷提升，再加上政府對地鐵項目的重視，地鐵運營公司的財務(wù)核算和監(jiān)督難度都逐漸加大，這體現(xiàn)在軌道交通服務(wù)的市場化運作中，軌道交通運輸量日益增大，隨之產(chǎn)生的成本核算問題也顯而易見。從總體角度來說，地鐵運營公司依據(jù)發(fā)展目標、方向的財務(wù)管理存在不足，如成本核算不夠科學(xué)等等。

（三）財務(wù)管理模式對信息技術(shù)的不適應(yīng)性

互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)對地鐵運營產(chǎn)生了極大的影響，因而地鐵運營也在發(fā)生變化，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式并不能及時適應(yīng)這種改變。盡管很多地鐵運營公司的財務(wù)核算和監(jiān)督進行了革新，但是依然存在不足之處，如財務(wù)報表仍然以季度或年度為會計分期，導(dǎo)致會計分期內(nèi)的數(shù)據(jù)無法充分滿足管理者的決策需求，其具體體現(xiàn)為企業(yè)運營能力、綜合績效無法分析等。對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析時，在同行業(yè)的分析比較中，同行業(yè)數(shù)據(jù)更新滯后，導(dǎo)致信息流的上游環(huán)節(jié)處于封閉狀態(tài)，不能有效地釋放和共享，數(shù)據(jù)源的欠缺直接影響數(shù)據(jù)的分析和處理需求，數(shù)據(jù)分析缺乏應(yīng)用價值。

三、推進財務(wù)預(yù)算控制作用的應(yīng)對措施

（一）完善科學(xué)、全面的預(yù)算管理體系

在地鐵運營公司內(nèi)部，我們可以完善科學(xué)、全面的預(yù)算管理體系，它以“統(tǒng)一管理、層層建構(gòu)”為原則，把預(yù)算管理區(qū)分為決策層、職能層、執(zhí)行層的責(zé)任，一層有一層的預(yù)算管理職責(zé)，確保預(yù)算管理的全面性和科學(xué)性。各層面的內(nèi)部機構(gòu)可以是預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組、兼職預(yù)算指導(dǎo)員、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督小組等等。加強預(yù)算的全面性和科學(xué)性，需要公司內(nèi)部各部門的參與支持，把各部門的經(jīng)濟活動悉數(shù)納入預(yù)算管理中去，以推進預(yù)算管理體系的完善。

（二）加強會計核算管理

會計核算管理的加強是建立在預(yù)算管理體系上的，因而會計核算管理的主要依據(jù)是預(yù)算。在地鐵運營公司中，我們可以采用成本集中管理的方式，實現(xiàn)資金的有效控制和核算。另外，成本管理需要與全面的預(yù)算管理體系進行對接，這里不僅指的是財務(wù)數(shù)據(jù)上的對接，還是公司內(nèi)部人員的協(xié)作和溝通。與此同時，地鐵運營公司還要規(guī)范會計核算流程，以確保會計核算管理的高效性和準確性。

（三）推進財務(wù)管理信息化

當(dāng)前地鐵運營公司要對財務(wù)管理工作進行革新，特別是對信息化技術(shù)的應(yīng)用，信息化技術(shù)對財務(wù)管理的影響是不小的，且不說信息處理的高效性，僅僅是信息化管理的質(zhì)量就遠超傳統(tǒng)會計核算管理。所以當(dāng)前地鐵運營公司要推進財務(wù)管理的信息化，具體的途徑有引進完善、科學(xué)的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，開放財務(wù)信息實現(xiàn)信息共享等等。

四、結(jié)語

地鐵運營公司的財務(wù)管理模式亟待創(chuàng)新，財務(wù)管理需要探索新的方式與途徑，以應(yīng)對未知的財務(wù)風(fēng)險，尋求公司的長期穩(wěn)步發(fā)展。對此，可行對策有加強會計核算管理，完善科學(xué)、全面的預(yù)算管理體系等等。

（作者單位為成都地鐵運營有限公司）

參考文獻

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